賴欣儀

（龍巖高嶺土股份有限公司，福建 龍巖 364000）

一、國有企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制和財務(wù)風(fēng)險管理的重要性

現(xiàn)階段，國有企業(yè)所處的市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境日益復(fù)雜，財務(wù)風(fēng)險不可避免，因此，國有企業(yè)在開展內(nèi)部控制工作中加強(qiáng)財務(wù)風(fēng)險管理是十分重要的，主要體現(xiàn)在以下幾個方面。

（一）有利于保障資金安全，提升資金的使用效率

國有企業(yè)經(jīng)營規(guī)模較大，在經(jīng)營過程中會涉及大量的資金流入和流出，因此，能否高效、安全地使用資金直接影響國有企業(yè)能否長期、穩(wěn)定發(fā)展。國有企業(yè)在內(nèi)部控制中加強(qiáng)財務(wù)風(fēng)險管理，能夠?qū)崿F(xiàn)對資金調(diào)撥和使用的調(diào)控，對資金盈余和缺口情況進(jìn)行全面掌握，及時發(fā)現(xiàn)資金使用過程中存在的問題并針對性地調(diào)整資金管理決策，有利于保障資金安全，提升資金利用效率，降低資金短缺風(fēng)險。

（二）有利于企業(yè)內(nèi)部資源的優(yōu)化配置

國有企業(yè)通過內(nèi)部控制財務(wù)風(fēng)險管理，能夠?qū)崿F(xiàn)對各個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的嚴(yán)格監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)活動過程中存在的問題，杜絕貪污腐敗現(xiàn)象，保障各項資源的合理配置，有效解決國有資源短缺和不足的問題。

（三）有利于保障財務(wù)信息的質(zhì)量水平

在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，內(nèi)部控制的工作質(zhì)量直接影響國有企業(yè)的長期、穩(wěn)定發(fā)展，強(qiáng)化國有企業(yè)內(nèi)部控制財務(wù)風(fēng)險管理，可以防范企業(yè)財務(wù)信息風(fēng)險，提升財務(wù)信息時效性，杜絕賬目混亂、賬實不符等問題，有利于提升國有企業(yè)財務(wù)信息的質(zhì)量水平。

二、國有企業(yè)內(nèi)部控制和財務(wù)風(fēng)險管理存在的不足

部分國有企業(yè)在開展內(nèi)部控制工作過程中，由于受主客觀因素的影響，可能存在以下幾方面財務(wù)風(fēng)險。

（一）缺乏先進(jìn)的財務(wù)風(fēng)險防控觀念

隨著市場經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，企業(yè)之間的競爭越來越激烈，雖然大多數(shù)國有企業(yè)已構(gòu)建了完善的內(nèi)部控制機(jī)制，然而從實際情況來看，部分國有企業(yè)并沒有將財務(wù)風(fēng)險管理融入內(nèi)部控制工作中，其中一個關(guān)鍵原因在于，管理者并沒有充分認(rèn)識到財務(wù)風(fēng)險管理對內(nèi)部控制工作的重要性，對財務(wù)風(fēng)險帶來的負(fù)面影響缺乏全面性的了解，不能使財務(wù)風(fēng)險管理在內(nèi)部控制中發(fā)揮有效的作用。

（二）缺乏科學(xué)、合理的內(nèi)部控制監(jiān)督管理機(jī)制

國有企業(yè)的內(nèi)部控制工作并非短期可以實現(xiàn)，而是貫穿于整個生產(chǎn)經(jīng)營活動中，為了保證內(nèi)部控制工作的順利進(jìn)行，需要建立一套完善的內(nèi)部控制監(jiān)督管理機(jī)制。但從實際情況來看，部分國有企業(yè)的內(nèi)部控制工作缺乏有力的監(jiān)督，對內(nèi)部控制工作主要局限于事后監(jiān)督，并不能及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制工作過程中的財務(wù)風(fēng)險。雖然部分國有企業(yè)已經(jīng)構(gòu)建了內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制，但是，在監(jiān)督的過程中存在管理層過多干預(yù)情形，導(dǎo)致內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制形式化嚴(yán)重，不能完全發(fā)揮內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制的作用，增加了內(nèi)部控制財務(wù)風(fēng)險發(fā)生的概率。

三、國有企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制和財務(wù)風(fēng)險管理的對策

基于當(dāng)前內(nèi)部控制和財務(wù)風(fēng)險管理工作存在的一些不足之處，國有企業(yè)要做好內(nèi)部控制和財務(wù)風(fēng)險管理工作，應(yīng)在以下幾方面加以解決和完善。

（一）樹立先進(jìn)的內(nèi)部控制和財務(wù)風(fēng)險管理理念

國有企業(yè)管理者在建立和完善內(nèi)部控制機(jī)制的過程中，特別是在內(nèi)控機(jī)制實施過程中會面臨一定的財務(wù)風(fēng)險，只有樹立先進(jìn)的內(nèi)部控制財務(wù)風(fēng)險管理思想觀念，才能大大提升內(nèi)部控制有效性，提升企業(yè)防控財務(wù)風(fēng)險的能力。

首先，國有企業(yè)管理者要將財務(wù)風(fēng)險管理思想觀念融入內(nèi)部控制中，加強(qiáng)對財務(wù)風(fēng)險的認(rèn)知和理解，提升自身對潛在財務(wù)風(fēng)險的預(yù)判力，做好預(yù)測評估、防范財務(wù)風(fēng)險的相關(guān)工作。

其次，國有企業(yè)管理者可以采用多種渠道營造管理氛圍，如通過國有企業(yè)公眾號、微信號等方式，加強(qiáng)員工對工作過程中產(chǎn)生的財務(wù)風(fēng)險的認(rèn)知，將財務(wù)風(fēng)險管理理念融入企業(yè)文化中，在國有企業(yè)內(nèi)部形成一個“人人懂內(nèi)控風(fēng)險管理”的工作環(huán)境，營造內(nèi)部控制風(fēng)險管理全員參與的氛圍。

最后，國有企業(yè)內(nèi)部控制工作人員應(yīng)轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的工作觀念，要認(rèn)識到在開展內(nèi)部控制過程中會面臨一系列的財務(wù)風(fēng)險，在工作中應(yīng)樹立先進(jìn)的財務(wù)風(fēng)險管理理念，并針對潛在的財務(wù)風(fēng)險，事先做好針對性的風(fēng)險防控措施，將內(nèi)部控制財務(wù)風(fēng)險控制在一個合理的范圍內(nèi)。

（二）強(qiáng)化對內(nèi)部控制的監(jiān)督力度

為了使國有企業(yè)管理者認(rèn)識到內(nèi)部控制監(jiān)督對防控財務(wù)風(fēng)險的重要性，強(qiáng)化對內(nèi)部控制工作的監(jiān)督力度，可從以下幾方面入手。

首先，要對內(nèi)部控制的日常工作情況進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)督。管理者要加強(qiáng)對內(nèi)部控制的認(rèn)識，建立關(guān)鍵崗位定期輪換制度，與內(nèi)部控制相關(guān)的關(guān)鍵工作環(huán)節(jié)落實內(nèi)審措施，針對檢查中發(fā)現(xiàn)的相關(guān)問題認(rèn)真分析其原因，及時提出有效的解決措施，對落實整改情況進(jìn)行檢查督促到位。

其次，國有企業(yè)可以在內(nèi)部構(gòu)建專門的內(nèi)部控制監(jiān)督小組，要對內(nèi)部控制工作進(jìn)行實時、有效的監(jiān)督，做好與審計等部門的溝通協(xié)調(diào)，結(jié)合內(nèi)部審計部門工作結(jié)果來監(jiān)督內(nèi)部控制工作中的不足之處，及時預(yù)測和找出潛在的財務(wù)風(fēng)險。國有企業(yè)管理者要給予內(nèi)部控制監(jiān)督小組一定的管理權(quán)力，保證內(nèi)部控制監(jiān)督小組工作的獨立性，避免在工作過程中受到其他部門及管理者的干預(yù)，內(nèi)部控制監(jiān)督小組的工作結(jié)果需要直接向企業(yè)管理層匯報，為內(nèi)部控制監(jiān)督結(jié)果的公正性、客觀性提供重要保障。

再次，提高內(nèi)部控制監(jiān)督的信息化水平?，F(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)已經(jīng)進(jìn)入信息化時代，先進(jìn)的信息技術(shù)已經(jīng)廣泛應(yīng)用到各行各業(yè)中，因此，國有企業(yè)管理者要想提高內(nèi)部控制監(jiān)督工作的效率和水平，必須注重內(nèi)部控制和監(jiān)督信息化的建設(shè)。企業(yè)可以在內(nèi)部控制監(jiān)督工作中引入ERP、大數(shù)據(jù)等先進(jìn)的信息系統(tǒng)，把國有企業(yè)內(nèi)部控制數(shù)據(jù)存儲在系統(tǒng)中，借助ERP等先進(jìn)系統(tǒng)全面監(jiān)督企業(yè)的內(nèi)部控制工作。同時，要注重對云計算、大數(shù)據(jù)分析等先進(jìn)分析工具的引進(jìn)，實時跟蹤內(nèi)部控制數(shù)據(jù)的異常變動情況，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制工作存在的財務(wù)風(fēng)險。

（三）構(gòu)建內(nèi)部控制和財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機(jī)制

國有企業(yè)為了提升防控內(nèi)部控制財務(wù)風(fēng)險水平，要結(jié)合現(xiàn)階段所處的市場發(fā)展情況以及內(nèi)部運(yùn)營情況，在內(nèi)部構(gòu)建防控內(nèi)部控制財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機(jī)制。

一方面，構(gòu)建完善的風(fēng)險評估機(jī)制。國有企業(yè)要從識別風(fēng)險、檢測風(fēng)險、分析風(fēng)險方面入手構(gòu)建出完善的風(fēng)險評估機(jī)制。其中，風(fēng)險識別是對風(fēng)險目標(biāo)的準(zhǔn)確辨別，并對風(fēng)險類型進(jìn)行判定，通過分析不同風(fēng)險特點，及時制定出有效防控風(fēng)險的方案和措施；檢測風(fēng)險是對存在的風(fēng)險目標(biāo)進(jìn)行檢測，對不同風(fēng)險進(jìn)行合理排序、評分，對風(fēng)險造成的風(fēng)險程度進(jìn)行詳細(xì)的分析；分析風(fēng)險是對風(fēng)險發(fā)生概率以及風(fēng)險目標(biāo)進(jìn)行分析，并結(jié)合風(fēng)險可能引發(fā)的損失來執(zhí)行出有效的防控措施，提升國有企業(yè)防控風(fēng)險的能力水平。

另一方面，國有企業(yè)在構(gòu)建內(nèi)部控制財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機(jī)制的過程中，要從管理現(xiàn)狀出發(fā)，結(jié)合預(yù)警系統(tǒng)的債務(wù)風(fēng)險指標(biāo)、盈利能力指標(biāo)、經(jīng)營增長指標(biāo)及資產(chǎn)質(zhì)量指標(biāo)等角度，分析國有企業(yè)不同階段的財務(wù)情況，一旦發(fā)現(xiàn)指標(biāo)中的存在異常，立即向國有企業(yè)管理者發(fā)出財務(wù)風(fēng)險預(yù)警。

（四）構(gòu)建完善的內(nèi)部控制和財務(wù)風(fēng)險評估體系

現(xiàn)階段，雖然部分國有企業(yè)已經(jīng)建立了完善的內(nèi)部控制機(jī)制，但仍存在部分國有企業(yè)缺乏完善的風(fēng)險評估機(jī)制，因此，國有企業(yè)要加強(qiáng)構(gòu)建完善的內(nèi)部控制風(fēng)險評估體系。

一方面，國有企業(yè)管理者要在內(nèi)部設(shè)置內(nèi)部控制財務(wù)風(fēng)險評估小組，并由國有企業(yè)管理層進(jìn)行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，內(nèi)部控制財務(wù)風(fēng)險評估小組的主要職責(zé)如下：按照評估風(fēng)險的方法收集風(fēng)險信息、識別風(fēng)險；解釋和發(fā)現(xiàn)評估風(fēng)險過程中出現(xiàn)的問題，引導(dǎo)和保障各部門完成評估風(fēng)險工作；匯總和整理內(nèi)部控制財務(wù)風(fēng)險評估結(jié)果；對風(fēng)險評估結(jié)果提出合理化建議等。

另一方面，科學(xué)、合理地設(shè)定風(fēng)險評估目標(biāo)。設(shè)置內(nèi)部控制財務(wù)風(fēng)險評估目標(biāo)是評估內(nèi)部控制財務(wù)風(fēng)險的基本前提，國有企業(yè)要結(jié)合現(xiàn)階段實際內(nèi)部控制工作情況，在設(shè)置風(fēng)險評估目標(biāo)的過程中，盡可能量化評估目標(biāo)，并隨著不同發(fā)展階段對風(fēng)險評估目標(biāo)進(jìn)行適時調(diào)整，以保證風(fēng)險評估目標(biāo)的有效性。

四、總結(jié)

綜上所述，國有企業(yè)在開展內(nèi)部控制的過程中，不可避免地會面臨一些財務(wù)風(fēng)險問題，因此，國有企業(yè)的管理者應(yīng)充分認(rèn)識內(nèi)部控制和風(fēng)險管理工作的重要性，及時發(fā)現(xiàn)自身內(nèi)部控制和財務(wù)風(fēng)險管理工作的不足，并采用科學(xué)、合理的對策來加強(qiáng)財務(wù)風(fēng)險管理，提升國有企業(yè)內(nèi)部控制和財務(wù)風(fēng)險防控能力，以促進(jìn)國有企業(yè)實現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展。