張?jiān)?蘭州財(cái)經(jīng)大學(xué)

一、引言

由于移動(dòng)網(wǎng)絡(luò)的高速發(fā)展，商業(yè)銀行用戶對(duì)金融服務(wù)的要求已不再拘泥于單一、傳統(tǒng)的存貸業(yè)務(wù)，日益向多元化、差異化、復(fù)雜化的服務(wù)需求轉(zhuǎn)變。為滿足銀行用戶的要求，在數(shù)字化世界占據(jù)一席之地，我國(guó)商業(yè)銀行的數(shù)字化轉(zhuǎn)型進(jìn)度正在持續(xù)加速、變革力量持續(xù)增強(qiáng)、變革區(qū)域持續(xù)擴(kuò)大。

在宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)較為平穩(wěn)、商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)規(guī)模變化較小的時(shí)期，數(shù)據(jù)成為業(yè)務(wù)流程閉環(huán)的重要組成部分，商業(yè)銀行管理人員能夠利用數(shù)據(jù)解讀商業(yè)銀行成長(zhǎng)歷程，判斷商業(yè)銀行成長(zhǎng)趨勢(shì)。然而，在全球金融形勢(shì)不斷變化、商業(yè)銀行內(nèi)部數(shù)據(jù)信息迅速變化的時(shí)代，商業(yè)銀行資產(chǎn)的生命周期已經(jīng)大大縮減，而商業(yè)銀行管理層依靠昨天的數(shù)據(jù)來(lái)思考明天，顯得具有相當(dāng)?shù)木窒藓蜏笮浴?/p>

商業(yè)銀行是社會(huì)經(jīng)濟(jì)重要的微觀市場(chǎng)主體，它受市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的直接影響，并反作用于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，決定了數(shù)字銀行是商業(yè)銀行下一步演進(jìn)最本質(zhì)的特征。財(cái)務(wù)是最先引入數(shù)字化手段的管理方式，雖然各種各樣的新信息技術(shù)已經(jīng)逐漸運(yùn)用到財(cái)務(wù)方面，但是大部分公司只重視管理流程中的信息統(tǒng)計(jì)和核算，遺失了客戶競(jìng)爭(zhēng)力、顧客經(jīng)營(yíng)、員工管理等關(guān)鍵領(lǐng)域，使得公司不能準(zhǔn)確預(yù)見(jiàn)未來(lái)的業(yè)務(wù)走向。第四張財(cái)務(wù)報(bào)表突破了傳統(tǒng)財(cái)務(wù)報(bào)表的體系框架，更多的加強(qiáng)了對(duì)遺失部分的關(guān)注，助力商業(yè)銀行數(shù)字化轉(zhuǎn)型。

商業(yè)銀行相較于其他企業(yè)本身具有特殊性和代表性，基于第四張報(bào)表分析商業(yè)銀行管理模式的研究較少。本文從管理會(huì)計(jì)價(jià)值創(chuàng)造這一角度出發(fā)，以數(shù)字經(jīng)濟(jì)為背景，探討商業(yè)銀行管理模式的創(chuàng)新。豐富現(xiàn)有數(shù)字經(jīng)濟(jì)背景下商業(yè)銀行轉(zhuǎn)型發(fā)展相關(guān)研究，具有獨(dú)特性和創(chuàng)新性。

二、第四張報(bào)表內(nèi)涵與架構(gòu)

“第四張報(bào)表”，是在傳統(tǒng)的利潤(rùn)表、資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表之外形成的數(shù)據(jù)報(bào)表。

（一）定位

第四張報(bào)表是借助非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，從用戶、產(chǎn)品和平臺(tái)三個(gè)方面評(píng)估企業(yè)價(jià)值，為企業(yè)管理層提供更全面的信息數(shù)據(jù)。具體來(lái)說(shuō)，第四張報(bào)表突破了傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的體系框架，具有以下三點(diǎn)特征：（1）企業(yè)成長(zhǎng)性研究的新視角。第四張報(bào)表由于注重客戶量、客戶價(jià)值、共創(chuàng)價(jià)值額等具備網(wǎng)絡(luò)特性的經(jīng)營(yíng)信息，經(jīng)過(guò)大數(shù)據(jù)分析，進(jìn)而確定企業(yè)的成長(zhǎng)性及其未來(lái)的經(jīng)濟(jì)效益；（2）對(duì)標(biāo)研究更為合理準(zhǔn)確。第四張報(bào)表由于選取產(chǎn)業(yè)網(wǎng)絡(luò)發(fā)展中具備共識(shí)的主要特征和關(guān)鍵點(diǎn)的信息，能夠在標(biāo)準(zhǔn)化體系框架的基石上，構(gòu)建一個(gè)本領(lǐng)域?qū)倩囊?guī)范性評(píng)價(jià)體系，所以適時(shí)開(kāi)展大規(guī)模的針對(duì)性研究變成了可能性，對(duì)標(biāo)的目的并非跟蹤，只是更進(jìn)一步地實(shí)現(xiàn)差異性；（3）企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)告結(jié)果具有了確定性。非財(cái)務(wù)指標(biāo)變得可視化，清晰的顯示不同維度的評(píng)價(jià)結(jié)果，可以加強(qiáng)公司各個(gè)維度之間的數(shù)據(jù)傳遞，分析公司策略，管理企業(yè)成本，將有助于企業(yè)管理者告別過(guò)去傳統(tǒng)的管理會(huì)計(jì)分析中相對(duì)含糊的弊端，以便更快速地定位公司盈利的新增長(zhǎng)點(diǎn)和經(jīng)營(yíng)的薄弱點(diǎn)。

（二）框架

“第四張報(bào)表”能很好地將戰(zhàn)略、業(yè)務(wù)、數(shù)據(jù)治理、數(shù)字化轉(zhuǎn)型緊密結(jié)合起來(lái)，通過(guò)業(yè)財(cái)融合的方式，增強(qiáng)企業(yè)不同層級(jí)間的信息傳遞，分為四層框架：

第一層為企業(yè)績(jī)效：融合了四大維度的分析指標(biāo)，搭建業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)相結(jié)合，內(nèi)部、外部相結(jié)合的企業(yè)績(jī)效分析體系；

第二層為數(shù)據(jù)資產(chǎn)：構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部數(shù)據(jù)管理體系，配套數(shù)據(jù)管理技術(shù)，形成一套完備的數(shù)據(jù)治理體系；

第三層為四個(gè)數(shù)據(jù)分析維度：除了財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之外，還增加了用戶類、產(chǎn)品類和渠道類數(shù)據(jù)，共同構(gòu)建起四維數(shù)據(jù)分析框架，這也是第四張報(bào)表的基礎(chǔ)。通過(guò)建立可衡量的公司價(jià)值衡量標(biāo)準(zhǔn)，全面地評(píng)價(jià)公司的價(jià)值；

第四層為企業(yè)價(jià)值：通過(guò)解構(gòu)企業(yè)價(jià)值動(dòng)因，借助四大維度和數(shù)據(jù)資產(chǎn)的價(jià)值，建立可衡量的企業(yè)價(jià)值衡量標(biāo)準(zhǔn)。

三、數(shù)字經(jīng)濟(jì)對(duì)商業(yè)銀行轉(zhuǎn)型的影響

數(shù)字經(jīng)濟(jì)誕生至今，尤其是網(wǎng)絡(luò)銀行的興起，不斷影響著商業(yè)銀行的傳統(tǒng)經(jīng)營(yíng)，并促進(jìn)商業(yè)銀行的持續(xù)成長(zhǎng)。所以，數(shù)字化經(jīng)營(yíng)已成為各商業(yè)銀行在經(jīng)濟(jì)快速成長(zhǎng)進(jìn)程中的重要戰(zhàn)略選擇。大數(shù)據(jù)經(jīng)濟(jì)對(duì)商業(yè)銀行發(fā)展的作用，主要基于第四張報(bào)表中用戶、產(chǎn)品和渠道三個(gè)維度進(jìn)行分析：

（一）用戶角度

以用戶為核心。商業(yè)銀行可以通過(guò)對(duì)用戶參與程度和用戶生命周期的分析全面評(píng)估用戶價(jià)值創(chuàng)造。用戶參與層次理論認(rèn)為，用戶從金融機(jī)構(gòu)獲得價(jià)值的完整生命周期包括從最初認(rèn)識(shí)用戶、吸引用戶、增加用戶參與度、建立閉環(huán)的用戶生態(tài)圈及完成用戶價(jià)值創(chuàng)造的五個(gè)階段。研究對(duì)不同活動(dòng)階段的用戶活動(dòng)的評(píng)價(jià)，能夠有助于我們掌握用戶價(jià)值貢獻(xiàn)方向，定位價(jià)值實(shí)現(xiàn)瓶頸。比如，某商業(yè)銀行的注冊(cè)用戶數(shù)很多，而實(shí)際活躍用戶的比例很小，通過(guò)研究活躍用戶與注冊(cè)用戶比例的情況，能夠直觀地反映用戶獲得質(zhì)量。

無(wú)論何種境況，商業(yè)銀行發(fā)展的最終目的就是更好地服務(wù)于用戶。另一方面，從用戶角度看，金融數(shù)字化轉(zhuǎn)型存在一定的相對(duì)優(yōu)越性。比如，用戶對(duì)金融的信任感優(yōu)于互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)，銀行掌握豐富而又獨(dú)特的零售與對(duì)公業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)集合，天然具備了現(xiàn)代數(shù)字化轉(zhuǎn)變的“要素”。但是，商業(yè)銀行由于受到相對(duì)僵化的管理模式束縛，在良好的服務(wù)客戶領(lǐng)域方面，尚有很多欠缺地方。另外，數(shù)字化時(shí)代、移動(dòng)時(shí)代的客戶服務(wù)要求也產(chǎn)生了很多新的變革，原來(lái)的傳統(tǒng)金融服務(wù)管理模式，可能已經(jīng)無(wú)法滿足未來(lái)新一代的客戶服務(wù)要求。鑒于此，當(dāng)前促進(jìn)商業(yè)金融數(shù)字化轉(zhuǎn)變的最重要的方式，便是進(jìn)一步如何優(yōu)化中小企業(yè)目前的金融服務(wù)“發(fā)展短板”，全方位推進(jìn)商業(yè)銀行客戶需求導(dǎo)向型的技術(shù)創(chuàng)新，更好地讓金融服務(wù)于中小企業(yè)和市民顧客，切實(shí)貫徹金融服務(wù)實(shí)體經(jīng)濟(jì)的“初心”。

（二）產(chǎn)品角度

以產(chǎn)品為傳播媒介。產(chǎn)品是體現(xiàn)商業(yè)銀行發(fā)展過(guò)程的重要紐帶。在消費(fèi)銀行、資產(chǎn)經(jīng)理、投資銀行業(yè)務(wù)等新詞不斷涌現(xiàn)的今天，商業(yè)銀行的發(fā)展轉(zhuǎn)變也迫在眉睫，將產(chǎn)品設(shè)計(jì)與業(yè)務(wù)形態(tài)的不斷創(chuàng)新作為關(guān)鍵，并將商業(yè)銀行發(fā)展的最有效方式逐步轉(zhuǎn)化為對(duì)新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)必須進(jìn)行的四大要素，包括銀行強(qiáng)有力的技術(shù)開(kāi)發(fā)能力、穩(wěn)健的質(zhì)量保證、科學(xué)的價(jià)格戰(zhàn)略，以及最有效的市場(chǎng)營(yíng)銷方式。

第四張報(bào)表通過(guò)產(chǎn)品評(píng)價(jià)系統(tǒng)，從廣度、深度與發(fā)展速度三方面對(duì)企業(yè)產(chǎn)品與業(yè)務(wù)發(fā)展做出了評(píng)價(jià)，并表明數(shù)據(jù)經(jīng)營(yíng)可以推動(dòng)企業(yè)進(jìn)一步增強(qiáng)其贏利與產(chǎn)品創(chuàng)新能力。在數(shù)據(jù)經(jīng)營(yíng)背景下，市場(chǎng)效果將越來(lái)越突出，企業(yè)的產(chǎn)品價(jià)格將從同質(zhì)化經(jīng)營(yíng)、銀行定價(jià)，逐步向多元化經(jīng)營(yíng)、服務(wù)客戶轉(zhuǎn)化，而企業(yè)的金融生產(chǎn)方向和規(guī)模也將為市場(chǎng)需求所影響，從而有助于商業(yè)銀行發(fā)展出更加適應(yīng)社會(huì)大眾的新商品和服務(wù)。同時(shí)企業(yè)在數(shù)字化經(jīng)營(yíng)條件下可以進(jìn)一步拓展其經(jīng)營(yíng)途徑，并積極地與政府機(jī)構(gòu)和公司協(xié)作，對(duì)其傳統(tǒng)經(jīng)營(yíng)加以改造提升，而企業(yè)也可以通過(guò)與互聯(lián)網(wǎng)金融機(jī)構(gòu)的協(xié)同，進(jìn)一步提高其技術(shù)管理水平，從而建立了聯(lián)合競(jìng)爭(zhēng)的新態(tài)勢(shì)，以達(dá)到共生共贏。數(shù)字經(jīng)濟(jì)的發(fā)展并不會(huì)給企業(yè)造成不可逆轉(zhuǎn)的經(jīng)濟(jì)打擊，反而會(huì)推動(dòng)傳統(tǒng)商業(yè)銀行的變革升級(jí)，進(jìn)而深入改造其落后的傳統(tǒng)經(jīng)營(yíng)，從而激活其創(chuàng)新活力，提升運(yùn)營(yíng)效能，有助于傳統(tǒng)商業(yè)銀行更具象、更立體地把握其產(chǎn)品的經(jīng)營(yíng)狀況和未來(lái)發(fā)展。

（三）渠道角度

以渠道為觸達(dá)。渠道是獲得商業(yè)銀行市場(chǎng)價(jià)值的重要途徑。在各類金融服務(wù)裹挾下，中國(guó)各大商業(yè)銀行早已全部開(kāi)始了由單一渠道經(jīng)營(yíng)向跨渠道和全渠道經(jīng)營(yíng)的轉(zhuǎn)變。第四張報(bào)表將通過(guò)渠道價(jià)值分析理論體系，從渠道數(shù)量和渠道效益兩個(gè)層面入手，尋求多數(shù)量、高效益的渠道發(fā)展模式：一方面可以通過(guò)拓寬渠道來(lái)提升渠道數(shù)量，另一方面可以通過(guò)提升渠道的質(zhì)量來(lái)增強(qiáng)渠道效益。

不過(guò)，由于商業(yè)銀行電子商務(wù)渠道一直受到了第三方網(wǎng)絡(luò)交易的強(qiáng)勢(shì)打擊，因此支付寶、微信等第三方網(wǎng)絡(luò)交易渠道在轉(zhuǎn)賬匯款以及線上付款服務(wù)等領(lǐng)域方面，不管在用戶轉(zhuǎn)換率或是使用者黏度上的具體表現(xiàn)都好于商業(yè)銀行電子商務(wù)渠道，而且商業(yè)銀行電子商務(wù)渠道也在理財(cái)產(chǎn)品購(gòu)買服務(wù)領(lǐng)域方面有著更高的交易份額以及使用者黏度。所以，電子銀行必須根據(jù)銷售渠道的特性，也需要匹配“特有”的、更富有魅力的商品，以提高電子渠道顧客滿意度和忠誠(chéng)度。

四、數(shù)字經(jīng)濟(jì)條件下商業(yè)銀行轉(zhuǎn)型路徑

（一）明確商業(yè)銀行數(shù)字化轉(zhuǎn)型的戰(zhàn)略定位

目前，整個(gè)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展都在從IT 時(shí)代向DT 時(shí)代過(guò)渡，數(shù)字化是最主要的工業(yè)形式。在此背景下，企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型已然刻不容緩。當(dāng)然具體的數(shù)字化轉(zhuǎn)型進(jìn)程、腳步、范圍、目標(biāo)，也絕非一成不變。但無(wú)論如何，我們都需要在政策方面高度重視數(shù)字化產(chǎn)業(yè)改革，不論是政府主動(dòng)出擊，又或是做好準(zhǔn)備，都必須盡早完成電子化的自身“賦能”，把數(shù)字化產(chǎn)業(yè)貫徹到銀行變革與發(fā)展的“基因”之中。

（二）圍繞客戶需求，打造企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力

重塑了觸及層、交易層、控制層的運(yùn)營(yíng)系統(tǒng)。首先，為觸及層構(gòu)建“定制感知”，按照用戶分類為其供給不同的商品，提高個(gè)人、定制的互動(dòng)接口和服務(wù)質(zhì)量。其次，交易層實(shí)施“效率管理”，構(gòu)建涵蓋“端到端”業(yè)務(wù)流程的數(shù)字化工作流程，切實(shí)做到業(yè)務(wù)的直通管理。通過(guò)構(gòu)建共享的經(jīng)營(yíng)管控平臺(tái)，讓不同區(qū)域、不同層次金融機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)管理資源彼此相互支撐，增強(qiáng)資源調(diào)配彈性。第三，在監(jiān)管層面加強(qiáng)“智慧管控”，通過(guò)對(duì)資源整合方法的優(yōu)選以及對(duì)資源投放的統(tǒng)籌安排，有效提升經(jīng)營(yíng)系統(tǒng)的資源整合效率。同時(shí)通過(guò)大數(shù)據(jù)分析，幫助了商業(yè)銀行在有效引導(dǎo)顧客分流、緩解服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)壓力的同時(shí)，保障顧客體驗(yàn)。

（三）建立移動(dòng)生態(tài)圈

首先，根據(jù)小微、信用卡、銀行等各類用戶人群建立差異化的金融系統(tǒng)，并打造統(tǒng)一的APP，以實(shí)現(xiàn)各類核心用戶人群的個(gè)性化應(yīng)用。第二，將智慧AI 技術(shù)全面應(yīng)用到金融領(lǐng)域，形成智慧投顧、在線理財(cái)經(jīng)理、個(gè)性化頁(yè)面設(shè)置等的智慧金融。第三，全面運(yùn)用指紋、虹膜、臉等生物識(shí)別的交易技術(shù)，形成交易安全系統(tǒng)。第四，探討建立開(kāi)放式的商業(yè)銀行服務(wù)生態(tài)系統(tǒng)。目前，我們一直與網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)的技術(shù)企業(yè)協(xié)作，卻未能建立具備很高競(jìng)爭(zhēng)力的平臺(tái)網(wǎng)絡(luò)效應(yīng)的生態(tài)系統(tǒng)。未來(lái)可以以移動(dòng)金融APP 為載體，整合資源優(yōu)勢(shì)，探討建立完整、開(kāi)放式的商業(yè)銀行金融服務(wù)生態(tài)系統(tǒng)。

（四）有效發(fā)掘大數(shù)據(jù)的內(nèi)在價(jià)值

商業(yè)銀行掌握了大量的數(shù)據(jù)，這是在數(shù)字化時(shí)代最需要的生產(chǎn)要素和財(cái)富。2016 年出臺(tái)的《中國(guó)銀行業(yè)信息科技“十三五”發(fā)展規(guī)劃監(jiān)管指導(dǎo)意見(jiàn)》就明確提出，商業(yè)銀行必須“積極實(shí)施大數(shù)據(jù)處理策略，積極構(gòu)建大數(shù)據(jù)服務(wù)系統(tǒng)，完善資源共享，推進(jìn)大數(shù)據(jù)分析應(yīng)用，充分發(fā)揮信息社會(huì)價(jià)值”。在數(shù)字化轉(zhuǎn)型中，銀行要更進(jìn)一步地把大數(shù)據(jù)進(jìn)行法律合規(guī)、審核、風(fēng)險(xiǎn)控制、資產(chǎn)負(fù)債管控；另一方面，將大數(shù)據(jù)用于統(tǒng)計(jì)分析、企業(yè)數(shù)據(jù)發(fā)掘、顧客用戶畫像、產(chǎn)品數(shù)據(jù)分析、企業(yè)盈利分析、客戶需求研究、精準(zhǔn)營(yíng)銷和交叉推廣技術(shù)，最大程度的挖掘信息資源。

五、結(jié)語(yǔ)

商業(yè)銀行數(shù)字化轉(zhuǎn)型是個(gè)持續(xù)的過(guò)程，第四張報(bào)表能夠在轉(zhuǎn)變的不同階段，為商業(yè)銀行把握業(yè)務(wù)變化趨勢(shì)，定位發(fā)展目標(biāo)進(jìn)行動(dòng)態(tài)評(píng)價(jià)提供助力。在轉(zhuǎn)變初期，商業(yè)銀行經(jīng)常遇到對(duì)提升方面摸不著頭腦的問(wèn)題，第四張報(bào)表能夠利用全面的評(píng)價(jià)系統(tǒng)為商業(yè)銀行發(fā)現(xiàn)其與行業(yè)相比比較弱的方面，指導(dǎo)商業(yè)銀行轉(zhuǎn)型資源投入方式和能力；在轉(zhuǎn)變中期，商業(yè)銀行一般都已獲得了一些成績(jī)，但對(duì)于如何評(píng)價(jià)成果的經(jīng)濟(jì)價(jià)值仍然抱有疑惑，而第四張報(bào)表則能夠透過(guò)對(duì)應(yīng)用、產(chǎn)品和渠道三層面的綜合評(píng)價(jià)結(jié)果，直觀地展現(xiàn)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的進(jìn)展情況與變化態(tài)勢(shì)，在轉(zhuǎn)變后期，商業(yè)銀行經(jīng)過(guò)持續(xù)探索、不斷調(diào)整、持續(xù)前行，已經(jīng)建立完善的數(shù)字化轉(zhuǎn)型戰(zhàn)略管理體系與實(shí)施系統(tǒng)，而第四張報(bào)表更能夠支持商業(yè)銀行的定期復(fù)檢，從而助力商業(yè)銀行管理者與經(jīng)營(yíng)層對(duì)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的成效與業(yè)務(wù)發(fā)展情況了然于胸。