石海燕

（北京華興新業(yè)商貿(mào)有限責(zé)任公司，北京 100037）

一、業(yè)財(cái)融合與信息化建設(shè)概述

（一）業(yè)財(cái)融合的含義

業(yè)財(cái)融合是指企業(yè)的業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)部門通過(guò)信息化等技術(shù)、工具和手段，以實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)流、資金流、信息流等數(shù)據(jù)資源的及時(shí)共享，基于企業(yè)的價(jià)值目標(biāo)共同作出規(guī)劃、決策、控制和評(píng)價(jià)等管理活動(dòng)，以保證企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造過(guò)程的實(shí)現(xiàn)。業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)活動(dòng)的有機(jī)融合已經(jīng)成為傳統(tǒng)會(huì)計(jì)從財(cái)務(wù)核算向價(jià)值創(chuàng)造轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵。

業(yè)財(cái)融合的方式包括財(cái)務(wù)向前融合和業(yè)務(wù)向后融合，即“在業(yè)務(wù)端管理財(cái)務(wù)、在財(cái)務(wù)端管理業(yè)務(wù)”。要打破傳統(tǒng)會(huì)計(jì)事后核算的局限，將財(cái)務(wù)管理貫穿到在戰(zhàn)略規(guī)劃和執(zhí)行、業(yè)務(wù)計(jì)劃的制定、具體業(yè)務(wù)活動(dòng)的執(zhí)行和監(jiān)督全過(guò)程，參與“事前、事中、事后”全方位管理；業(yè)務(wù)管理的整個(gè)過(guò)程給財(cái)務(wù)管理提供完整、實(shí)時(shí)的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，最終可以為企業(yè)決策和風(fēng)險(xiǎn)控制提供可靠的參考，決策結(jié)果指導(dǎo)和影響業(yè)務(wù)，形成企業(yè)數(shù)字化管理[1]。

（二）業(yè)財(cái)融合與信息化建設(shè)之間的關(guān)系

信息化建設(shè)是業(yè)財(cái)融合的基本手段。企業(yè)從為客戶創(chuàng)造價(jià)值的角度出發(fā)，組織企業(yè)的價(jià)值鏈活動(dòng)，每一個(gè)活動(dòng)的處理高度抽象成流程和表單，在統(tǒng)一規(guī)范后，固化在以專業(yè)軟件為基礎(chǔ)的信息系統(tǒng)中，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)處理集中化、業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)專業(yè)化和協(xié)同化，即為企業(yè)的信息化建設(shè)?；跇I(yè)財(cái)融合的信息系統(tǒng)，將企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)流程和財(cái)務(wù)管理流程進(jìn)行有效的融合，把企業(yè)的業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)和相關(guān)管理信息收集放進(jìn)統(tǒng)一數(shù)據(jù)庫(kù)，同時(shí)對(duì)相應(yīng)信息處理機(jī)制進(jìn)行更新完善，實(shí)現(xiàn)單位資金流、信息流、實(shí)物流等數(shù)據(jù)的共享，從而保證數(shù)據(jù)的完整性和及時(shí)性[2]。

二、T集團(tuán)基于業(yè)財(cái)融合的信息化建設(shè)案例分析

（一）T集團(tuán)概況

房地產(chǎn)企業(yè)T集團(tuán)成立于1994年，目前已形成了以地產(chǎn)開(kāi)發(fā)、城市更新、康養(yǎng)、酒店、餐飲、商業(yè)為主的多業(yè)態(tài)經(jīng)營(yíng)格局。

（二）T集團(tuán)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀及問(wèn)題

1.組織架構(gòu)存在局限性

一段時(shí)間以來(lái)，T集團(tuán)現(xiàn)行組織架構(gòu)對(duì)財(cái)務(wù)管理工作的支持度不高，橫向部門間的管理口徑和縱向上下級(jí)之間的從屬關(guān)系不明確，致使其內(nèi)部報(bào)告與財(cái)務(wù)報(bào)告主體無(wú)法統(tǒng)一，直接增加了財(cái)務(wù)部門的工作量，難以第一時(shí)間為業(yè)務(wù)部門提供數(shù)據(jù)分析。此外，集團(tuán)以及子公司內(nèi)部組成，基本都是以工作性質(zhì)為界限，搭建組織架構(gòu)，實(shí)行業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)雙軌道報(bào)送材料。由于部門間職能不同，數(shù)據(jù)形式不一，財(cái)務(wù)部門很難第一時(shí)間獲取準(zhǔn)確的業(yè)務(wù)信息，難以從財(cái)務(wù)角度為業(yè)務(wù)進(jìn)行提供發(fā)展意見(jiàn)，且財(cái)務(wù)部門仍處于事后分析階段，尚未延展到事前、事中，無(wú)法在運(yùn)營(yíng)管理、戰(zhàn)略管理上出具意見(jiàn)[3]。

2.授權(quán)體系設(shè)計(jì)不合理

T集團(tuán)現(xiàn)階段雖然已初步形成層次分明的授權(quán)管理體系，但是其落實(shí)明顯不到位。一方面，各層級(jí)對(duì)制度的理解不同，授權(quán)管理程序不清晰，導(dǎo)致在應(yīng)用過(guò)程中錯(cuò)放重心，反而削弱了授權(quán)管理的作用；另一方面，授權(quán)體系中間環(huán)節(jié)較多，流程鏈長(zhǎng)，效率低下，違背了授權(quán)管理的初衷。例如預(yù)算工程款的支付，在OA系統(tǒng)中的審批點(diǎn)多達(dá)13個(gè)，需要將近5個(gè)工作日的時(shí)間才能完成，增加了其中流轉(zhuǎn)成本，也致使資金冗余。

3.業(yè)務(wù)流程與財(cái)務(wù)管理流程存在脫節(jié)現(xiàn)象

上述提到，T集團(tuán)的財(cái)務(wù)管理部門長(zhǎng)期從事事后核算工作，并未滲透到業(yè)務(wù)管理流程中，然而前端業(yè)務(wù)是企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)的核心，其關(guān)系集團(tuán)的銷售、存貨以及采購(gòu)、報(bào)銷等工作，而這些內(nèi)容又與后端的財(cái)務(wù)部門掛鉤，因?yàn)闃I(yè)務(wù)流程財(cái)務(wù)管理脫軌，導(dǎo)致財(cái)務(wù)無(wú)法發(fā)揮出自身的調(diào)節(jié)功能，無(wú)法深入分析業(yè)務(wù)問(wèn)題所在，難以為企業(yè)的決策制定、經(jīng)營(yíng)管理提出意見(jiàn)。

4.“信息孤島”現(xiàn)象嚴(yán)重

在現(xiàn)代信息技術(shù)的幫助下，T集團(tuán)已經(jīng)將部分?jǐn)?shù)據(jù)管理從線下轉(zhuǎn)移到線上，啟用諸多信息管理系統(tǒng)，如銷售管理系統(tǒng)、存貨管理系統(tǒng)、資金管理系統(tǒng)以及預(yù)算管理系統(tǒng)等，各系統(tǒng)獨(dú)立運(yùn)行，系統(tǒng)間的數(shù)據(jù)聯(lián)動(dòng)工作明顯缺失，數(shù)據(jù)碎片化明顯，難以形成數(shù)據(jù)統(tǒng)一管理。且各部門對(duì)數(shù)據(jù)的需求不同，數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)也就不同，信息多口采集，重復(fù)輸入，不僅加大了財(cái)務(wù)人員的篩選工作量，也無(wú)法保證數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和及時(shí)性。

（三）T集團(tuán)基于業(yè)財(cái)融合的信息化建設(shè)舉措

1.優(yōu)化組織架構(gòu)，明確部門職責(zé)

明確清晰的組織架構(gòu)能夠進(jìn)一步明確部門間的職責(zé)，實(shí)現(xiàn)部門分工合作。首先，T集團(tuán)按照事業(yè)部管控口徑，在兼顧稅負(fù)的情況下，調(diào)整公司股權(quán)關(guān)系，盡可能保證財(cái)務(wù)報(bào)告使用主體的一致性，縮減中間數(shù)據(jù)流轉(zhuǎn)程序。其次，著手推動(dòng)事業(yè)部實(shí)體化改革，搭建三層法人治理結(jié)構(gòu)，保證各方權(quán)責(zé)清晰。同時(shí)由主管部門牽頭，從各部門抽調(diào)業(yè)務(wù)骨干組建團(tuán)隊(duì)，其中覆蓋了基本的財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)以及風(fēng)險(xiǎn)管理部門。最后，根據(jù)集團(tuán)實(shí)際業(yè)務(wù)的需求，以流程為主導(dǎo)，以此重新確定各部門的具體職責(zé)，落實(shí)到崗位個(gè)人身上，而后完善相應(yīng)的組織功能，形成流程化的工作體系，建立健全管理制度，細(xì)化流程內(nèi)容，明確職責(zé)權(quán)限。在滿足上述要求的基礎(chǔ)上，集團(tuán)成立了獨(dú)立的信息化管理辦公室，專門負(fù)責(zé)信息化建設(shè)相關(guān)事宜，匹配綜合能力較強(qiáng)的人才負(fù)責(zé)，從日常的維護(hù)、保養(yǎng)入手，不斷提高集團(tuán)的信息化含量[4]。

2.優(yōu)化授權(quán)體系，提高工作效率

T集團(tuán)的組織結(jié)構(gòu)革新，在現(xiàn)有的基礎(chǔ)上，結(jié)合子公司管理模式，形成全面覆蓋的業(yè)務(wù)流程，對(duì)各層級(jí)審批的事項(xiàng)和范圍進(jìn)行梳理，設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)管控關(guān)鍵環(huán)節(jié)，有重點(diǎn)地進(jìn)行管控；不斷優(yōu)化授權(quán)審批體系，以明確的管理制度形式，對(duì)其進(jìn)行更新，包括資金管理制度、采購(gòu)管理制度等，縮減授權(quán)審批流程中不必要的審核點(diǎn)，找準(zhǔn)關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)，精簡(jiǎn)審批期限，提高了工作效率，進(jìn)一步提高企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)率，強(qiáng)化資金的活躍度。

3.優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，促進(jìn)業(yè)財(cái)融合

T集團(tuán)在優(yōu)化授權(quán)體系的基礎(chǔ)上，從風(fēng)險(xiǎn)性和效率兩個(gè)方面，對(duì)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行評(píng)估，檢查各業(yè)務(wù)是否有明確的標(biāo)準(zhǔn)流程、流程中審核和確認(rèn)環(huán)節(jié)是否準(zhǔn)確、信息能否滿足報(bào)表和數(shù)據(jù)收集的需要，并且重新統(tǒng)一定義各業(yè)務(wù)系統(tǒng)中術(shù)語(yǔ)，減少信息的不一致性；減少人工操作和重復(fù)工作，將業(yè)務(wù)流程優(yōu)化升級(jí)，作為業(yè)財(cái)融合重要抓手，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)流程深度融合。主要優(yōu)化流程如下。

（1）采購(gòu)付款流程優(yōu)化

基于業(yè)財(cái)融合的信息化建設(shè)在采購(gòu)付款流程上從優(yōu)化預(yù)算開(kāi)始，在預(yù)算管理系統(tǒng)中提出采購(gòu)申請(qǐng)，通過(guò)財(cái)務(wù)部門審核，給出批復(fù)文件，并在線上同意采購(gòu)申請(qǐng)，待資產(chǎn)入賬后，線上提交電子報(bào)賬單，經(jīng)過(guò)層層審批后進(jìn)入財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，生成會(huì)計(jì)憑證，歸檔管理。采購(gòu)付款流程主要優(yōu)化點(diǎn)在于以下三個(gè)方面：

一是采購(gòu)事項(xiàng)。房地產(chǎn)企業(yè)的采購(gòu)內(nèi)容需要與其施工階段保持一致，優(yōu)化后的財(cái)務(wù)內(nèi)容能夠與業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)形成嵌套，及時(shí)反映業(yè)務(wù)進(jìn)展需求，一鍵觸發(fā)資產(chǎn)管理部門，對(duì)應(yīng)資產(chǎn)管理卡片，根據(jù)資產(chǎn)確定采購(gòu)內(nèi)容，提高其資產(chǎn)管理的及時(shí)性和準(zhǔn)確性。

二是實(shí)物管理。企業(yè)采購(gòu)內(nèi)容存儲(chǔ)形成了一套穩(wěn)定體系，通過(guò)信息化建設(shè)，能夠?qū)w系內(nèi)的實(shí)物進(jìn)行條碼化管理，將實(shí)物資產(chǎn)的信息同步體現(xiàn)在財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)中，便于資產(chǎn)的盤點(diǎn)和領(lǐng)用，降低了資產(chǎn)管理的風(fēng)險(xiǎn)概率。

三是財(cái)務(wù)監(jiān)督。從確定采購(gòu)計(jì)劃開(kāi)始就將其體現(xiàn)在線上信息化內(nèi)容中，便于企業(yè)內(nèi)部各層級(jí)根據(jù)自身權(quán)限進(jìn)行查詢，提高企業(yè)采購(gòu)環(huán)節(jié)的透明度，強(qiáng)化采購(gòu)人員和業(yè)務(wù)人員的配合度，利于采購(gòu)成本的控制[5]。

（2）費(fèi)用報(bào)銷流程優(yōu)化

T集團(tuán)作為傳統(tǒng)房地產(chǎn)企業(yè)，而今已經(jīng)形成了多業(yè)態(tài)經(jīng)營(yíng)模式，分布范圍廣泛，業(yè)務(wù)輻射全國(guó)。其費(fèi)用報(bào)銷雖然是財(cái)務(wù)管理中的基礎(chǔ)工作，但是卻是信息化建設(shè)中的重點(diǎn)，也是業(yè)務(wù)流程再造中的首要對(duì)象。通過(guò)業(yè)財(cái)融合，利用大數(shù)據(jù)等信息化手段，結(jié)合專業(yè)人士的設(shè)計(jì)，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)自主審批、系統(tǒng)自動(dòng)錄入代替人工審核和手工填制，極大地縮減了業(yè)務(wù)處理流程，提高了工作效率，銳減報(bào)銷流程步驟，增強(qiáng)企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)效率。在業(yè)財(cái)融合下的信息化建設(shè)中，集團(tuán)費(fèi)用報(bào)銷流程進(jìn)一步提高了業(yè)財(cái)?shù)娜诤闲б?，具體優(yōu)化體現(xiàn)以下幾個(gè)方面：

一是在事前申請(qǐng)階段。實(shí)施優(yōu)化前，業(yè)務(wù)人員需提交紙質(zhì)申請(qǐng)書，相關(guān)負(fù)責(zé)人線下簽字，在層層審批后通過(guò)；而進(jìn)行信息化建設(shè)后，全部在電子報(bào)賬系統(tǒng)中操作，線上提交申請(qǐng)，相關(guān)負(fù)責(zé)人在線上審批通過(guò)，并做好留痕處理，將其作為后期報(bào)銷材料，提高了數(shù)據(jù)傳輸效率，精簡(jiǎn)了中間流程。

二是在發(fā)票上傳檢查方面。實(shí)施優(yōu)化前，需要人工進(jìn)行查驗(yàn)，可能存在發(fā)票以假亂真行為；而在信息化建設(shè)后，其通過(guò)財(cái)務(wù)智能化系統(tǒng)上傳后自動(dòng)辨別發(fā)票移動(dòng)端真?zhèn)?，保證票據(jù)真實(shí)。

三是在填制報(bào)銷憑證方面。信息化建設(shè)下的電子報(bào)賬系統(tǒng)不需要手工填制，能夠?qū)崿F(xiàn)自動(dòng)識(shí)別，自動(dòng)關(guān)聯(lián)姓名、所在部門等信息，極大地減輕工作量，提高工作效率。

四是在報(bào)銷金額計(jì)算方便。實(shí)施優(yōu)化前，報(bào)銷金額需要財(cái)務(wù)人員手工核算，存在錯(cuò)算、漏算等風(fēng)險(xiǎn)；實(shí)施信息化后，電子報(bào)賬系統(tǒng)能夠?qū)崿F(xiàn)自動(dòng)核算，在業(yè)務(wù)人員提交相關(guān)單據(jù)后實(shí)時(shí)確定報(bào)銷金額，同時(shí)檢測(cè)報(bào)銷金額是否在預(yù)算范圍內(nèi)。

五是在資金支付方面。通過(guò)信息化建設(shè)實(shí)現(xiàn)電子報(bào)賬系統(tǒng)與資金管理系統(tǒng)間的數(shù)據(jù)無(wú)差別傳輸，能夠一鍵反饋到資金系統(tǒng)，通過(guò)銀企直連，將支付指令傳達(dá)至銀行系統(tǒng)，減少線下票據(jù)周轉(zhuǎn)。

（四）信息系統(tǒng)對(duì)接，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享

要想實(shí)現(xiàn)T集團(tuán)內(nèi)部數(shù)據(jù)的高效應(yīng)用，就必須進(jìn)一步保證數(shù)據(jù)的一致性和準(zhǔn)確性，強(qiáng)調(diào)企業(yè)間部門信息的聯(lián)動(dòng)作用，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享。目前，T集團(tuán)“數(shù)據(jù)孤島”現(xiàn)象逐漸被打破，數(shù)據(jù)無(wú)差別傳輸已經(jīng)實(shí)現(xiàn)。一方面，企業(yè)內(nèi)部系統(tǒng)間接口已打開(kāi)，統(tǒng)一數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)與口徑，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)歸集管理、高效傳輸，將信息流、實(shí)物流、資金流進(jìn)行了綜合管理；另一方面，通過(guò)OA系統(tǒng)的應(yīng)用，實(shí)現(xiàn)了數(shù)字化辦公，優(yōu)化管理組織結(jié)構(gòu)，增強(qiáng)了各系統(tǒng)的協(xié)同辦公能力，實(shí)現(xiàn)了數(shù)據(jù)統(tǒng)一管理，各部門、職員按照自身權(quán)限進(jìn)行查詢，提高了企業(yè)數(shù)據(jù)信息的安全性，且定期對(duì)系統(tǒng)、數(shù)據(jù)進(jìn)行維護(hù)、保養(yǎng)，將人為風(fēng)險(xiǎn)因素降到了最低。

三、T集團(tuán)基于業(yè)財(cái)融合的信息化建設(shè)效果分析

一是集團(tuán)整體財(cái)務(wù)管理能力明顯提升。實(shí)施業(yè)財(cái)融合下的信息化建設(shè)后，T集團(tuán)將更多精力集中在戰(zhàn)略制定、風(fēng)險(xiǎn)管控等方面，將人員從線下繁瑣、復(fù)雜的審批等工作中解放出來(lái)，利用信息化實(shí)現(xiàn)遠(yuǎn)程數(shù)據(jù)的集中管理，實(shí)現(xiàn)資源共享，財(cái)務(wù)集中化管理進(jìn)一步體現(xiàn)，保障了集團(tuán)的資金安全[6]。

二是內(nèi)部控制水平提高?；跇I(yè)財(cái)融合的信息化建設(shè)，進(jìn)一步擴(kuò)充財(cái)務(wù)人員職能，將其從事后的財(cái)務(wù)處理，前置到事前預(yù)測(cè)、事中分析上，實(shí)現(xiàn)了風(fēng)險(xiǎn)的提前規(guī)避，切實(shí)提升集團(tuán)財(cái)務(wù)信息的共享度和透明度，從系統(tǒng)上加強(qiáng)了集團(tuán)管理能力，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、解決問(wèn)題，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)持續(xù)健康發(fā)展。

三是財(cái)務(wù)管理質(zhì)量明顯提升。在信息化的幫助下，很多傳統(tǒng)需要人工操作的財(cái)務(wù)工作現(xiàn)在可盡數(shù)轉(zhuǎn)移到線上，避免人工錯(cuò)誤，提高工作效率。在“大智移云”的綜合作用下，企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性明顯提升，直接提高了財(cái)務(wù)管理質(zhì)量，便于高層做出更利于發(fā)展的戰(zhàn)略決策。

四是集團(tuán)工作效率明顯提升。業(yè)財(cái)融合下的信息化建設(shè)組建線上管理結(jié)構(gòu)，精簡(jiǎn)內(nèi)部機(jī)構(gòu)和崗位，實(shí)現(xiàn)資源優(yōu)化配置，提高職工費(fèi)用報(bào)銷、采購(gòu)付款等流程效率，直接提升集團(tuán)的工作績(jī)效，優(yōu)化人力資源管理，挖掘職工潛在價(jià)值，降低了集團(tuán)的人工成本。

四、結(jié)語(yǔ)

T集團(tuán)為保障戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)，結(jié)合管理現(xiàn)狀和業(yè)務(wù)實(shí)際，充分貫徹業(yè)財(cái)融合的理念，實(shí)施了一系列的信息化建設(shè)舉措，并在實(shí)踐中不斷優(yōu)化升級(jí)，促進(jìn)了流程型組織架構(gòu)調(diào)整、制度建設(shè)、業(yè)務(wù)梳理和管理提升。本文通過(guò)梳理該案例認(rèn)為：在新發(fā)展階段，企業(yè)應(yīng)加快轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理理念，積極推進(jìn)業(yè)財(cái)融合，持續(xù)優(yōu)化價(jià)值創(chuàng)造流程，用信息化手段整合數(shù)據(jù)，為企業(yè)把控戰(zhàn)略方向提供決策依據(jù)，提高企業(yè)精細(xì)化管理和防范經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力，更好地為客戶創(chuàng)造價(jià)值，為企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展提供強(qiáng)有力的信息化支撐。