楊麗婭

摘 要：對企業(yè)集團(tuán)而言，實(shí)施財務(wù)集中管理是在現(xiàn)代資本市場環(huán)境下必須著重建設(shè)的一項工程，也是激烈商業(yè)競爭對企業(yè)集團(tuán)提出的必然要求。這是因為，在財務(wù)集中管理的支持下，集團(tuán)財務(wù)總部可以在第一時間內(nèi)掌握集團(tuán)發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的流程信息，并同時進(jìn)行動態(tài)監(jiān)管，這不僅大大提高了集團(tuán)財務(wù)總部獲取信息的準(zhǔn)確性和實(shí)效性，優(yōu)化信息獲取渠道和周期，而且還能對業(yè)財融合產(chǎn)生積極地促進(jìn)作用，提升集團(tuán)的競爭能力和競爭水平?；诖耍恼率紫确治隽似髽I(yè)集團(tuán)實(shí)施財務(wù)集中管理的理由，重點(diǎn)分析了實(shí)施集中管理的策略。

關(guān)鍵詞：企業(yè)集團(tuán)；財務(wù)集中管理；實(shí)施理由；實(shí)施策略

企業(yè)集團(tuán)在商業(yè)對抗中有強(qiáng)大的抗擊打能力，能更好地抵御和消化風(fēng)險，因此，走集團(tuán)化發(fā)展道路，是企業(yè)實(shí)現(xiàn)做強(qiáng)做優(yōu)做大的必然選擇。集團(tuán)式企業(yè)通常都部門林立、成員企業(yè)眾多，為了提高管理效率、保證管理質(zhì)量，會通過采取集中管理的方式來統(tǒng)一協(xié)調(diào)和處理集團(tuán)內(nèi)部財務(wù)業(yè)務(wù)，這就是常說的“財務(wù)集中管理”。企業(yè)集團(tuán)實(shí)施財務(wù)集中管理的前提條件是現(xiàn)代信息技術(shù)和互聯(lián)網(wǎng)的成熟發(fā)展和應(yīng)用，有了這項技術(shù)的支持，集團(tuán)企業(yè)就可以與成員企業(yè)之間建立起一個統(tǒng)一的財務(wù)數(shù)據(jù)體系和信息共享機(jī)制，并進(jìn)而實(shí)現(xiàn)對集團(tuán)內(nèi)部財務(wù)業(yè)務(wù)的集中統(tǒng)一管控。集中統(tǒng)一管控的實(shí)現(xiàn)，有效解決了集團(tuán)企業(yè)與成員企業(yè)之間財務(wù)信息不對稱的問題，方便集團(tuán)企業(yè)掌握和調(diào)控成員企業(yè)的財務(wù)狀況和生產(chǎn)經(jīng)營情況，提高集團(tuán)內(nèi)部財務(wù)管理目標(biāo)的一致性和集團(tuán)管理的整體戰(zhàn)略水平。

一、企業(yè)集團(tuán)實(shí)施財務(wù)集中管理的理由

第一，資金調(diào)劑能力得到了增強(qiáng)。通過財務(wù)集中管理，集團(tuán)財務(wù)管理總部可以把成員企業(yè)閑置、分散的資金集中起來實(shí)施統(tǒng)一管理，并以一定的方式將其調(diào)配給需要的成員企業(yè)，在集團(tuán)內(nèi)部內(nèi)部形成一個完善的資金相互調(diào)劑體系，這樣做不僅讓集團(tuán)企業(yè)的資本運(yùn)營能力得到強(qiáng)化，也讓各成員企業(yè)管理者和財務(wù)會計人員對資金的時間價值和成本認(rèn)識得到強(qiáng)化，提高集團(tuán)資金運(yùn)用的合理性。

第二，資金監(jiān)管能力得到了增強(qiáng)。集團(tuán)企業(yè)職能部門林立，成員企業(yè)眾多，財務(wù)管理鏈條長且復(fù)雜，通過財務(wù)集中管理，可以將各成員企業(yè)的資金運(yùn)作情況置于集團(tuán)財務(wù)總部的統(tǒng)一監(jiān)管之下，形成對集團(tuán)內(nèi)部各成員企業(yè)經(jīng)營運(yùn)作和資金運(yùn)作的有效監(jiān)管，進(jìn)而較好地提高成員企業(yè)在資金運(yùn)用方面的合理性、合法性、安全性和高效性。

第三，財務(wù)管理費(fèi)用得到了控制。財務(wù)管理費(fèi)用是集團(tuán)的一項巨額支出，也是集團(tuán)努力控制的重點(diǎn)、難點(diǎn)，通過財務(wù)集中管理，可以加強(qiáng)集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部的資金融通能力和資金盤活能力，提高資金使用率，減少對銀行等社會金融機(jī)構(gòu)的資金需求量和依賴性，減少因向社會金融機(jī)構(gòu)借貸而產(chǎn)生的種種費(fèi)用，集團(tuán)內(nèi)部以自己的能力和方式為成員企業(yè)解決資金問題，讓財務(wù)管理費(fèi)用得到了較好地控制。

第四，對外融資能力得到了提高。在實(shí)施財務(wù)集中管理之前，集團(tuán)各成員企業(yè)處在單兵作戰(zhàn)、各自為政的狀態(tài)，而在實(shí)施財務(wù)集中管理之后，由于各成員企業(yè)被置于集團(tuán)財務(wù)總部的統(tǒng)一管理之下，因而將不再單獨(dú)對外產(chǎn)生信貸關(guān)系，取而代之的是以集團(tuán)名義進(jìn)行的信貸活動，由于集團(tuán)企業(yè)不僅具有強(qiáng)大的經(jīng)濟(jì)實(shí)力和社會影響力，還經(jīng)常能獲得政府的政策性支持，這些都大大提高了社會金融機(jī)構(gòu)對它的信任度，因而企業(yè)集團(tuán)整體對外融資能力得到了提高。

第五，促進(jìn)了目標(biāo)利潤最大化的實(shí)現(xiàn)。追求利潤最大化是資本的本性，也是生存競爭的需要。通過財務(wù)集中管理，各成員企業(yè)的財務(wù)信息被集中到了集團(tuán)財務(wù)總部，為集團(tuán)財務(wù)總部掌握各成員企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營情況以及執(zhí)行總部財務(wù)政策情況等創(chuàng)造了有利條件，方便集團(tuán)財務(wù)總部對成員企業(yè)實(shí)施戰(zhàn)略管理，并對它們的資金、成本、費(fèi)用等實(shí)施有效管控，促進(jìn)了企業(yè)集團(tuán)及其成員企業(yè)目標(biāo)利潤最大化的實(shí)現(xiàn)。

二、企業(yè)集團(tuán)實(shí)施財務(wù)集中管理的策略

第一，樹立新時代財務(wù)管理理念。管理理念是管理行為的先導(dǎo)，有什么樣的管理理念，才會有什么樣的與之相頡頏的管理行為，并生成為想要達(dá)到的管理結(jié)果。當(dāng)前，社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展已經(jīng)進(jìn)入到了一個全新的時代，信息技術(shù)領(lǐng)域發(fā)生了革命性變革，互聯(lián)網(wǎng)完成了對社會生產(chǎn)的全面覆蓋，以財務(wù)管理為例，利用互聯(lián)網(wǎng)可以對成員企業(yè)進(jìn)行數(shù)據(jù)遠(yuǎn)程處理、遠(yuǎn)程報賬、遠(yuǎn)程查賬等，傳統(tǒng)時空壁壘的限制，在互聯(lián)網(wǎng)時代被突破了，在這種情況下，企業(yè)集團(tuán)要實(shí)施財務(wù)集中管理，首先需要做到的就是要樹立與時俱進(jìn)的新時代財務(wù)管理理念，從意識形態(tài)上為財務(wù)集中管理發(fā)展戰(zhàn)略的貫徹落實(shí)奠定基礎(chǔ)。

第二，進(jìn)一步完善公司治理結(jié)構(gòu)。公司治理結(jié)構(gòu)，指的是“為實(shí)現(xiàn)資源配置的有效性，所有者（股東）對公司的經(jīng)營管理和績效進(jìn)行監(jiān)督、激勵、控制和協(xié)調(diào)的一整套制度安排?！本推髽I(yè)集團(tuán)來講，其公司治理結(jié)構(gòu)通常應(yīng)該由股東會、董事會、經(jīng)理層和監(jiān)事會等組成，它們彼此之間既相互制衡，又可以獨(dú)立行使法律賦予的權(quán)利。企業(yè)集團(tuán)下屬成員企業(yè)較多，財務(wù)管理工作任務(wù)繁重，財務(wù)會計信息處理數(shù)量巨大，只有讓公司治理結(jié)構(gòu)得到充分地完善，集團(tuán)財務(wù)管理總部制定的財務(wù)管理制度才能得以有效實(shí)施，企業(yè)集團(tuán)才能實(shí)現(xiàn)對財務(wù)資源的統(tǒng)一配置和對資金調(diào)度、預(yù)算決算、投資規(guī)模、成本控制、關(guān)聯(lián)交易、轉(zhuǎn)移定價以及納稅籌劃等的統(tǒng)一管理。

第三，統(tǒng)一建立財務(wù)管理制度。財務(wù)管理制度對財務(wù)行為的發(fā)生具有強(qiáng)制的約束力，一切無視財務(wù)管理制度的行為，都可以視為是對集團(tuán)整體利益的背叛。企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部成員企業(yè)眾多，在戰(zhàn)略上協(xié)調(diào)配合是集團(tuán)有序發(fā)展的關(guān)鍵，通過建立統(tǒng)一的財務(wù)管理制度，方便集團(tuán)財務(wù)管理總部及時了解成員企業(yè)的財務(wù)狀況、會計信息、經(jīng)營情況以及資金結(jié)余情況等，并對成員企業(yè)的財務(wù)會計行為做出明確而嚴(yán)格的規(guī)定，這樣就從源頭上杜絕了徇私行為的發(fā)生，從機(jī)制上遏制了舞弊行為的滋生，有效地防止了暗箱操作行為的出現(xiàn)，進(jìn)而讓企業(yè)集團(tuán)的整體協(xié)調(diào)作戰(zhàn)能力得到保證。

第四，嚴(yán)格規(guī)范會計業(yè)務(wù)制度。會計業(yè)務(wù)是企業(yè)集團(tuán)財務(wù)管理中最為基礎(chǔ)的部分，也是作為敏感的部分，與成本控制與利潤獲得的關(guān)系都十分密切。為保證成員企業(yè)會計行為與集團(tuán)財務(wù)管理總部在制度上的一致性，集團(tuán)財務(wù)管理總部與各成員企業(yè)要使用統(tǒng)一的財務(wù)軟件、統(tǒng)一的科目代碼和統(tǒng)一的會計政策，要做好對信息源頭的管理，保證成員企業(yè)會計業(yè)務(wù)發(fā)生的同時也將對應(yīng)的信息傳送到了集團(tuán)財務(wù)管理總部，企業(yè)集團(tuán)鞏固嚴(yán)格規(guī)范會計業(yè)務(wù)制度，不僅減少了企業(yè)集團(tuán)與成員企業(yè)彼此之間在財務(wù)管理上的內(nèi)耗、消除了此前各自為政形成的信息孤島，也讓企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部整體會計基礎(chǔ)工作得到了較好地加強(qiáng)。

第五，執(zhí)行財務(wù)總監(jiān)委派制。所謂“財務(wù)總監(jiān)委派制”，指的是“在企業(yè)財產(chǎn)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)相分離的情況下，由出資人向企業(yè)委派財務(wù)總監(jiān)參與企業(yè)的重大經(jīng)營決策，組織和監(jiān)控企業(yè)日常財務(wù)活動的一種經(jīng)濟(jì)監(jiān)督制度?！睂τ谄髽I(yè)集團(tuán)來講，實(shí)施財務(wù)總監(jiān)委派制，即由集團(tuán)財務(wù)管理總部將財務(wù)總監(jiān)派駐到各成員企業(yè)，以實(shí)現(xiàn)對成員企業(yè)的各項經(jīng)濟(jì)活的監(jiān)督和控制。通過執(zhí)行財務(wù)總監(jiān)委派制，可以規(guī)范成員企業(yè)的行為，維護(hù)所有者的合法權(quán)益，保證資產(chǎn)的保值和增值，保證會計信息披露的真實(shí)性，防止以弄虛作假、篡改數(shù)據(jù)等不正當(dāng)手段粉飾財務(wù)業(yè)績，是企業(yè)集團(tuán)財務(wù)管理總部加強(qiáng)對成員企業(yè)所有權(quán)監(jiān)督、維護(hù)企業(yè)所有權(quán)益的客觀需要，在具體執(zhí)行中，企業(yè)集團(tuán)財務(wù)管理總部需按與各成員企業(yè)之間的隸屬關(guān)系和管理權(quán)限等逐級委派財務(wù)總監(jiān)。

三、結(jié)束語

企業(yè)集團(tuán)在實(shí)施財務(wù)集中管理過程中，應(yīng)將處理好集團(tuán)財務(wù)管理與成員企業(yè)財務(wù)管理之間的關(guān)系視為實(shí)施好財務(wù)集中管理的根本點(diǎn)，要求集團(tuán)內(nèi)部各個財務(wù)管理部門都必須要樹立協(xié)調(diào)統(tǒng)一的戰(zhàn)略發(fā)展觀，都必須要遵循以集團(tuán)整體利益為重的工作原則。

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