馬春梅 深圳市高新投集團(tuán)有限公司

現(xiàn)階段，政策性融資擔(dān)保公司迫不得已擔(dān)負(fù)更多的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)的主要來源是工作上的杠桿。公司在開拓市場(chǎng)時(shí)必須十分注意運(yùn)營(yíng)公司與銀行之間的關(guān)系，防止貸款擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)變大。所以企業(yè)在重新啟動(dòng)市場(chǎng)時(shí)，需要十分注意運(yùn)營(yíng)中企業(yè)和商業(yè)銀行間的相互關(guān)聯(lián)，以免信貸擔(dān)保企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步變大，發(fā)展成為很嚴(yán)重的國(guó)家金融風(fēng)險(xiǎn)和區(qū)域金融風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)政策性金融投資企業(yè)的大數(shù)據(jù)調(diào)研報(bào)告結(jié)果顯示，由于政府對(duì)各種各樣資產(chǎn)填補(bǔ)補(bǔ)償制度還沒有完善，信息系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)也還不能及時(shí)建設(shè)健全，這就對(duì)政策性融資擔(dān)保企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展產(chǎn)生了很大阻力。而如何平衡與中小企業(yè)的合作關(guān)系也是當(dāng)下的熱門話題。通過有效的平衡中小企業(yè)財(cái)務(wù)工作，既能夠有效促進(jìn)政策性融資擔(dān)保企業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展，也能夠減少商業(yè)服務(wù)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，因此減少了對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的直接影響。利用政策性融資和支持對(duì)社會(huì)和諧經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定發(fā)展十分重要。而隨著我國(guó)資金環(huán)境的逐漸好轉(zhuǎn)，我們能夠利用政策性融資獲得大量利潤(rùn)和權(quán)益，也就可以帶動(dòng)了社會(huì)進(jìn)步和國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。盡管政策性融資擔(dān)保企業(yè)的確具有很多優(yōu)點(diǎn)，但在實(shí)踐中仍然會(huì)出現(xiàn)不少困難。例如，目前政策性融資擔(dān)保企業(yè)的管理機(jī)制仍存在著許多問題。如激勵(lì)機(jī)制不完善，政府部門的填補(bǔ)和損失賠償制度不完善等等。

一、政策性融資擔(dān)保公司財(cái)務(wù)管理中的不足

（一）財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)管力度欠缺

企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)內(nèi)部結(jié)構(gòu)財(cái)務(wù)監(jiān)管。其構(gòu)成的關(guān)鍵因素也是推動(dòng)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的重要保障。要保證企業(yè)的業(yè)務(wù)，那就需要企業(yè)的有效管理，給予保證服務(wù)項(xiàng)目，這個(gè)過程中存有多種風(fēng)險(xiǎn)性。融資性擔(dān)保公司是高危的企業(yè)，因此在某種程度上決定了擔(dān)保財(cái)務(wù)管理的高質(zhì)量，如財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制的建設(shè)不健全，必定有經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，這對(duì)企業(yè)的穩(wěn)定運(yùn)營(yíng)有一定的影響，與此同時(shí)，甚至?xí)l(fā)一定的法律糾紛[1]。

（二）財(cái)務(wù)核算規(guī)范不明確

按照我國(guó)在2018 年新頒布的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，這是關(guān)于相關(guān)的貸款擔(dān)保公司的具體會(huì)計(jì)核算及其對(duì)貸款公司的具體營(yíng)運(yùn)管理等項(xiàng)目，但由于行業(yè)特點(diǎn)，在具體實(shí)施中也經(jīng)常會(huì)有個(gè)性化的會(huì)計(jì)分錄。此外，關(guān)于到期準(zhǔn)備金、保證及賠償金管理等方面的有關(guān)業(yè)務(wù)規(guī)定，在國(guó)外也并不多見。在實(shí)施過程中，通常也會(huì)采取人性化的會(huì)計(jì)分錄辦法?，F(xiàn)各省、自治區(qū)、直轄市政府在頒布的《融資性擔(dān)保公司管理暫行辦法》中，也規(guī)定了：融資性擔(dān)保企業(yè)按其當(dāng)年的擔(dān)保費(fèi)收入50%計(jì)提未到期準(zhǔn)備金后，到年底之前，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府所制定的《融資性擔(dān)保公司管理暫行辦法》中，就規(guī)定了：融資性擔(dān)保公司按其當(dāng)年擔(dān)保費(fèi)收入 50%提取未到期準(zhǔn)備金，到年底前，各省、自治區(qū)、直轄市政府擔(dān)保賠償準(zhǔn)備金累計(jì)余額達(dá)到當(dāng)年擔(dān)保責(zé)任余額10%時(shí)差額提取。而即使是有到期責(zé)任賠償金，法律上也并沒有對(duì)于企業(yè)怎么做會(huì)計(jì)核算的明確要求。由于公司會(huì)計(jì)核算標(biāo)準(zhǔn)沒有具體以及雙方在財(cái)務(wù)管理方式上的差異，這也是當(dāng)前我國(guó)政策性擔(dān)保公司對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)及財(cái)務(wù)管理方法較差的客觀原因之一。

（三）財(cái)務(wù)管理人才匱乏

隨著中國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展改革的逐步推進(jìn)，財(cái)務(wù)管理在一定程度上取決于公司的發(fā)展水準(zhǔn)?？v覽我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)管理，在人員的組織和招聘過程中，都注重財(cái)務(wù)管理者是否有較好的財(cái)務(wù)核算能力，而并非根據(jù)企業(yè)領(lǐng)域和自身發(fā)展必須選用財(cái)務(wù)管理人員，或促進(jìn)財(cái)會(huì)人員向財(cái)務(wù)管理會(huì)計(jì)的轉(zhuǎn)換。在聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師層面，在我國(guó)融資性擔(dān)保公司必須是更專業(yè)的會(huì)計(jì)師、財(cái)務(wù)專家和律師顧問，還有管理工作的專業(yè)人才，這樣以促進(jìn)政策性融資性擔(dān)保公司未來發(fā)展。目前企業(yè)進(jìn)一步穩(wěn)步發(fā)展，但財(cái)務(wù)經(jīng)理相對(duì)性單一，欠缺財(cái)務(wù)管理意識(shí)強(qiáng)、專業(yè)技能能力強(qiáng)的專業(yè)管理人才。加上欠缺權(quán)威專家管理方法，企業(yè)存有巨大“安全隱患”的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和管理風(fēng)險(xiǎn)，忽略了財(cái)務(wù)管理在預(yù)防財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)中的重要性，因此財(cái)務(wù)管理出現(xiàn)了很多難題[2]。

（四）風(fēng)險(xiǎn)抵御能力不足

因?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)鑒別水平較差，政策性融資擔(dān)保公司在經(jīng)營(yíng)過程中沒法有效管理和解決風(fēng)險(xiǎn)。政策性融資擔(dān)保公司在業(yè)務(wù)發(fā)展中的關(guān)鍵是風(fēng)險(xiǎn)解決能力不夠，業(yè)務(wù)流程全過程中出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)隨時(shí)隨地被擴(kuò)大，最后可能造成很嚴(yán)重的財(cái)產(chǎn)損失。政策性融資擔(dān)保公司承擔(dān)的負(fù)債額只超出實(shí)際收益10%，因而控制不了可能發(fā)生的較大風(fēng)險(xiǎn)。因而我國(guó)設(shè)立的民營(yíng)企業(yè)融資貸款擔(dān)保要求，義務(wù)額度不能超過公司實(shí)際收入的10%。該管理規(guī)范的目的在于維護(hù)政策性融資擔(dān)保公司，減少會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。因?yàn)闆]有配套的服務(wù)平臺(tái)和完備的信息公開體制，政策性融資擔(dān)保公司在經(jīng)營(yíng)過程中信息公開很有可能長(zhǎng)期有失誤，“占公司實(shí)際收入10%”的計(jì)算和判斷出現(xiàn)嚴(yán)重誤差。若不能確保數(shù)據(jù)的精確性，企業(yè)要為收益做很多的擔(dān)保，最終選擇貸款擔(dān)保機(jī)構(gòu)時(shí)又要承受超過企業(yè)承受力的損失。對(duì)貸款擔(dān)保工作的操作缺乏技術(shù)專業(yè)分析。為能加快股東投資速度，企業(yè)可以調(diào)整會(huì)計(jì)信息，讓財(cái)務(wù)報(bào)表上的公司數(shù)據(jù)信息更極致。但這些做法會(huì)讓政策性融資擔(dān)保企業(yè)承受相當(dāng)大的風(fēng)險(xiǎn)，如果發(fā)生問題將危及企業(yè)發(fā)展，給企業(yè)造成沉重沖擊。政策性融資擔(dān)保企業(yè)缺乏正確評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)專業(yè)的手段，企業(yè)抵抗風(fēng)險(xiǎn)能力不足，無法采取正確措施控制經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，防止更大的損失。

二、優(yōu)化政策性融資擔(dān)保公司財(cái)務(wù)管理的措施

（一）完善內(nèi)部控制體系

首先，擔(dān)保公司要建立人事制度，健全決策機(jī)制和內(nèi)部控制確保商務(wù)洽談合理化的財(cái)務(wù)審計(jì)體制和程序標(biāo)準(zhǔn)。因而，要推動(dòng)政策性融資貸款擔(dān)保企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，應(yīng)當(dāng)創(chuàng)建慎重的市場(chǎng)化運(yùn)作的商業(yè)運(yùn)營(yíng)模式，并以此作為商業(yè)規(guī)范。防止誠(chéng)信經(jīng)營(yíng)、盈利能力、流動(dòng)性和安全性遭受阻攔。在金融擔(dān)保行業(yè)運(yùn)行環(huán)節(jié)中，企業(yè)應(yīng)該注意經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，預(yù)防和控制經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。二是加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，完善制度建設(shè)。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中，要進(jìn)一步增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，進(jìn)一步增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管控能力。擔(dān)保公司高管要進(jìn)一步強(qiáng)化內(nèi)部控制制度，提高經(jīng)營(yíng)管理理念和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，努力為公司發(fā)展發(fā)揮積極功效。然而，內(nèi)部控制制度在擔(dān)保公司本身之中發(fā)揮了重要作用，一旦出現(xiàn)難題，會(huì)對(duì)于整個(gè)企業(yè)造成很多負(fù)面的影響。企業(yè)高級(jí)管理層理應(yīng)積極主動(dòng)開展風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)檢測(cè)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)，明確會(huì)計(jì)管理的意義。與此同時(shí)根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)流程管理狀況，確保財(cái)務(wù)人員總數(shù)，合理進(jìn)行有關(guān)每日任務(wù)。財(cái)務(wù)人員風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)對(duì)擔(dān)保公司的風(fēng)險(xiǎn)管控活動(dòng)起著至關(guān)重要的作用。因此財(cái)務(wù)人員盡量要擁有風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)化解能力。在單位和職工的共同奮斗下，對(duì)擔(dān)保公司可設(shè)立金融風(fēng)險(xiǎn)課程，定時(shí)舉行有關(guān)主題活動(dòng)，邀請(qǐng)專家參與，舉行金融風(fēng)險(xiǎn)專題講座，檢驗(yàn)財(cái)務(wù)人員工作能力[3]。

（二）完善財(cái)務(wù)管理體系

1.提升企業(yè)成本管理方法

現(xiàn)階段，在我國(guó)政策性融資擔(dān)保公司的高速發(fā)展存在一些領(lǐng)域困境。因而，務(wù)必操縱政策性股權(quán)融資保險(xiǎn)公司成本，向其風(fēng)險(xiǎn)管控、戰(zhàn)略調(diào)整、轉(zhuǎn)型發(fā)展提供機(jī)會(huì)，避免經(jīng)濟(jì)收益大幅下降和訂單量降低。提升政策性融資擔(dān)保公司的會(huì)計(jì)成本管理方法能有效管理其成本對(duì)公司發(fā)展行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力起著至關(guān)重要的作用。提升成本管理方法還能夠優(yōu)化企業(yè)管理水平，確保企業(yè)財(cái)務(wù)利潤(rùn)。

2.提升會(huì)計(jì)預(yù)算管理方法

在公司戰(zhàn)略目標(biāo)的指導(dǎo)下，全面規(guī)劃企業(yè)收入、成本費(fèi)用、資產(chǎn)總額和資產(chǎn)預(yù)算，規(guī)劃公司總體建設(shè)規(guī)劃，防止不必要支出和消耗。因而政策性融資擔(dān)保公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)必須重視內(nèi)部結(jié)構(gòu)成本體系管理的建立，提升企業(yè)預(yù)算管理方法，提升整個(gè)過程的成本管理與員工管理。從總體上看，融資擔(dān)保公司重新組合會(huì)計(jì)預(yù)算管理體系。一方面是填補(bǔ)管理體系上的不足，另一方面，把過去的預(yù)算智能管理系統(tǒng)中一些不實(shí)言論務(wù)必果斷依法取締。嚴(yán)控日常支出，減小支出，經(jīng)營(yíng)規(guī)模強(qiáng)化標(biāo)準(zhǔn)，加強(qiáng)支出審核，加強(qiáng)公司會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)管控，避免人為要素以及不正當(dāng)調(diào)整企業(yè)利益的舉動(dòng)。此外，要高度重視預(yù)算編寫、財(cái)務(wù)審計(jì)、剖析，提升成本管理方法。提升成本監(jiān)管，按時(shí)剖析成本，提升公司成本管理方法。與此同時(shí)，要注重融資性擔(dān)保企業(yè)的長(zhǎng)期投資，嚴(yán)控成本預(yù)算，提升業(yè)務(wù)流程管理和業(yè)務(wù)支出管控。嚴(yán)格監(jiān)管申請(qǐng)流程，確立范疇，有效減少企業(yè)成本。各個(gè)部門的資金務(wù)必有明確的需求來源。不管額度多大，都要嚴(yán)格遵循預(yù)算方案記錄和核算。企業(yè)財(cái)會(huì)人員理當(dāng)清楚自己的義務(wù)與責(zé)任，以及對(duì)與之相關(guān)人員分配企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的日常監(jiān)督。另外，企業(yè)在編制預(yù)算之前，務(wù)必清晰掌握預(yù)算內(nèi)涵，為計(jì)劃的制定做好準(zhǔn)備。運(yùn)用合理預(yù)算方法，使計(jì)劃的記錄內(nèi)容詳盡合理，估算結(jié)果客觀準(zhǔn)確，以保證計(jì)劃的真實(shí)性與規(guī)范化。對(duì)于不符合要求的，一定要及時(shí)進(jìn)行整改，防止超預(yù)算、超標(biāo)的費(fèi)用情況再次發(fā)生。企業(yè)費(fèi)用分析與管理費(fèi)用分析和管理工作的規(guī)范化，主要體現(xiàn)在費(fèi)用管理工作上。企業(yè)的日常支出由成本管理部門確定。企業(yè)假如超過了預(yù)算，要立即再次辦理費(fèi)用審核程序。加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)收支審核。財(cái)政部門要按照預(yù)算規(guī)定的開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)，不可超預(yù)算或費(fèi)用報(bào)銷；除此之外，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)務(wù)必嚴(yán)格按照標(biāo)準(zhǔn)。公司從預(yù)算實(shí)行和實(shí)施下手，標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算，產(chǎn)生收益、成本統(tǒng)計(jì)、資產(chǎn)總額預(yù)算執(zhí)行報(bào)告，按時(shí)向高管和全體人員匯報(bào)，使之掌握預(yù)算實(shí)施情況，產(chǎn)生全方位預(yù)算管理方法[4]。

3.提升會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)化管理

2017 年 8 月2 日，國(guó)務(wù)院總理李克強(qiáng)簽發(fā)683 號(hào)令通過《融資擔(dān)保公司監(jiān)管規(guī)定》，并于2017 年11日開始實(shí)施。此次法規(guī)的制定，是由于我國(guó)目前在立法方面主要為規(guī)范融資性擔(dān)保企業(yè)的個(gè)人行為，而各地市區(qū)政府還未能制定相對(duì)應(yīng)的管理辦法進(jìn)行規(guī)范。但按照市政府規(guī)章以及各地人民政府的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)務(wù)必加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)個(gè)人的管理規(guī)范，并且公司要能參考一些同行業(yè)比較先進(jìn)的企業(yè)的管理經(jīng)驗(yàn)，去對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行調(diào)整。

（三）利用信息化建立財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)

在智能化和信息化社會(huì)發(fā)展趨勢(shì)下，信息技術(shù)為中國(guó)很多領(lǐng)域內(nèi)的發(fā)展帶來了強(qiáng)有力的支持。相應(yīng)地，這取決于大數(shù)據(jù)和云計(jì)算的當(dāng)代發(fā)展和管理方法。清除傳統(tǒng)式荒島化、分散化資本。在信息化的前提下，提升財(cái)務(wù)管理的統(tǒng)一性、周期性。管理人員可以自由地咨詢財(cái)務(wù)管理。換句話說，公司的支出確保了企業(yè)的發(fā)展具備普及化的價(jià)值，確保企業(yè)資金運(yùn)作速度。除此之外，公司基本上都會(huì)有固定支出以及工資待遇。這種繁雜成本應(yīng)被注意、剖析及管理。如果不正確，會(huì)對(duì)融資擔(dān)保公司財(cái)務(wù)管理造成一定程度的危害。另外云計(jì)算技術(shù)的誕生和發(fā)展有益于這種零散的信息數(shù)據(jù)進(jìn)行篩選、歸納，這也是為了能在未來有效剖析實(shí)際的信息。與此同時(shí)，利用有關(guān)信息技術(shù)，創(chuàng)建工作中根據(jù)強(qiáng)勁高效的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)軟件推動(dòng)金融業(yè)個(gè)人征信統(tǒng)一、規(guī)范和專業(yè)化，這有利于信息管理的發(fā)展。

（四）注重高素質(zhì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人才培養(yǎng)

提升政策性融資擔(dān)保公司高質(zhì)量復(fù)合性財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人才培養(yǎng)，促進(jìn)政策性融資擔(dān)保企業(yè)財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化水平的問題勢(shì)在眉睫，這都是各種制度與標(biāo)準(zhǔn)均得以合理采用的社會(huì)保障體系。另一方面，企業(yè)要高度重視目前財(cái)務(wù)人才對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)性、必要性、防范性的深刻認(rèn)識(shí)，建立保護(hù)性、持續(xù)性和事后監(jiān)督的激勵(lì)機(jī)制，培養(yǎng)企業(yè)員工責(zé)任意識(shí)，積極提高企業(yè)員工管理可持續(xù)化水平；另一方面，融合政策性融資擔(dān)保企業(yè)的未來發(fā)展，融入?yún)^(qū)域經(jīng)濟(jì)、發(fā)展環(huán)境等諸多原因，逐步健全公司的財(cái)務(wù)管理人員招募機(jī)制，并重新組合完善公司目前的人員招聘塑造機(jī)制，以及會(huì)計(jì)人員的技術(shù)能力。與此同時(shí)，公司要完善人員崗位調(diào)整機(jī)制，并為定期進(jìn)行接納公司現(xiàn)有人員的提前準(zhǔn)備。通過控投與貸款在擔(dān)保企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部的交替，既可以提高企業(yè)會(huì)計(jì)人員的財(cái)務(wù)知識(shí)水平和財(cái)務(wù)專業(yè)知識(shí)，也能有序提高企業(yè)財(cái)務(wù)人員的管理專業(yè)知識(shí)水平。此外，公司可以要求專人參加企業(yè)會(huì)計(jì)大會(huì)的學(xué)術(shù)交流，利用定時(shí)和不定期的座談會(huì)，提高企業(yè)會(huì)計(jì)人員對(duì)財(cái)務(wù)等領(lǐng)域的自我認(rèn)識(shí)水平以及企業(yè)財(cái)務(wù)人員對(duì)資金市場(chǎng)與管理企業(yè)財(cái)務(wù)方法的理解。

三、結(jié)語(yǔ)

政策性融資擔(dān)保行業(yè)是高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)，政策性融資擔(dān)保企業(yè)服務(wù)的融資主體非常大。中小型企業(yè)為這些企業(yè)提供融資擔(dān)保，并不斷引入資產(chǎn)，總資產(chǎn)不會(huì)改變。當(dāng)下的發(fā)展趨勢(shì)，風(fēng)險(xiǎn)性業(yè)務(wù)中，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理企業(yè)會(huì)遇到很多難題。比如，欠缺復(fù)合型會(huì)計(jì)，人事部門和財(cái)務(wù)內(nèi)部控制欠缺，管理規(guī)章制度也不完善等。要解決以上問題，公司務(wù)必結(jié)合自身實(shí)際，采用目的性對(duì)策，投資理財(cái)確保人民群眾利益，這才能確保公司的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，融資擔(dān)保企業(yè)的業(yè)務(wù)量越來越大，業(yè)務(wù)方式更加復(fù)雜。企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，必須進(jìn)行一系列的科學(xué)研究和建立風(fēng)險(xiǎn)管理體系以便高效管理貸款擔(dān)保業(yè)務(wù)和減少風(fēng)險(xiǎn)。