徐春玲

摘 要：天然氣公司近年來開始通過大力投資工程項(xiàng)目促進(jìn)業(yè)務(wù)拓展，提升規(guī)模效益，但因?yàn)楣こ坦芾砩婕拜^多環(huán)節(jié)，所以工程管理也面臨較多風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，需要建立完善的內(nèi)控機(jī)制，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管控。但實(shí)際上，很多天然氣公司在工程管理過程中普遍存在內(nèi)控效能偏低問題，很難實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管控目標(biāo)。所以，本文著重對(duì)天然氣公司工程管理內(nèi)部控制的問題進(jìn)行分析，并提出優(yōu)化工程管理內(nèi)部控制的具體策略，以為相關(guān)管理者提供一定參考，促使天然氣公司更高效、高質(zhì)量的建設(shè)工程項(xiàng)目。

關(guān)鍵詞：天然氣公司；工程管理；內(nèi)部控制；優(yōu)化

天然氣公司投資建設(shè)的工程項(xiàng)目主要體現(xiàn)出建設(shè)周期長、投資規(guī)模大、管理流程長且涉及環(huán)節(jié)多等特點(diǎn)，所以工程管理實(shí)踐中容易出現(xiàn)缺陷與疏漏，引發(fā)諸多風(fēng)險(xiǎn)，需要天然氣公司在工程管理過程中加強(qiáng)內(nèi)部控制。而實(shí)際上很多天然氣公司在對(duì)具體工程項(xiàng)目進(jìn)行管理期間，所開展的內(nèi)部控制工作存在諸多缺陷，主要體現(xiàn)在內(nèi)控環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、內(nèi)控活動(dòng)、信息溝通、內(nèi)部監(jiān)督等方面，需要天然氣公司積極探索優(yōu)化工程管理內(nèi)部控制的策略。

一、天然氣公司工程管理內(nèi)部控制的問題

（一）缺乏良好的內(nèi)控環(huán)境

一方面，是某些天然氣公司管理者及基層員工缺乏競爭意識(shí)、創(chuàng)新意識(shí)、危機(jī)意識(shí)和進(jìn)取意識(shí)，過于因循守舊并安于現(xiàn)狀，在工程管理中忽視企業(yè)文化建設(shè)，不夠關(guān)注新人培訓(xùn)。另一方面，是天然氣公司領(lǐng)導(dǎo)層缺乏強(qiáng)烈的內(nèi)部控制意識(shí)，很多工程管理者均為理工科出身，出自財(cái)務(wù)專業(yè)的極少，導(dǎo)致工程管理者嚴(yán)重缺乏內(nèi)控專業(yè)知識(shí)，不能充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制對(duì)工程建設(shè)及運(yùn)營的重要性。很多天然氣公司的工程管理者對(duì)工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的了解不足，即便有改善工程管理內(nèi)部控制的意愿，但在實(shí)踐操作中卻無從下手。同時(shí)，天然氣公司相關(guān)工程施工建設(shè)期間，很多基層員工因?yàn)槿狈I(yè)培訓(xùn)和思想教育，覺得內(nèi)部控制是管理層的職責(zé)，和自己無關(guān)。在公司各級(jí)員工都對(duì)內(nèi)部控制缺乏正確認(rèn)識(shí)情況下，難以為內(nèi)部控制提供良好的環(huán)境支持。

（二）缺乏完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系

一些天然氣公司在對(duì)工程項(xiàng)目進(jìn)行內(nèi)部控制期間忽視風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，所建立的內(nèi)控體系以及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系存在諸多不足，導(dǎo)致內(nèi)部控制不能達(dá)到工程項(xiàng)目管理需求，而在無法全面識(shí)別工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)情況下，容易引發(fā)監(jiān)管失控問題。一方面，部分天然氣公司未針對(duì)具體的工程項(xiàng)目專門設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)管理部門，而工程項(xiàng)目經(jīng)理對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制也有所忽視，主要是根據(jù)總經(jīng)理主觀意識(shí)和項(xiàng)目經(jīng)驗(yàn)制定施工管理決策，并在施工過程中難以充分把握項(xiàng)目進(jìn)度。另一方面，一些天然氣公司在工程項(xiàng)目開展中未進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和分析工作，且未建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度，沒有結(jié)合實(shí)際工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)層面專門建立風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫，也未分類整理與匯總業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信息，一旦發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)，不能及時(shí)識(shí)別，同步制定應(yīng)對(duì)方案，容易擴(kuò)大風(fēng)險(xiǎn)影響，導(dǎo)致天然氣公司面臨巨大損失。而且一些天然氣公司沒有針對(duì)工程項(xiàng)目管理合規(guī)的建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，在施工中只看重項(xiàng)目進(jìn)度，而對(duì)潛在的風(fēng)險(xiǎn)有所忽視，容易增加項(xiàng)目成本，造成經(jīng)濟(jì)損失。

（三）內(nèi)部控制活動(dòng)有缺陷

一些天然氣公司雖然也關(guān)注在工程管理期間進(jìn)行內(nèi)部控制，但所開展的內(nèi)部控制活動(dòng)卻有一定缺陷，主要體現(xiàn)在以下幾方面：1．工程設(shè)計(jì)環(huán)節(jié)，在概預(yù)算編制過程中，設(shè)計(jì)部門未嚴(yán)格審核概預(yù)算編制過程，容易導(dǎo)致概預(yù)算失誤或者失控；2．對(duì)經(jīng)濟(jì)合同缺乏有力的管理，從而導(dǎo)致合同附件缺乏完整性，或者合同價(jià)格組成表以及經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)組成文件不詳細(xì)等，從而影響天然氣公司有效控制及調(diào)整合同費(fèi)用；3．竣工驗(yàn)收管理中不夠關(guān)注全面梳理各項(xiàng)信息，也未嚴(yán)格依據(jù)項(xiàng)目建設(shè)要求區(qū)分各作業(yè)工序驗(yàn)收時(shí)點(diǎn)，容易出現(xiàn)驗(yàn)收盲區(qū)，引發(fā)工程質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)；4．資產(chǎn)管理問題存在不足，主要是缺乏健全的盤點(diǎn)制度以及資產(chǎn)保管制度等，導(dǎo)致工程設(shè)備及材料有流失風(fēng)險(xiǎn)。

（四）信息溝通和披露存在問題

對(duì)于天然氣公司來說，在工程管理中涉及多方，其中內(nèi)部會(huì)涉及職能部門、業(yè)務(wù)部門等，而外部會(huì)涉及設(shè)計(jì)單位、監(jiān)理單位、施工單位等，若各方缺乏有效溝通，將影響工程管理質(zhì)量。一些天然氣公司沒有針對(duì)關(guān)鍵崗位制定輪崗制度，也未充分落實(shí)不相容職位分離制度，嚴(yán)重欠缺專業(yè)的內(nèi)部控制工作人員，導(dǎo)致業(yè)務(wù)、內(nèi)控、風(fēng)險(xiǎn)等多方溝通困難。同時(shí)在工程管理過程中，監(jiān)理、施工、建設(shè)、設(shè)計(jì)等單位缺乏順暢的溝通渠道，也不定期開展現(xiàn)場(chǎng)例會(huì)，無法及時(shí)共享各方信息，使各方所掌握的信息不對(duì)稱，一定程度上影響項(xiàng)目施工進(jìn)度和質(zhì)量控制。還有一些天然氣公司雖然會(huì)在工程管理期間組織項(xiàng)目例會(huì)，但卻未設(shè)專崗對(duì)公司內(nèi)部管理部門和外部監(jiān)理、施工、設(shè)計(jì)等單位進(jìn)行協(xié)調(diào)，導(dǎo)致內(nèi)外溝通不暢，影響工程管理質(zhì)量及效率，并會(huì)延誤工程進(jìn)度。還有部分天然氣公司在工程管理期間，各方會(huì)通過微信等具有一定開放性的工具溝通，導(dǎo)致信息溝通缺乏保密性，容易泄露項(xiàng)目信息，也很難長期保存工程相關(guān)信息，存在信息丟失風(fēng)險(xiǎn)。除此以外，天然氣公司在工程管理期間因缺乏完善的信息披露制度，導(dǎo)致披露信息質(zhì)量較低，不利于財(cái)務(wù)部門及時(shí)得到工程項(xiàng)目相關(guān)信息，嚴(yán)格監(jiān)督資金等的使用情況，阻礙后續(xù)工程順利結(jié)算。而且公司所披露信息質(zhì)量較低，比如會(huì)重復(fù)披露工程項(xiàng)目施工建設(shè)期間存在的違規(guī)行為，卻不深入分析與闡述潛藏風(fēng)險(xiǎn)等，而且未建立暢通的對(duì)外信息披露渠道，不能及時(shí)向外傳送信息，導(dǎo)致外部監(jiān)督力度薄弱，影響內(nèi)部控制。

（五）缺乏完善的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制

一些天然氣公司未在工程管理過程中專門建立內(nèi)部監(jiān)督部門，主要由監(jiān)理機(jī)構(gòu)或外包的事務(wù)所負(fù)責(zé)工程審計(jì)及監(jiān)理工作，而監(jiān)理機(jī)構(gòu)雖然會(huì)在工程建設(shè)期間實(shí)現(xiàn)跟蹤監(jiān)督，但因缺乏專職審計(jì)部門，依舊主要由財(cái)務(wù)管理者開展內(nèi)部審計(jì)工作，但由財(cái)務(wù)人員兼職審計(jì)就無法滿足審計(jì)獨(dú)立性要求，難以保證其對(duì)工程管理內(nèi)控制度制定及執(zhí)行有無問題及缺陷所做出的評(píng)價(jià)是公正和客觀的。同時(shí)，一些天然氣公司未專門圍繞工程管理建立完善的考評(píng)機(jī)制，導(dǎo)致工程質(zhì)量及安全等缺乏監(jiān)督保障。此外，部分天然氣公司的財(cái)務(wù)人員很少參與工程項(xiàng)目管理，主要工作是事后核算，缺乏事前及事中控制，無法充分發(fā)揮財(cái)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)防范及資金控制等監(jiān)督職能。

二、天然氣公司工程管理內(nèi)部控制的優(yōu)化策略

（一）營造優(yōu)良的內(nèi)控環(huán)境

天然氣公司要在工程管理過程中切實(shí)加強(qiáng)內(nèi)部控制，首先要營造良好的內(nèi)控環(huán)境。一方面，要強(qiáng)化企業(yè)文化建設(shè)，在文化引領(lǐng)下促使員工建立正確的企業(yè)價(jià)值觀，并增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，促進(jìn)內(nèi)控制度落地。在企業(yè)文化建設(shè)過程中，要充分凸顯企業(yè)核心價(jià)值觀以及員工行為準(zhǔn)則，做好企業(yè)文化推廣及宣傳工作，培養(yǎng)員工合規(guī)意識(shí)、法治觀念等。另一方面，天然氣公司要針對(duì)工程管理需求合理設(shè)置內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)，并明確劃分內(nèi)控職責(zé)。在設(shè)置組織機(jī)構(gòu)過程中，要明確各部門以及相關(guān)單位其職責(zé)權(quán)限，以防職能交叉或者缺失，或者存在權(quán)責(zé)集中問題，逐步構(gòu)建起各部門各司其職并相互協(xié)調(diào)、相互制約的工作機(jī)制。天然氣公司的人力資源部門要基于定崗、定員、定編等方針確定公司總部以及各部門，并編制所屬單位機(jī)構(gòu)，還要明確各部門的工作權(quán)限與具體職責(zé)。除此以外，要構(gòu)建完善的內(nèi)部牽制機(jī)制，保證紀(jì)檢監(jiān)察、法律合規(guī)以及巡查等部門充分發(fā)揮權(quán)力監(jiān)督作用。天然氣公司在優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)過程中，可在工程管理部門之下設(shè)置項(xiàng)目管理部門，避免雙重領(lǐng)導(dǎo)現(xiàn)象，還要獨(dú)立設(shè)置審計(jì)部門，做好工程內(nèi)部審計(jì)及監(jiān)督工作。必要情況下，天然氣公司還要專門成立設(shè)計(jì)部門，以防對(duì)第三方設(shè)計(jì)機(jī)構(gòu)過度依賴，導(dǎo)致設(shè)計(jì)和施工環(huán)境缺乏匹配性，促進(jìn)設(shè)計(jì)方和工程各方之間的順暢溝通，盡量減少在后續(xù)施工中出現(xiàn)工程變更情況，確保工程質(zhì)量。

（二）建立完善的工程管理風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)

首先，天然氣公司要針對(duì)工程項(xiàng)目建立完善的風(fēng)險(xiǎn)管理流程。其一，公司要結(jié)合內(nèi)控組織結(jié)構(gòu)以及具體職責(zé)劃分落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)管理工作；其二，公司要加大風(fēng)險(xiǎn)管理文化傳播與宣傳，促使各部門和基層員工不斷增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，將企業(yè)文化建設(shè)和風(fēng)險(xiǎn)管理工作結(jié)合起來，使風(fēng)險(xiǎn)管理部門關(guān)注培育并宣傳風(fēng)險(xiǎn)管理文化；其三，要統(tǒng)一地建立風(fēng)險(xiǎn)管理標(biāo)準(zhǔn)，明確風(fēng)險(xiǎn)的定義，詳細(xì)梳理并總結(jié)各業(yè)務(wù)涉及的風(fēng)險(xiǎn)偏好，明確各部門的風(fēng)險(xiǎn)容忍度，針對(duì)不同崗位確定不同的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)等。

其次，要針對(duì)天然氣工程項(xiàng)目實(shí)際情況建立風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫，主要基于行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫，融入本公司具體工程項(xiàng)目的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，建立個(gè)性化的整體風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫以及業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫。天然氣公司要基于工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)特征進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，結(jié)合工程項(xiàng)目的全生命周期，識(shí)別可對(duì)公司戰(zhàn)略目標(biāo)產(chǎn)生影響的風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)，著重考量工程管理理念、管理模式、質(zhì)量管控以及成本監(jiān)審等相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)。

最后，要定期進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別及分析。其一，天然氣公司要基于整體發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)確定工程項(xiàng)目的管理目標(biāo)，全面識(shí)別工程建設(shè)中面臨的風(fēng)險(xiǎn)和影響工程建設(shè)目標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)；其二，要做好風(fēng)險(xiǎn)分類工作，主要可立足公司層面和工程項(xiàng)目層面將風(fēng)險(xiǎn)化作合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)、報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)等；其三，要制定風(fēng)險(xiǎn)清單，通過收集國內(nèi)外同行、公司層面以及工程項(xiàng)目層面的風(fēng)險(xiǎn)信息，對(duì)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分類與匯總，構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)清單，并根據(jù)實(shí)際情況動(dòng)態(tài)更新與完善風(fēng)險(xiǎn)清單。

（三）加大內(nèi)控活動(dòng)管控力度

天然氣公司在加強(qiáng)工程管理內(nèi)部控制過程中，為使內(nèi)控活動(dòng)更加有效、合理，要采取以下內(nèi)控活動(dòng)管控措施：1．合理優(yōu)化工程概預(yù)算編制以及審核流程。在工程招投標(biāo)方案審核通過后，要結(jié)合工程實(shí)際情況編制工程概預(yù)算方案，隨后由工程管理方和財(cái)務(wù)部門對(duì)概預(yù)算方案展開充分的論證，保證概預(yù)算質(zhì)量可靠；2．對(duì)經(jīng)濟(jì)合同加強(qiáng)精細(xì)化管理。所有工程合同在基于合同范本進(jìn)行合同起草后，并經(jīng)法務(wù)部門會(huì)審及會(huì)簽，還要充分整理并合理歸集合同附件等一系列基礎(chǔ)資料，科學(xué)劃分各方權(quán)利及義務(wù)，促使后續(xù)更高效的控制及調(diào)整合同費(fèi)用；3．要積極優(yōu)化竣工驗(yàn)收環(huán)節(jié)。在竣工驗(yàn)收期間，將隱蔽工程作為驗(yàn)收要點(diǎn)，并適當(dāng)提升驗(yàn)收比例，以防由于驗(yàn)收覆蓋面小而引發(fā)質(zhì)量及安全風(fēng)險(xiǎn)；4．天然氣公司要針對(duì)工程設(shè)備及材料制定日常保管及收發(fā)管理制度，同步完善定期清查制度，貫徹落實(shí)資產(chǎn)記錄、賬實(shí)核對(duì)、定期盤點(diǎn)、實(shí)物保管等措施。

（四）加強(qiáng)信息溝通和交流

首先，天然氣公司要促進(jìn)工程管理各方加強(qiáng)信息溝通，各部門要對(duì)本部門員工做好崗位培訓(xùn)，使其明確個(gè)人工作職責(zé)和目標(biāo)。公司人力部門要結(jié)合績效考核方案，對(duì)工程相關(guān)部門員工加強(qiáng)績效考核，及時(shí)公布考核結(jié)果，促使各部門員工充分認(rèn)識(shí)個(gè)人職責(zé)履行程度。天然氣公司要為工程管理各方以及相關(guān)工作人員建立暢通的溝通及交流渠道，引導(dǎo)內(nèi)部員工通過當(dāng)面交流、電話、網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)等途徑加強(qiáng)信息溝通和意見反饋。同時(shí)要做好外部信息溝通，利用新聞媒體等渠道向外傳遞公司經(jīng)營理念和企業(yè)文化等。

其次，天然氣公司要建立完善的信息披露管理機(jī)制，合理制定重大事項(xiàng)判定標(biāo)準(zhǔn)以及具體的報(bào)告程序，確定信息披露對(duì)象、主體、載體、渠道等。公司財(cái)務(wù)部門要加強(qiáng)全面預(yù)算管理，按照一定周期通報(bào)預(yù)算執(zhí)行信息。此外，要建立完善的信息活動(dòng)分析機(jī)制，以動(dòng)態(tài)了解工程建設(shè)及管理情況，為優(yōu)化工程管理提供依據(jù)。

最后，要強(qiáng)化信息系統(tǒng)控制。天然氣公司要在工程管理期間加強(qiáng)內(nèi)部控制，還要建立完善的信息化管理機(jī)制，促使各部門加強(qiáng)信息化建設(shè)，明確劃分信息系統(tǒng)管理職責(zé)。同時(shí)，要做好信息安全管理工作，完善信息安全管理制度，有序落實(shí)信息安全工作。

（五）建立完善的內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制

首先，天然氣公司要優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)層級(jí)，單獨(dú)設(shè)置內(nèi)部審計(jì)部門，保證審計(jì)工作具有獨(dú)立性，使審計(jì)人員對(duì)工程管理內(nèi)控所發(fā)表的評(píng)價(jià)是客觀且公正的。其次，需針對(duì)工程管理效率及效果制定關(guān)鍵指標(biāo)評(píng)價(jià)機(jī)制，使工程管理部門及工作人員充分發(fā)揮其監(jiān)督職能。最后，要求財(cái)務(wù)人員全面參與工程管理，并在工程管理全過程加大資金及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控與監(jiān)督力度。

結(jié)束語

天然氣公司在工程管理過程中加強(qiáng)內(nèi)部控制，可使工程管理更加規(guī)范、高效，并對(duì)工程管理期間涉及的風(fēng)險(xiǎn)實(shí)現(xiàn)全面識(shí)別和深入分析，加大風(fēng)險(xiǎn)防控力度，還有助于控制項(xiàng)目投資，節(jié)約成本支出。所以，天然氣公司要全面梳理工程管理期間所開展的內(nèi)控工作有哪些問題和不足，并制定針對(duì)性的優(yōu)化策略，不斷提升工程管理內(nèi)控水平，確保工程順利竣工及驗(yàn)收。

參考文獻(xiàn)：

[1]曹學(xué)偉.天然氣工程施工管理及質(zhì)量控制研究[J].中國石油和化工標(biāo)準(zhǔn)與質(zhì)量，2021，41（16）：61-62.

[2]王洪鈞.EPC模式下的石油天然氣管道工程項(xiàng)目管理[J].化學(xué)工程與裝備，2020（09）：80-81.

[3]買熱孜葉·阿不力克木.A企業(yè)工程項(xiàng)目內(nèi)部控制優(yōu)化研究[J].企業(yè)科技與發(fā)展，2021（11）：190-192.