付純娣

摘 要：隨著時代的發(fā)展，銀行業(yè)務(wù)及工作模式也有了新的突破，在市場中有不可替代的重要作用。在我國銀行工作發(fā)展形勢中，基層銀行是大多數(shù)業(yè)務(wù)開展的主要平臺，但是根據(jù)當(dāng)今發(fā)展形勢下我國基層銀行在業(yè)務(wù)工作開展等方面現(xiàn)狀進行分析，制度以及工作模式上尚且存在一系列的風(fēng)險問題，不僅影響基層銀行業(yè)務(wù)發(fā)展的效率，還會增加相關(guān)工作環(huán)境中的風(fēng)險因素。本文主要以新經(jīng)濟社會發(fā)展下的現(xiàn)狀為背景，探析基層銀行會計工作相關(guān)的風(fēng)險因素，以及對問題做出針對性分析，提出科學(xué)、合理、可持續(xù)發(fā)展的解決辦法及戰(zhàn)略方針，以期提升基層銀行會計工作狀況，降低風(fēng)險因素的存在，為完善制度、開展新工作帶來全新的思路。

關(guān)鍵詞：基層銀行；會計工作；風(fēng)險；控制

在新經(jīng)濟時代的發(fā)展背景下，各行各業(yè)的發(fā)展都非常迅速。在基層銀行方面的工作開展中，會計核算的工作關(guān)系到運營的各個方面，但根據(jù)實際情況來看，不容否認(rèn)目前基層銀行在會計工作過程中存在一系列的風(fēng)險因素，直接影響到其業(yè)務(wù)工作的開展，與國家經(jīng)濟發(fā)展進步有著直接關(guān)系。因此，管理部門及相關(guān)機構(gòu)要充分認(rèn)識到目前基層銀行的發(fā)展現(xiàn)狀，重視會計操作中的風(fēng)險防控工作，爭取利用最短的時間做到制度上的優(yōu)化改革，達到資源更加合理化的運用，減少操作中的風(fēng)險因素。本文從當(dāng)今時代發(fā)展下的基層銀行運營現(xiàn)狀出發(fā)，對會計操作過程中存在的風(fēng)險問題進行分析，并提出完善其工作及相關(guān)制度的建議以供參考。

一、基層銀行會計工作概述

基層銀行會計工作與其他各項業(yè)務(wù)是緊密相關(guān)的。例如吸收存款業(yè)務(wù)、交存款憑單、銀行接柜審核、憑證處理、記賬簿完成結(jié)算等?；鶎鱼y行會計工作既是業(yè)務(wù)活動順利開展的條件，又是核算準(zhǔn)確的重要保障。基層銀行會計工作政策性相對較強，銀行相關(guān)經(jīng)營活動具有廣泛的社會性，其發(fā)展的業(yè)務(wù)不僅涉及國民經(jīng)濟各部門，還涉及一般的居民個人。在會計人員辦理各項業(yè)務(wù)時，都應(yīng)認(rèn)真貫徹執(zhí)行國家的金融政策、貸款政策、現(xiàn)金管理制度，任何違反政策法規(guī)的做法都可能會對商業(yè)銀行的經(jīng)營帶來風(fēng)險和損失，由此可見，基層銀行會計工作與風(fēng)險因素有很大關(guān)聯(lián)。

二、基層銀行會計工作風(fēng)險及風(fēng)險成因

（一）基層銀行會計工作風(fēng)險

根據(jù)目前我國基層銀行實際運營狀況進行分析，可以得出在其會計運營操作等過程中存在一系列的風(fēng)險因素。會計操作風(fēng)險主要是指內(nèi)部會計人員在基層銀行工作中的管理漏洞、制度漏洞、系統(tǒng)漏洞及人員自身的計算、技術(shù)性失誤等，這些統(tǒng)稱為相關(guān)的會計操作風(fēng)險，是能夠影響到基層銀行經(jīng)濟損失的重要工作問題。上述風(fēng)險問題在基層銀行會計操作中主要包括結(jié)算賬戶的風(fēng)險匯票簽發(fā)及代理兌付的風(fēng)險、印押證的管理風(fēng)險、現(xiàn)金出納管理風(fēng)險、業(yè)務(wù)授權(quán)風(fēng)險、人員輪崗風(fēng)險、系統(tǒng)風(fēng)險等。

（二）基層銀行會計工作風(fēng)險成因

首先，會計核算以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)基礎(chǔ)上而建立，需要在工作中達到真實、準(zhǔn)確的標(biāo)準(zhǔn)。但目前有些銀行或部門存在追求利益或隱瞞經(jīng)營問題，會通過自身職位便利掩蓋違規(guī)經(jīng)營和虛報指標(biāo)，進而直接提升了風(fēng)險發(fā)生的概率。

其次，基層銀行會計工作應(yīng)以宏觀經(jīng)濟管理的需求達到加強內(nèi)部經(jīng)驗管理、提升經(jīng)營成果的目的。但目前有些基層銀行會計工作者在信息反映中過于注重對外的宏觀會計信息，而對內(nèi)的微觀會計信息反映不足，這也在一定程度上造成了風(fēng)險發(fā)生的可能。

最后，基層銀行會計核算應(yīng)在實際工作中保持謹(jǐn)慎小心的態(tài)度，以自身專業(yè)能力對可能發(fā)生的風(fēng)險和損失進行評估。但目前基層銀行經(jīng)濟活動與會計信息的使用尚且不能完全滿足分別核算、分項反映，對于核算手續(xù)簡化程度相對較高，也是造成風(fēng)險發(fā)生的重要原因。

三、基層銀行會計操作存在的不足

首先，根據(jù)基層銀行運營現(xiàn)狀調(diào)查來說，在其會計操作等工作中，存在管理人員不夠負(fù)責(zé)任，職責(zé)履行不到位的情況。例如，基層銀行管理人員對于自身運營過程中業(yè)務(wù)發(fā)展的現(xiàn)狀不夠了解，沒有對工作進行及時總結(jié)，更不用提相關(guān)的風(fēng)險研究了。這主要與其自身思想有關(guān)，沒有很好地做到深入研究工作，對在崗職位不夠負(fù)責(zé)，使會計核算相關(guān)工作實不到位、風(fēng)險發(fā)生概率有所提升。

其次，基層銀行會計工作人員風(fēng)險管理意識相對較差，這主要與職業(yè)培訓(xùn)工作相關(guān)，使其存在戒備心理不強的工作狀態(tài)，進而在工作中很容易出現(xiàn)風(fēng)險失誤。例如部分會計在日常業(yè)務(wù)操作過程中，覺得工作重復(fù)性較強，對客戶及工作流程放松了警惕，隨意簡化操作、省略環(huán)節(jié)等。因此不當(dāng)操作使基層銀行在發(fā)展的過程中問題累積，最終造成風(fēng)險的發(fā)生。

最后，基層銀行對于會計相關(guān)人員的教育管理機制相對薄弱，使其在工作中隨意性較大，一定程度上提高了風(fēng)險的發(fā)生概率。例如在實際工作中存在新員工入職不做專業(yè)培訓(xùn)，老員工帶新員工的情況，因此導(dǎo)致這些員工在往后的工作中對于制度管理、監(jiān)督要求了解較少，執(zhí)行操作的過程中問題存在較多等。忽視員工教育管理以及專業(yè)培訓(xùn)，雖然能夠減少時間消耗，但是會造成其職業(yè)操守、法律意識淡薄，對違規(guī)行為的重大危害認(rèn)識不足等問題，得不償失。

四、基層銀行會計工作風(fēng)險控制策略

基層銀行會計工作應(yīng)對問題應(yīng)充分融入風(fēng)險防控理念，結(jié)合銀行實際運營狀況進行科學(xué)分析，從綜合研究以及戰(zhàn)略完善方面入手，建立優(yōu)化會計核算工作相關(guān)的制度、提升監(jiān)管水準(zhǔn)、構(gòu)建風(fēng)險預(yù)警機制和風(fēng)險監(jiān)督體系、最大程度提高會計工作人員的專業(yè)素質(zhì)，將基層銀行會計工作更加有力推進。

（一）強化銀行會計核算管理

針對基層銀行會計核算管理存在的問題，政府及相關(guān)機構(gòu)要建立健全會計核算管理體系，樹立科學(xué)可持續(xù)的發(fā)展戰(zhàn)略管理流程及管理思想，實現(xiàn)前后臺業(yè)務(wù)分離的工作目標(biāo)，以此來降低基層銀行會計操作中的風(fēng)險因素?；鶎鱼y行目前的會計管理體系建設(shè)尚且缺乏一套完整的管理流程，其規(guī)劃的內(nèi)容對會計操作缺乏較強的約束力。而正確的管理體系是要經(jīng)過時間的考驗，經(jīng)過科學(xué)論證及親身實踐的結(jié)果，所以要在不斷改進的過程中確立最適合基層銀行會計操作相關(guān)的管理戰(zhàn)略及體系，同時還要求能夠達到各個環(huán)節(jié)步驟的銜接，從問題因素及自身發(fā)展?fàn)顩r出發(fā)，結(jié)合我國的國情及法律標(biāo)準(zhǔn)，制定出更加符合時代、具有針對性的基層銀行會計操作管理體系。

在此項工作改革中，要做到優(yōu)化管理體系，使會計業(yè)務(wù)工作流程管理更加細則化，以高標(biāo)準(zhǔn)的要求改革發(fā)展。例如加強會計管理體系，保障其在工作中的操作規(guī)范性，能夠保護客戶的銀行數(shù)據(jù)隱私，避免出現(xiàn)會計人員在操作過程中利用客戶信息舞弊的行為?；鶎鱼y行會計部門管理人員要建立嚴(yán)格的會計操作權(quán)限管理制度，對各類信息進行等級安全管理，以更高的要求優(yōu)化基層銀行會計工作流程，整合資源，實現(xiàn)業(yè)務(wù)相關(guān)的集中化處理標(biāo)準(zhǔn)，完善業(yè)務(wù)流程。

（二）構(gòu)建“三位一體”監(jiān)督體系，加大風(fēng)險排查力度

只有對相關(guān)會計人員操作和管理運用科學(xué)的監(jiān)督管控措施，才能更好地發(fā)揮人才及經(jīng)濟實力。首先明確認(rèn)識到銀行是在經(jīng)營中易存在風(fēng)險的機構(gòu)，嚴(yán)格的監(jiān)督體系以及風(fēng)險排查工作能夠在一定程度上提高其發(fā)展的安全系數(shù)，建立一個基于業(yè)務(wù)特點和會計操作流程的風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)可以在基層銀行實際運營中起到事半功倍的作用。在此項工作中，要加強內(nèi)部運營環(huán)節(jié)的審計核查監(jiān)督，構(gòu)建“三位一體”的管理體系，將事前、事中、事后環(huán)節(jié)相結(jié)合，形成以內(nèi)控評價、專項檢查、事后監(jiān)督為主的工作體系。其次，還要專門加強對會計崗位及其操作流程的監(jiān)督，不定期對其業(yè)務(wù)辦理狀況進行抽查，提高其工作的規(guī)范性，建立規(guī)避風(fēng)險的意識。

總之，構(gòu)建“三位一體”監(jiān)督體系，加大風(fēng)險排查力度是防范基層銀行會計操作風(fēng)險的基本方式，不僅能夠提高業(yè)務(wù)發(fā)展水平、規(guī)避財務(wù)風(fēng)險，還能夠達到保護客戶利益、維護國家安全的目的?；谌找鎻?fù)雜的金融市場環(huán)境，基層銀行必須健全會計操作風(fēng)險防控體系，提升會計人員的職業(yè)道德素質(zhì)，以此打造安全、高效的金融服務(wù)體系。

（三）強化內(nèi)部控制機制、完善風(fēng)險監(jiān)督

在基層銀行強化內(nèi)部控制、完善風(fēng)險監(jiān)督體系是降低會計操作風(fēng)險的重要手段。根據(jù)目前實際存在的風(fēng)險因素進行分析，雖然我國在制度和管理等方面加強了對金融機構(gòu)的內(nèi)部控制引導(dǎo)工作，但是沒有對工作的落實有所保障，因此在一定程度上違規(guī)現(xiàn)象的存在還是較為嚴(yán)重的，剖析原因主要是內(nèi)控執(zhí)行不到位。因此基層銀行有必須嚴(yán)格落實內(nèi)控制度，強化對內(nèi)控的執(zhí)行效力。

對于此項工作的改革要具體做到對相關(guān)工作環(huán)節(jié)的操作控制，例如在會計操作業(yè)務(wù)領(lǐng)域建立完善的現(xiàn)金出納管理制度，要求柜臺工作人員在處理業(yè)務(wù)時必須要清點貨幣并且準(zhǔn)確記錄，對實際現(xiàn)金進行核檢，核檢人員完成核檢后，需要對印章、重要單證等在監(jiān)察人員的監(jiān)督下進行封包入庫，以避免出現(xiàn)印章等重要票據(jù)丟失或者被挪用的現(xiàn)象。此外，還要求銀行管理層人員對工作具體做到具體分析，明確風(fēng)險防范的工作重點，將問題因素進行總結(jié)，下達到各分部崗位，使其能夠?qū)ψ约簫徫坏娘L(fēng)險狀況有所了解，在今后的過程中更加注意。為了保證銀行內(nèi)部控制制度的執(zhí)行落實到位，基層銀行必須要強化對內(nèi)部控制執(zhí)行的保障措施，同時要加強對財務(wù)數(shù)據(jù)信息的安全控制，避免銀行會計數(shù)據(jù)泄露。

（四）完善會計人員納用制度及優(yōu)化人員結(jié)構(gòu)

對于基層銀行會計操作的問題因素來說，加強對會計人員的關(guān)注度，把握其思想動態(tài)，增強風(fēng)險防范意識相關(guān)的工作改革非常重要，能夠從根本層面入手建立更好的工作環(huán)境，提高效率。首先，要加強會計人員的思想教育工作，使其明白自身工作對于銀行發(fā)展的重要性，提高其相關(guān)的專業(yè)思想素質(zhì)，避免工作中出現(xiàn)的一系列自身風(fēng)險問題。例如，根據(jù)目前基層銀行存在的風(fēng)險問題進行分析，會計人員核算工作中存在利用自身職位優(yōu)勢，在非法條件下獲得的高額利潤進行業(yè)務(wù)辦理，幫助其獲得不法收益，最終既損害銀行形象又在一定程度上失去了群眾的信任的問題。因此，把握銀行基層銀行會計人員的思想動態(tài)，對其進行良好的思想素質(zhì)培養(yǎng)工作非常重要。其次，要從根本層面上加強基層銀行的風(fēng)險防范意識，提升相關(guān)人員的專業(yè)水平，保證其能夠在風(fēng)險發(fā)生前及時處理。加強會計人員的風(fēng)險防范意識，使其熟知行業(yè)相關(guān)的各項法律制度，采用警示教育等方式進行良好的指導(dǎo)。在此項工作改革中，要秉承“危機未動，律法先行”的思想基礎(chǔ)，使員工認(rèn)識到自己工作對于國家發(fā)展的重要性，以及不當(dāng)操作會帶來的風(fēng)險性，從而使其提高自我約束能力，加強工作危機意識。最后，基層銀行還要對會計人員實行更加完善的管理考核機制，使其利用公平競爭的模式增強工作中的進取心，對成績優(yōu)異、業(yè)績較高的人員進行精神心理和物質(zhì)上的獎勵，保證其在工作中的思想正確性，營造工作中合理有效的競爭環(huán)境。

結(jié)束語

綜上所述，會計操作風(fēng)險的控制對于基層銀行的發(fā)展來說非常重要，所以要從根本層面積極轉(zhuǎn)變基層銀行內(nèi)部相關(guān)管理理念，完善優(yōu)化管理細則，利用制度和管理體系有利條件在基層銀行內(nèi)形成積極進取的工作環(huán)境，提高會計人員工作的積極性，對其進行有效的約束和管控，共同努力，促進基層銀行運營工作的整體發(fā)展。根據(jù)現(xiàn)實中遇到的各種情況，采用針對性的應(yīng)對管理措施，從會計操作管理、人員培訓(xùn)、內(nèi)部控制、監(jiān)管機制等多方面著手，努力將我國的基層銀行會計操作流程做到優(yōu)化改革，形成更好的科學(xué)可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略，帶動經(jīng)濟能力的發(fā)展。相關(guān)會計人員及管理部門要遵守法律制度及政策基礎(chǔ)，更要在現(xiàn)有的管理層面上建立健全會計人員操作管理制度、加強其專業(yè)素質(zhì)培訓(xùn)、增強風(fēng)險防范意識、加大對操作風(fēng)險管控的重視度。同時，還要在改革發(fā)展的歷程中正視基層銀行存在的問題，完善管理機制、建立科學(xué)合理、公平、公正的監(jiān)管機制，以提高會計工作的積極性，降低風(fēng)險發(fā)生的概率，確保基層銀行在經(jīng)濟市場中的穩(wěn)定健康發(fā)展。

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