張 琳

（作者單位：開灤（集團(tuán)）有限責(zé)任公司物資分公司）

一、前言

隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程發(fā)展，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)和科學(xué)技術(shù)的進(jìn)步過程中，企業(yè)財(cái)務(wù)管理也在不斷地進(jìn)行改革。尤其隨著我國(guó)數(shù)字化經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，數(shù)字化轉(zhuǎn)型正成為國(guó)有企業(yè)發(fā)展的新動(dòng)力，同時(shí)也提高了對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的要求。數(shù)字化轉(zhuǎn)型也是國(guó)有企業(yè)發(fā)展必須面臨的問題，這不僅僅是對(duì)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的應(yīng)用，也是對(duì)企業(yè)工作流程，員工能力和業(yè)務(wù)活動(dòng)等方面的重新設(shè)定。隨著科學(xué)技術(shù)的發(fā)展，各企業(yè)也逐漸意識(shí)到預(yù)算管理體系改革或轉(zhuǎn)型的必要性，進(jìn)而越來越多的企業(yè)開始著手財(cái)務(wù)管理信息化數(shù)字化改革，構(gòu)建完善的數(shù)字化企業(yè)預(yù)算管理系統(tǒng)，用數(shù)字化、科技化的技術(shù)理念對(duì)預(yù)算管理體系進(jìn)行改革創(chuàng)新，為國(guó)有企業(yè)注入新的活力。

二、國(guó)有企業(yè)傳統(tǒng)的預(yù)算管理體系存在著諸多問題

第一，有些企業(yè)預(yù)算管理流于形式。預(yù)算執(zhí)行過程中雖然已經(jīng)定期對(duì)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果做出預(yù)算分析，形成分析報(bào)告，但對(duì)預(yù)期數(shù)據(jù)和實(shí)際數(shù)據(jù)之間的差異進(jìn)行分析并探查差異形成的原因不夠深刻。在實(shí)際操作過程中，較多企業(yè)的預(yù)算編制和預(yù)算執(zhí)行聯(lián)系不夠緊密，只注重編制而不注重執(zhí)行，這種只關(guān)注形式，導(dǎo)致預(yù)算分析不足。這主要是因?yàn)槠髽I(yè)在預(yù)算分析時(shí)只考慮預(yù)算執(zhí)行率，對(duì)預(yù)算數(shù)據(jù)和實(shí)際數(shù)據(jù)之間的差異的背后原因分析不足，不利于對(duì)預(yù)算執(zhí)行的過程控制。預(yù)算管理結(jié)果出現(xiàn)分歧，使得預(yù)算管理責(zé)任人不敢給自己設(shè)定目標(biāo)，只能讓國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)來設(shè)定目標(biāo)。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)一方面由于不能完全了解實(shí)際情況，使得設(shè)定的目標(biāo)與實(shí)際不相符；另一方面因?yàn)椴荒芊治龀瞿膫€(gè)環(huán)節(jié)出了問題，而最終責(zé)任落不到實(shí)處，導(dǎo)致預(yù)算管理只能流于表面。

第二，預(yù)算管理和目標(biāo)脫節(jié)。預(yù)算管理是使企業(yè)目標(biāo)成為現(xiàn)實(shí)的重要手段，國(guó)有企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，需要預(yù)算管理的精準(zhǔn)管控。實(shí)際進(jìn)行中，預(yù)算管理一般只注重短期的階段性小目標(biāo)而忽略了長(zhǎng)遠(yuǎn)目標(biāo)，使得各預(yù)算結(jié)果與國(guó)有企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略不匹配，不利于國(guó)有企業(yè)最終目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

第三，預(yù)算管理尚缺乏較為完善的管理組織體系和預(yù)算分析經(jīng)驗(yàn)。在預(yù)算管理組織體系中，管理組織包括組織機(jī)構(gòu)、決策機(jī)構(gòu)、執(zhí)行機(jī)構(gòu)，因?yàn)楹芏鄧?guó)有企業(yè)沒有良好的組織體系，導(dǎo)致部門與部門之間職責(zé)劃分不清，使得很多人都認(rèn)為預(yù)算管理只是財(cái)務(wù)方面的計(jì)劃，應(yīng)該讓財(cái)務(wù)方面的相關(guān)人員負(fù)責(zé)制定和考核，這極大降低了預(yù)算管理的可操作性、科學(xué)性和嚴(yán)謹(jǐn)性。因?yàn)槠渌块T參與較少，所以在預(yù)算執(zhí)行時(shí)一般會(huì)存在大量的阻力，影響預(yù)算管理的執(zhí)行效果。

部分國(guó)有企業(yè)傳統(tǒng)預(yù)算管理體系存在的問題主要是因?yàn)闆]有正確的預(yù)算管理理念，沒有完善的績(jī)效評(píng)價(jià)體系。尤其是隨著數(shù)字化、信息化時(shí)代的來臨，沒有充分利用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，只是簡(jiǎn)單的ERP 系統(tǒng)的業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的融合，使得在預(yù)算管理過程中不能及時(shí)將信息反饋、得到的數(shù)據(jù)不夠準(zhǔn)確，企業(yè)管理方面由于不能得到有效與準(zhǔn)確的信息，導(dǎo)致決策出現(xiàn)偏差。

三、部分國(guó)有企業(yè)預(yù)算管理的現(xiàn)狀

第一，作為集團(tuán)公司的物資集中供應(yīng)單位，雖然已經(jīng)推行ERP 系統(tǒng)，但是僅僅局限于在物資需求、計(jì)劃、采購(gòu)、支領(lǐng)、結(jié)算等方面實(shí)現(xiàn)了簡(jiǎn)單的數(shù)據(jù)共享，而且每一步的操作都需要人為錄入數(shù)據(jù)，參與的人員較多，大大制約了數(shù)字化、智能化的應(yīng)用，數(shù)據(jù)共享的效率受限。另一方面，其他相關(guān)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)沒有達(dá)到真正的數(shù)據(jù)共享，在一些費(fèi)用的管控方面依然是傳統(tǒng)的數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)模式，有時(shí)存在一些滯留單據(jù)，沒有真正達(dá)到數(shù)據(jù)的實(shí)時(shí)共享。對(duì)于預(yù)算的成本分析方面，僅僅是財(cái)務(wù)人員根據(jù)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行簡(jiǎn)單分析，缺乏相關(guān)業(yè)務(wù)人員對(duì)物資成本的實(shí)質(zhì)分析。

第二，國(guó)有企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模龐大，但資產(chǎn)管理的數(shù)字化水平較弱，國(guó)有企業(yè)規(guī)模體量大，資產(chǎn)較為分散，上級(jí)公司對(duì)下屬公司的資產(chǎn)信息掌控水平不足，監(jiān)管力度較弱。資產(chǎn)的安全性和流動(dòng)性不佳，導(dǎo)致現(xiàn)金流分散難以集中管理和調(diào)配。

第三，部分國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員對(duì)財(cái)政預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)不夠深刻，對(duì)預(yù)算的數(shù)據(jù)分析的人員配給不合理，將成本預(yù)算管理和成本預(yù)算編制看作同一問題，使得各個(gè)部門僅上報(bào)真實(shí)數(shù)據(jù)，再根據(jù)真實(shí)數(shù)據(jù)編制預(yù)算報(bào)告，導(dǎo)致這個(gè)真實(shí)數(shù)據(jù)不能低，否則下個(gè)月預(yù)算便減少，造成許多浪費(fèi)現(xiàn)象。

第四，部分國(guó)有企業(yè)考核獎(jiǎng)懲體系不完善，權(quán)責(zé)劃分不準(zhǔn)確。目前許多國(guó)有企業(yè)只關(guān)注利潤(rùn)、成本和收入等方面，缺乏對(duì)預(yù)算管理分析的重視，使得預(yù)算指標(biāo)存在較大的不合理性，也使得預(yù)算方面缺乏激勵(lì)體系，無(wú)法發(fā)揮員工的主觀能動(dòng)性。

實(shí)際中有很多國(guó)有企業(yè)在財(cái)務(wù)預(yù)算管理控制上存在著各種各樣的問題。國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)發(fā)展預(yù)制，一定程度上降低了公司的效率和利潤(rùn)率，其本質(zhì)是由于信息不夠透明和集中。

第五，國(guó)有企業(yè)的預(yù)算控制執(zhí)行力缺失。實(shí)行全面預(yù)算管控在現(xiàn)代國(guó)有企業(yè)發(fā)展中占有重要地位，但是在算和生產(chǎn)預(yù)算之間缺少良好的銜接，財(cái)務(wù)沒有明確的控制主體，使得財(cái)務(wù)管理工作無(wú)法高效有序進(jìn)行，從而對(duì)企業(yè)發(fā)展造成嚴(yán)重影響。要想提高國(guó)有企業(yè)的預(yù)算管理水平，就要做好預(yù)算編輯工作、完善評(píng)價(jià)體系和改進(jìn)實(shí)施。國(guó)有企業(yè)預(yù)算控制和執(zhí)行能力缺失對(duì)預(yù)算管理活動(dòng)的開展造成巨大阻礙，從而降低了國(guó)有企業(yè)的管理水平，進(jìn)而降低企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

四、構(gòu)建國(guó)有企業(yè)預(yù)算管理數(shù)字化體系

隨著科學(xué)技術(shù)的發(fā)展，財(cái)務(wù)管理逐漸向著智能化、便捷化、自動(dòng)化方向發(fā)展?？茖W(xué)技術(shù)與各個(gè)業(yè)務(wù)的關(guān)系也越來越親密，利用數(shù)字化和RPA 技術(shù)進(jìn)行數(shù)據(jù)整合和整理，利用人工智能技術(shù)進(jìn)行數(shù)據(jù)的分析和簡(jiǎn)化成為現(xiàn)實(shí)。通過這些極其先進(jìn)的手段建立預(yù)算智能化平臺(tái)，可以提高財(cái)務(wù)管理的資源使用效率和預(yù)算水平的準(zhǔn)確率。經(jīng)過認(rèn)真的分析和對(duì)現(xiàn)有智能化體系的鑒賞和總結(jié)，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)有對(duì)智能化，數(shù)據(jù)化的應(yīng)用主要集中在利用人工智能的算法優(yōu)勢(shì)和效率優(yōu)勢(shì)，通過數(shù)字化等手段實(shí)現(xiàn)整個(gè)預(yù)算的標(biāo)準(zhǔn)化和自動(dòng)化，這無(wú)疑是最可行的方案，但是這個(gè)體系畢竟發(fā)展時(shí)間較晚，各種軟件設(shè)備發(fā)展不完善，由于完全的智能化，人工勞動(dòng)價(jià)值被嚴(yán)重低估，標(biāo)準(zhǔn)化的同時(shí)導(dǎo)致體系問題不斷，尤其是算法下原始數(shù)據(jù)被掩蓋一部分，導(dǎo)致對(duì)預(yù)算水平的準(zhǔn)確性被減弱。因此，經(jīng)過調(diào)查取證和體系分析，現(xiàn)有的智能化體系需要進(jìn)行優(yōu)化。

在預(yù)算體系實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理過程自動(dòng)化的實(shí)際場(chǎng)景中，整個(gè)預(yù)算過程分為三個(gè)階段，分別是前期的數(shù)據(jù)分析和預(yù)算信息集中、中期的過程管理和信息輸出、后期的結(jié)果分析和應(yīng)用總結(jié)。其中前期的數(shù)據(jù)分析和預(yù)算信息集中又分為對(duì)過去的預(yù)算數(shù)據(jù)分析和預(yù)算信息集中以及對(duì)當(dāng)下的數(shù)據(jù)分析和預(yù)算信息集中。首先對(duì)過去的預(yù)算數(shù)據(jù)分析和預(yù)算信息集中將是對(duì)當(dāng)下的數(shù)據(jù)分析和預(yù)算信息集中的基礎(chǔ)和前提。中期的過程管理和信息輸出包括動(dòng)態(tài)資源數(shù)據(jù)分析、動(dòng)態(tài)預(yù)算的資源配置、動(dòng)態(tài)資源數(shù)據(jù)分析的執(zhí)行情況、預(yù)算評(píng)估的執(zhí)行情況共四個(gè)過程，這四個(gè)過程相輔相成、相互發(fā)展、相互串聯(lián)，使之成為有機(jī)的聯(lián)系主體。后期的結(jié)果分析和應(yīng)用總結(jié)主要是對(duì)結(jié)果的分析和發(fā)展，主要是人力完成，通過各級(jí)會(huì)議，將預(yù)算體系的分析結(jié)果進(jìn)行公示和討論，最終確定各個(gè)工作的預(yù)算金額。但由于數(shù)據(jù)化和人工智能的輔助，最終的結(jié)果將是自動(dòng)匯編的報(bào)表，并且有相應(yīng)的評(píng)估執(zhí)行方案。由于國(guó)有企業(yè)預(yù)算管理數(shù)字化體系的優(yōu)越性，可實(shí)現(xiàn)企業(yè)的采購(gòu)方式和供應(yīng)方式的多樣化，各種方式相互結(jié)合、有益補(bǔ)充，物資采供是從資源市場(chǎng)獲取資源的過程，也是信息流、商流和物流相結(jié)合的過程。通過大數(shù)據(jù)和人工智能可實(shí)現(xiàn)對(duì)國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、新冠疫情常態(tài)化防控、環(huán)保限產(chǎn)限行政策等實(shí)際因素疊加帶來的影響和制約的深度分析，實(shí)現(xiàn)物資采供的科學(xué)化和數(shù)字化。依托ERP 系統(tǒng)和采購(gòu)價(jià)格輔助分析系統(tǒng)等平臺(tái)優(yōu)勢(shì)，推進(jìn)戰(zhàn)略采購(gòu)、代儲(chǔ)采購(gòu)、源頭采購(gòu)、批量采購(gòu)等模式，從而構(gòu)建起更加符合實(shí)際、高效嚴(yán)謹(jǐn)、規(guī)范有序的采購(gòu)機(jī)制、評(píng)審模式、供應(yīng)形式、結(jié)算方式等信息化管理體系。

通過國(guó)有企業(yè)預(yù)算管理數(shù)字化體系，可加強(qiáng)預(yù)算分解指標(biāo)精細(xì)化管理，把預(yù)算指標(biāo)細(xì)化到崗、到人，把績(jī)效考核做實(shí)做細(xì)，確保了指標(biāo)的完成；加強(qiáng)了經(jīng)營(yíng)精細(xì)化管理，實(shí)現(xiàn)了資金的嚴(yán)格收支管理，強(qiáng)化了費(fèi)用審批的使用，深挖了閑置物資調(diào)劑、降本增效的潛力，提高了經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的質(zhì)量；加強(qiáng)了增收創(chuàng)效精細(xì)化管理，圍繞潛在增收業(yè)務(wù)、創(chuàng)效項(xiàng)目，實(shí)施了一項(xiàng)目一方案管理模式，采取針對(duì)性措施，推動(dòng)了創(chuàng)收業(yè)務(wù)和項(xiàng)目取得實(shí)質(zhì)性成效;加強(qiáng)了采購(gòu)議價(jià)精細(xì)化管理，充分利用預(yù)算管理數(shù)字化體系優(yōu)勢(shì)，可實(shí)現(xiàn)物資價(jià)格管控和議價(jià)談判力度的大幅提升，進(jìn)而提升采購(gòu)議價(jià)收益和經(jīng)濟(jì)效益。通過使用全新的國(guó)有企業(yè)預(yù)算管理數(shù)字化體系，利用信息化平臺(tái)大數(shù)據(jù)優(yōu)勢(shì)，科學(xué)下達(dá)預(yù)算分解指標(biāo)，強(qiáng)化利潤(rùn)、費(fèi)用、應(yīng)收款項(xiàng)等重點(diǎn)指標(biāo)的硬約束，加強(qiáng)了經(jīng)營(yíng)指標(biāo)的調(diào)度督導(dǎo)，落實(shí)了考核獎(jiǎng)懲，成功的讓全年費(fèi)用總額比預(yù)算降低3%以上。

由于國(guó)有企業(yè)的規(guī)模龐大，且關(guān)系到人們生活的方方面面，更有國(guó)家的宏觀管控，有別于私營(yíng)企業(yè)，國(guó)有企業(yè)的預(yù)算管理更復(fù)雜也更重要，因此，以資金資產(chǎn)安全和高效的角度出發(fā)，資產(chǎn)集中管理和監(jiān)管便是很重要的，但在過去的資產(chǎn)管理體系中，由于資產(chǎn)過于繁雜，而且信息相對(duì)閉塞，像國(guó)有企業(yè)這樣的龐然大物很難對(duì)每一個(gè)資金的流向作管控，導(dǎo)致很多內(nèi)耗，造成許多不必要的浪費(fèi)，不利于國(guó)有企業(yè)的發(fā)展和改革。如果建立一個(gè)信息化平臺(tái)，國(guó)有企業(yè)的所有金融數(shù)據(jù)都要在這個(gè)平臺(tái)上備案，并由平臺(tái)進(jìn)行分析和整理，發(fā)送到專業(yè)人員的手中，便即可以做到企業(yè)資產(chǎn)的監(jiān)控，又可以在預(yù)算方面提供強(qiáng)有力的數(shù)據(jù)支撐，部分平臺(tái)數(shù)據(jù)可以與下屬公司共享，減少國(guó)有企業(yè)的內(nèi)耗，提高公司運(yùn)營(yíng)效率，這個(gè)信息化平臺(tái)可以通過配置資金的調(diào)配模塊、資金賬戶的管理模塊、資金預(yù)算的模塊、應(yīng)付的模塊、資金的計(jì)息模塊、應(yīng)收的模塊、資金的結(jié)余模塊、報(bào)賬集中模塊、票據(jù)分析模塊等軟件功能模塊。通過資金賬戶管理模塊，實(shí)時(shí)與銀行相關(guān)企業(yè)對(duì)接，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)國(guó)有資金的透明化。這將對(duì)接預(yù)算智能化平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)國(guó)有企業(yè)資產(chǎn)信息的數(shù)字化，也將大大提高了資金結(jié)算的效率。

五、未來發(fā)展展望

隨著網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、數(shù)字技術(shù)和人工智能技術(shù)等技術(shù)在國(guó)有企業(yè)預(yù)算管理領(lǐng)域的應(yīng)用越發(fā)廣泛，國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的數(shù)字化、智能化和自動(dòng)化成為未來發(fā)展的必然趨勢(shì)。

在不遠(yuǎn)的將來，數(shù)字化和智能化將引領(lǐng)國(guó)有企業(yè)財(cái)政的方方面面，國(guó)有企業(yè)將建有智能化預(yù)算的超精度管理系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理的全自動(dòng)化和智能化，應(yīng)用于業(yè)務(wù)分析和決策確定，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)開展的透明化、人力操作的自動(dòng)化、數(shù)據(jù)分析的可視化等，并且動(dòng)態(tài)調(diào)整資源配置機(jī)制將取代傳統(tǒng)的人力分析方法，利用大數(shù)據(jù)的優(yōu)勢(shì)，實(shí)現(xiàn)管理決策的預(yù)見化和適用化，使企業(yè)轉(zhuǎn)型更智能，企業(yè)管理更有效率，企業(yè)發(fā)展更有動(dòng)力。

其中，數(shù)字化技術(shù)已經(jīng)變得較為成熟，在預(yù)算管理、人力資源和網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)等領(lǐng)域得到越來越廣泛的應(yīng)用。下一步將是把數(shù)字技術(shù)與人工智能和RPA 等技術(shù)結(jié)合起來，使之成為有機(jī)的整體，發(fā)揮大數(shù)據(jù)的優(yōu)勢(shì)，使國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算支出更精確、更有效、更便捷。

國(guó)有企業(yè)預(yù)算管理智能化體系建設(shè)迫在眉睫，有較多國(guó)有企業(yè)現(xiàn)已經(jīng)建立了系統(tǒng)的完善的全面預(yù)算管理機(jī)制，并且通過管理制度流程的方式進(jìn)行落實(shí)，但由于各個(gè)工作部門之間互通機(jī)制欠缺、智能化水平的不足、輔助決策的能力不足，利用信息化技術(shù)手段和智能化技術(shù)手段解決現(xiàn)有問題的效率不高。下一步財(cái)務(wù)收支的智能化軟件尚要完善，對(duì)智能化管理的經(jīng)驗(yàn)尚要積累，財(cái)務(wù)智能化將是未來國(guó)有企業(yè)改革發(fā)展的一大利器，將為企業(yè)的發(fā)展、國(guó)家財(cái)政的透明化和反腐敗提供新動(dòng)力。

數(shù)字化技術(shù)和智能化技術(shù)之間更好的結(jié)合將會(huì)提高國(guó)有企業(yè)的預(yù)算管理和經(jīng)營(yíng)分析決策的智能化及自動(dòng)化水平，為國(guó)有企業(yè)提供了全新的經(jīng)營(yíng)預(yù)算編制標(biāo)準(zhǔn)。將RPA 技術(shù)應(yīng)用在預(yù)算數(shù)據(jù)的采集和預(yù)算預(yù)測(cè)等環(huán)節(jié)，使得以往依靠人工進(jìn)行數(shù)據(jù)導(dǎo)出和加工的狀況得到極大改善，能夠節(jié)省出大量的勞動(dòng)力，從而實(shí)現(xiàn)預(yù)算數(shù)據(jù)加工自動(dòng)化。信息化平臺(tái)的數(shù)據(jù)分析可以根據(jù)可視化的要求開發(fā)出可視化軟件，其可以在預(yù)算的執(zhí)行分析、經(jīng)營(yíng)分析的診斷、發(fā)展趨勢(shì)的預(yù)測(cè)和平衡優(yōu)化的測(cè)算等環(huán)節(jié)實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)分析的可視化，并最終通過報(bào)表模板的方式生成可視化圖表，提高數(shù)據(jù)分析的效率和準(zhǔn)確度。不僅如此，大數(shù)據(jù)具有超前性和普遍性，可以使財(cái)政管理和決策更有預(yù)見性和科學(xué)性，使資源調(diào)配科學(xué)合理而且可以隨市場(chǎng)發(fā)展動(dòng)態(tài)調(diào)整。

引用

[1] 張倩.淺談財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型下的財(cái)務(wù)數(shù)字化建設(shè)思考[J].財(cái)經(jīng)界,2022,(04):131-133.

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