邢杰彥

（鹽城市城市資產(chǎn)投資集團有限公司，江蘇 鹽城 224002）

在信息化時代，互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)等迅猛發(fā)展，對我國的企業(yè)發(fā)展和科技進(jìn)步都產(chǎn)生了積極的影響。互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)在企業(yè)經(jīng)營和發(fā)展中的廣泛應(yīng)用，推進(jìn)了我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的發(fā)展和轉(zhuǎn)型。內(nèi)部控制作為企業(yè)進(jìn)行管理的重要方式和手段之一，在互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的應(yīng)用中，也需要進(jìn)行必要的調(diào)整。在“互聯(lián)網(wǎng)+”背景下，一方面，內(nèi)部控制融合“互聯(lián)網(wǎng)+”會進(jìn)一步對企業(yè)的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)和促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展提供重要保障；另一方面，企業(yè)想要更好地發(fā)展和實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)，其內(nèi)部控制體系也需要及時進(jìn)行優(yōu)化和改進(jìn)，需要充分利用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，提升管理水平，實現(xiàn)持續(xù)、健康發(fā)展。

一、相關(guān)概述

1.“互聯(lián)網(wǎng)+”概述

“互聯(lián)網(wǎng)+”的概念可以從兩個層面進(jìn)行理解：一是在廣義方面，“互聯(lián)網(wǎng)+”指的是互聯(lián)網(wǎng)與傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)的高效結(jié)合，也可以理解為在傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)中合理地運用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)等；二是在狹義方面，“互聯(lián)網(wǎng)+”屬于整體性概念，也就是傳統(tǒng)的產(chǎn)業(yè)借助于互聯(lián)網(wǎng)平臺進(jìn)行優(yōu)化和轉(zhuǎn)型，包括企業(yè)的經(jīng)營方式等，以此實現(xiàn)企業(yè)的優(yōu)化發(fā)展，并充分利用社會資源，發(fā)展成為新型的企業(yè)。借助于“互聯(lián)網(wǎng)+”背景下的新型經(jīng)營模式，傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)可以有效地改善經(jīng)營中存在的不足和缺陷，實現(xiàn)市場經(jīng)濟持續(xù)發(fā)展的目的。

2.內(nèi)部控制概述

內(nèi)部控制指的是，企業(yè)的董事會、經(jīng)理層和員工共同參與，對企業(yè)的各項經(jīng)營活動等進(jìn)行把控，可以保障實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營活動的效率、財務(wù)報告的真實性以及對各項規(guī)章制度法律法規(guī)的遵守。

內(nèi)部控制的目標(biāo)是確定企業(yè)內(nèi)部運行模式的重要內(nèi)容，內(nèi)部控制涉及企業(yè)組織的各個方面，具有多樣化的特點，企業(yè)實施內(nèi)部控制的主要作用體現(xiàn)在以下幾個方面：

第一，可以有效地實現(xiàn)組織的目標(biāo)。組織在發(fā)展中必定會存在相關(guān)既定的目標(biāo)，目標(biāo)的實現(xiàn)，則需要加強整理和利用組織的各項資源。因此，通過對各項資源的合理控制和引導(dǎo)，可以更好地掌握企業(yè)的運營發(fā)展、提升企業(yè)組合能力，從而促進(jìn)企業(yè)往高層次目標(biāo)進(jìn)行發(fā)展。

第二，有利于落實各項規(guī)章制度及法律法規(guī)。在進(jìn)行組織目標(biāo)實現(xiàn)的過程中，企業(yè)的管理者則需要通過政策和制度等，對組織的經(jīng)營和發(fā)展進(jìn)行必要的監(jiān)督。沒有規(guī)矩，無以成方圓。組織的發(fā)展必須遵從我國制定的法律法規(guī)，這也是建立內(nèi)部控制體系的重要原則和基礎(chǔ)條件。

第三，有利于提高組織資源的利用率和組織有效性。組織的運行是在有效資源的背景之下，因而將有限的資源進(jìn)行充分利用，達(dá)到預(yù)期的效果，是組織需要關(guān)注的重要內(nèi)容，通過內(nèi)部控制可以將組織現(xiàn)有的資源進(jìn)行充分、合理的整合安排和充分利用，進(jìn)而降低資源的浪費，提高利用效率。組織的管理者則需要構(gòu)建必要的程序，增強組織運行的經(jīng)濟和效率。

第四，可以有效地保障信息質(zhì)量。組織的管理者可以充分利用真實、及時的信息，對組織的各項行為進(jìn)行控制，控制和信息之間存在著密切的關(guān)系，居于決定性的信息，需要內(nèi)部控制進(jìn)行制約和監(jiān)督，如果沒有完善的內(nèi)部控制體系架構(gòu)等，則就不可以確保信息的高質(zhì)量，影響信息的利用率和信息有效性。簡單來說，則是組織的管理者需要通過有效信息對組織的行為進(jìn)行監(jiān)督和控制。組織的管理者能夠利用真實、可靠的信息進(jìn)行各項經(jīng)營決策，實現(xiàn)年度經(jīng)營目標(biāo)和戰(zhàn)略目標(biāo)，以及減少錯誤決策帶來的相關(guān)損失。

第五，可以對組織的資源進(jìn)行保護(hù)。組織利用內(nèi)部控制措施可以保障其資源的安全和完整，一旦其資源出現(xiàn)損壞、丟失等情況，則會影響到組織的目標(biāo)得以實現(xiàn)。通過內(nèi)部控制體系，可以避免資源的流失和損害，也可以更好地規(guī)劃和使用各項資源，從而發(fā)揮資源的作用，利用資源可以穩(wěn)固經(jīng)營發(fā)展的根基，持續(xù)對單位實現(xiàn)目標(biāo)進(jìn)行保駕護(hù)航。

二、“互聯(lián)網(wǎng)+”對企業(yè)內(nèi)部控制體系的影響

在“互聯(lián)網(wǎng)+”背景下，企業(yè)的內(nèi)部控制體系處于機會與挑戰(zhàn)并存的狀態(tài)，其影響主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

1.企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境發(fā)生改變

在“互聯(lián)網(wǎng)+”背景下，企業(yè)對信息技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)等運用更加的廣泛，原本企業(yè)內(nèi)部的管理模式也在逐漸改變，出現(xiàn)比較顯著變化的是內(nèi)部控制環(huán)境和方式。原本的內(nèi)部控制體系已經(jīng)不能夠很好地適用于新形勢下現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展需求，因而隨著“互聯(lián)網(wǎng)+”的融合，對企業(yè)內(nèi)部環(huán)境具有比較大的影響，進(jìn)而影響到企業(yè)的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)。

2.企業(yè)信息安全風(fēng)險增加

互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的應(yīng)用，使得企業(yè)的內(nèi)部控制開始向數(shù)字化、虛擬化趨勢發(fā)展，雖然給企業(yè)內(nèi)部控制工作帶來較大的便利，提高了效率，但是由于網(wǎng)絡(luò)技術(shù)自身存在的共享、開放等特點，使得企業(yè)面臨的風(fēng)險類型增加。比如，企業(yè)內(nèi)部控制體系實現(xiàn)信息化后，系統(tǒng)存在安全漏洞等風(fēng)險，易造成信息的泄露、丟失等。內(nèi)部控制的風(fēng)險性增加，則需要加強對風(fēng)險防范體系的建立，以此適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展需求。

3.企業(yè)內(nèi)部控制活動增加了創(chuàng)新維度

在企業(yè)內(nèi)部控制活動中，應(yīng)用網(wǎng)絡(luò)、信息技術(shù)等，可以有效地推進(jìn)企業(yè)的內(nèi)部體系更加規(guī)范化和程序化?；诖?，融合“互聯(lián)網(wǎng)+”，形成了人機控制創(chuàng)新模式。企業(yè)控制活動更具多樣化。

4.提高了信息傳遞及溝通的便利性

在信息傳遞和溝通方面，“互聯(lián)網(wǎng)+”的融合應(yīng)用，得到了比較好的效果。通過利用“互聯(lián)網(wǎng)+”的背景，可以確保信息傳遞的時效性和動態(tài)性。進(jìn)而使得企業(yè)的管理者可以及時掌握信息，以此更好地進(jìn)行利用，進(jìn)而提高了企業(yè)內(nèi)部的治理效果。

5.內(nèi)部控制監(jiān)督向線上轉(zhuǎn)移

內(nèi)部控制監(jiān)督是保障內(nèi)部控制工作有效實施的關(guān)鍵。而網(wǎng)絡(luò)和信息技術(shù)的應(yīng)用，使得企業(yè)的控制活動開始由線下轉(zhuǎn)移到線上，這就需要企業(yè)實施力度更大的監(jiān)督，以此保障各個環(huán)節(jié)的發(fā)展。通過利用監(jiān)督，盡快發(fā)現(xiàn)存在的不足和缺陷，并改正。

三、基于“互聯(lián)網(wǎng)+”背景的企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建策略

企業(yè)在“互聯(lián)網(wǎng)+”背景下，需要借助于網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和信息技術(shù)，對企業(yè)的內(nèi)部控制體系進(jìn)行優(yōu)化和改善，采取的舉措包括以下幾點：

1.優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境

優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境可以從以下幾個入手：第一，通過網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和信息技術(shù)的培訓(xùn)，幫助企業(yè)員工樹立良好的互聯(lián)網(wǎng)思維，使得員工對“互聯(lián)網(wǎng)+”背景下的內(nèi)部控制體系構(gòu)建具有一個清晰、正確的認(rèn)知；第二，在“互聯(lián)網(wǎng)+”背景下，對企業(yè)內(nèi)部的部門和崗位進(jìn)行合適的優(yōu)化和調(diào)整，例如：增加網(wǎng)絡(luò)運營部門、網(wǎng)絡(luò)維護(hù)部門等，以此實現(xiàn)對網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的監(jiān)督和維護(hù)，確保內(nèi)部控制體系的安全和正常運行；第三，建立人才體系，對互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)等方面的人才進(jìn)行引進(jìn)，并加強對內(nèi)部員工的有關(guān)培訓(xùn)，改善內(nèi)部的環(huán)境，促進(jìn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)實現(xiàn)。根據(jù)企業(yè)的戰(zhàn)略地圖和企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對財務(wù)的工作定位，主要目標(biāo)是提高公司凈資產(chǎn)回報率，為股東不斷創(chuàng)造更多價值，故需要將企業(yè)價值最大化作為財務(wù)內(nèi)部控制和戰(zhàn)略地圖的主要工作目標(biāo)，為實現(xiàn)這個目標(biāo)，財務(wù)內(nèi)部控制的管理方式應(yīng)該從過去的粗放型、重會計核算的管理模式，逐步向精細(xì)化核算和財務(wù)管理轉(zhuǎn)型，提高決策支持能力，以最佳財務(wù)內(nèi)部控制管理模式支持公司目標(biāo)實現(xiàn)，為企業(yè)更多地貢獻(xiàn)財務(wù)管理方面的價值。

2.構(gòu)建完善的風(fēng)險評估機制

互聯(lián)網(wǎng)在帶來便利的同時也帶來了很多的風(fēng)險。在“互聯(lián)網(wǎng)+”背景下，信息技術(shù)的應(yīng)用，形成了數(shù)量龐大的資源，使得風(fēng)險性增加。企業(yè)基于經(jīng)營管理需求，要融合網(wǎng)絡(luò)的開放性和共享性。在此情況下，企業(yè)需要建立完善的風(fēng)險評估機制，并出具有效的風(fēng)險應(yīng)對措施。同時，企業(yè)需要建立內(nèi)部的風(fēng)險管理部門，并構(gòu)建風(fēng)險識別體系，對網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下的風(fēng)險進(jìn)行預(yù)警，以此應(yīng)對各類可能出現(xiàn)的風(fēng)險，提高企業(yè)內(nèi)部治理的質(zhì)量。

3.提高內(nèi)部控制的規(guī)范性

在企業(yè)的內(nèi)部治理中，內(nèi)部控制活動屬于關(guān)鍵內(nèi)容。在“互聯(lián)網(wǎng)+”背景下，更需要加強對內(nèi)部控制活動的規(guī)范性。首先，需要確保企業(yè)的有關(guān)人員的職責(zé)和權(quán)限，合理梳理內(nèi)部活動的流程，應(yīng)用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，對控制流程進(jìn)行改善。其次，規(guī)范各個崗位的操作，使得崗位之間形成相互牽制，以此降低企業(yè)運營過程中的隱藏風(fēng)險。最后，建立防火墻。在應(yīng)用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)中，需要加強防火墻等安全保護(hù)的措施，降低由于網(wǎng)絡(luò)漏洞而出現(xiàn)的信息安全風(fēng)險。在項目實施的內(nèi)部控制過程中，根據(jù)項目管理手冊，按工程操作的不同階段，由不同的部門依據(jù)各自不同的工作職責(zé)和范圍分別對過程風(fēng)險進(jìn)行控制。在項目立項前，需要經(jīng)過合同談判、合同評審、合同簽訂、前期準(zhǔn)備才能正式啟動項目；在項目進(jìn)行前期，需要開項目啟動會，充分討論、介紹、溝通項目情況，要根據(jù)中標(biāo)合同，對費用進(jìn)行WBS分解，并制定各包預(yù)算控制價進(jìn)行限額設(shè)計；對材料、設(shè)備采購等活動，在送業(yè)主審批后再下達(dá)分包指令，并在對上、對下合同中進(jìn)行明確約定；對可能發(fā)生的變更范圍審核、進(jìn)度影響評估、費用影響評估，報業(yè)主審核確認(rèn)。在企業(yè)的內(nèi)部治理中，需要充分發(fā)揮內(nèi)部控制活動

4.構(gòu)建信息交流體系

在網(wǎng)絡(luò)技術(shù)應(yīng)用的背景下，建立良好的信息傳遞和交流機制，可以確保在企業(yè)的內(nèi)部進(jìn)行良好的信息傳遞，使得有效信息傳遞到各個部門，并且及時發(fā)現(xiàn)隱形的風(fēng)險，并對其進(jìn)行控制。同時，保障企業(yè)信息的真實性和可靠性，加強網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下信息的傳遞和交流水平，以此保障實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。

5.加強內(nèi)部監(jiān)督水平

在應(yīng)用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)下，更需要加強內(nèi)部的監(jiān)督，網(wǎng)絡(luò)具備開發(fā)性和共享性，因而在監(jiān)管方面也存在一定的難度，這就需要加強企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險防范意識，提高審計監(jiān)督的效果。在企業(yè)內(nèi)部的各個層級中，要建立相互監(jiān)督機制，并設(shè)置問題反饋途徑，提高信息傳遞的水平。

6.梳理制度，識別缺陷，強化內(nèi)控

一方面，進(jìn)行制度梳理。各企業(yè)單位內(nèi)控專員應(yīng)梳理各自負(fù)責(zé)的流程所涉及的制度，主要關(guān)注公司是否為該流程制定對應(yīng)的管理制度或規(guī)定，對流程進(jìn)行了有效的指導(dǎo)；是否存在原有制度未廢止而導(dǎo)致的新舊制度并行；制度間是否存在沖突、制度內(nèi)容是否不全面、制度是否過時等。梳理過程中要將梳理的內(nèi)容在風(fēng)險控制矩陣的控制活動部分進(jìn)行填列，在風(fēng)險控制矩陣的對應(yīng)位置填列識別的制度設(shè)計缺陷。另一方面，要積極有效進(jìn)行業(yè)務(wù)訪談。各單位內(nèi)控專員在制度梳理的基礎(chǔ)上開展業(yè)務(wù)訪談。訪談前，內(nèi)控專員應(yīng)制定詳細(xì)的訪談計劃，明確訪談對象及訪談提綱，訪談對象需覆蓋不同層級。比如，向部門分管領(lǐng)導(dǎo)訪談了解流程總體狀況及其重要關(guān)注點、風(fēng)險態(tài)度，向部門負(fù)責(zé)人訪談了解流程的總體狀況及對執(zhí)行問題的意見，對業(yè)務(wù)骨干訪談了解具體執(zhí)行內(nèi)容及細(xì)節(jié)等。訪談時，內(nèi)控專員需對相關(guān)內(nèi)控要點進(jìn)行深入了解，并詳細(xì)記錄訪談內(nèi)容。訪談后，內(nèi)控專員需根據(jù)訪談記錄，對風(fēng)險控制矩陣的控制活動部分的內(nèi)容進(jìn)行修正，并在風(fēng)險控制矩陣的對應(yīng)位置填列訪談中識別的內(nèi)控缺陷。同時，需要進(jìn)行指引對比。內(nèi)控專員將各流程所對應(yīng)的控制活動與《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》及配套指引進(jìn)行逐條對比，進(jìn)一步發(fā)現(xiàn)是否存在控制缺失或與規(guī)范及指引沖突的缺陷，對比完成后填寫風(fēng)險控制矩陣的指引對比處，并將發(fā)現(xiàn)的缺陷在風(fēng)險控制矩陣對應(yīng)位置，從而強化內(nèi)控體系。

四、結(jié)語

在“互聯(lián)網(wǎng)+”背景下，本文對企業(yè)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建進(jìn)行全面的分析，從加強對企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的優(yōu)化、構(gòu)建完善的風(fēng)險評估機制、提高內(nèi)部控制的規(guī)范性、構(gòu)建信息交流體系以及加強內(nèi)部監(jiān)督水平，提高內(nèi)部控制體系的水平，增強內(nèi)部治理質(zhì)量，這樣能夠有效降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險，從而提高企業(yè)管理水準(zhǔn)，為促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展奠定基礎(chǔ)。