吳嬌

（長(zhǎng)沙市開(kāi)福區(qū)洪山街道辦事處，湖南 長(zhǎng)沙 410001）

一、前言

所謂預(yù)算管理，一方面主要指對(duì)單位未來(lái)經(jīng)營(yíng)狀況和財(cái)務(wù)結(jié)果展開(kāi)預(yù)測(cè)及籌劃，另一方面指調(diào)整及監(jiān)督單位活動(dòng)過(guò)程，并提供指導(dǎo)性建議。結(jié)合這兩方面，便可針對(duì)單位發(fā)展情況擬定預(yù)期目標(biāo)。近些年，新會(huì)計(jì)制度及預(yù)算法對(duì)街道辦事處預(yù)算管理工作提出了新的標(biāo)準(zhǔn)和要求。街道辦事處應(yīng)充分意識(shí)到強(qiáng)化預(yù)算管理的重要意義，聯(lián)系工作過(guò)程中的實(shí)際問(wèn)題，進(jìn)行全面分析，采用針對(duì)性措施解決問(wèn)題，以妥善處理預(yù)算管理難點(diǎn)，全面體現(xiàn)自身職責(zé)與作用，提高財(cái)政資金使用效益。

二、街道辦事處預(yù)算管理一體化改革的意義

（一）有益于提高單位運(yùn)營(yíng)效率

對(duì)于街道辦事處來(lái)講，合理的預(yù)算管理能夠切實(shí)提高單位運(yùn)營(yíng)效率。街道辦事處屬于國(guó)家機(jī)關(guān)單位，在建設(shè)城市及發(fā)展城市的過(guò)程中，具有重要的價(jià)值和地位。單位資金以財(cái)政劃撥為關(guān)鍵來(lái)源，因此如何保障財(cái)政資金資源能夠得到有效應(yīng)用，已成為街道辦事處運(yùn)營(yíng)和發(fā)展過(guò)程中需要思考的問(wèn)題。通過(guò)加大預(yù)算管理力度，能夠?qū)崟r(shí)掌握街道辦事處各條線(xiàn)的資源使用情況，根據(jù)工作任務(wù)和突發(fā)事務(wù)靈活調(diào)整資金，充分保證錢(qián)隨事走，并在此基礎(chǔ)上編制下一年度預(yù)算，達(dá)到高效配置資源的目的。這有利于街道辦事處履行單位職責(zé)，逐步提高運(yùn)營(yíng)效率，為群眾及社會(huì)提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)。

（二）有益于實(shí)現(xiàn)單位預(yù)期目標(biāo)

預(yù)算管理涉及大量工作環(huán)節(jié)，如預(yù)算編制、事中預(yù)算和事后預(yù)算考核，這些環(huán)節(jié)會(huì)在一定程度上影響街道辦事處每一項(xiàng)活動(dòng)的開(kāi)展效果。街道辦事處可以比對(duì)預(yù)算目標(biāo)及實(shí)際活動(dòng)的具體情況，找出偏差，從而發(fā)現(xiàn)相關(guān)問(wèn)題，了解問(wèn)題出現(xiàn)的原因，并通過(guò)有效的措施和手段調(diào)整預(yù)算，保障實(shí)現(xiàn)街道辦事處的預(yù)期目標(biāo)。

（三）有益于增強(qiáng)各部門(mén)資金籌劃、向上增資的積極性

在街道預(yù)算一體化改革之前，諸多部門(mén)共用總體項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)池，但并無(wú)固定標(biāo)準(zhǔn)，多為誰(shuí)先申請(qǐng)使用就批給誰(shuí)，各部門(mén)不需要考慮本部門(mén)年度預(yù)算額度，且缺乏積極向上級(jí)申請(qǐng)專(zhuān)項(xiàng)資金的動(dòng)力，認(rèn)為街道有足夠的資金滿(mǎn)足每個(gè)部門(mén)的需求。預(yù)算一體化改革后，各部門(mén)支出嚴(yán)格按照年初預(yù)算分配額度，超過(guò)額度自動(dòng)預(yù)警暫停支付，借此倒逼部門(mén)認(rèn)真籌劃年度預(yù)算支出，按照年度工作重點(diǎn)合理分配預(yù)算。

三、街道辦事處預(yù)算管理中存在的問(wèn)題

目前，街道年度預(yù)算編制主要是體制財(cái)力預(yù)算，體制財(cái)力即區(qū)財(cái)政局根據(jù)每個(gè)街道核定人員數(shù)、轄區(qū)面積大小和人口數(shù)、稅收任務(wù)完成情況等，按照一定標(biāo)準(zhǔn)測(cè)算出來(lái)，由區(qū)財(cái)政統(tǒng)一撥付的財(cái)政資金。體制財(cái)力主要包括人員經(jīng)費(fèi)、公用經(jīng)費(fèi)和項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)三類(lèi)。其中，人員經(jīng)費(fèi)主要包含在職在編人員工資福利、核定標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的臨聘人員工資福利和退休人員部分福利；公用經(jīng)費(fèi)主要包含街道辦公費(fèi)、水電費(fèi)、物業(yè)費(fèi)、郵電費(fèi)、伙食費(fèi)和工會(huì)經(jīng)費(fèi)，這部分經(jīng)費(fèi)主要用于維持機(jī)關(guān)正常運(yùn)轉(zhuǎn)；項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)就是街道各部門(mén)的工作經(jīng)費(fèi)。

人員經(jīng)費(fèi)和公用經(jīng)費(fèi)有特定標(biāo)準(zhǔn)，一般是按照人員數(shù)定控制數(shù)，因此這兩部門(mén)經(jīng)費(fèi)較為固定，項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)涉及各部門(mén)預(yù)算分配，且要考慮來(lái)年工作任務(wù)安排和績(jī)效考核重點(diǎn)，因此是預(yù)算中的重點(diǎn)難點(diǎn)。每年街道的預(yù)算管理都存在一些問(wèn)題，尤其是在疫情之后，財(cái)政資金緊張，在從緊從嚴(yán)編制預(yù)算的要求下，這些問(wèn)題尤為突出。

（一）全口徑預(yù)算編制不準(zhǔn)確

結(jié)合街道辦事處預(yù)算管理情況進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)在全口徑預(yù)算編制方面存在不足之處，主要體現(xiàn)為兩點(diǎn)。

其一，預(yù)算編制有一定難度，新預(yù)算法針對(duì)預(yù)算執(zhí)行提出了新要求。但是，在項(xiàng)目支出這一方面，上級(jí)部門(mén)為了切實(shí)減輕預(yù)算支出壓力，通常會(huì)把一部分職能轉(zhuǎn)移給街道辦事處，由街道辦事處直接負(fù)責(zé)預(yù)算，而上級(jí)部門(mén)僅做好預(yù)算審核及預(yù)算控制工作即可。這樣一來(lái)，便為街道辦事處預(yù)算編制工作增加了巨大負(fù)擔(dān)，同時(shí)提高了難度。在這種情況下，個(gè)別單位為了強(qiáng)化管理，通常沿用既往的預(yù)算方式處理預(yù)算工作，而且在實(shí)踐過(guò)程中，并未聯(lián)系單位實(shí)際情況，資金控制力度不佳，極易出現(xiàn)浪費(fèi)財(cái)政資金的現(xiàn)象。

其二，預(yù)算編制不科學(xué)。街道辦事處在編制預(yù)算時(shí)，需要保障預(yù)算數(shù)據(jù)的精準(zhǔn)性及全面性，真實(shí)地展示街道辦事處每一項(xiàng)資源的具體情況。然而，目前大多街道辦事處都缺乏完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控系統(tǒng)，而且系統(tǒng)普遍存在滯后性，不能及時(shí)共享及傳遞財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息。因此，很多街道在做預(yù)算時(shí)，只做體制財(cái)力預(yù)算，其他專(zhuān)項(xiàng)資金、往來(lái)資金僅僅通過(guò)大致估計(jì)體現(xiàn)在預(yù)算表中，數(shù)據(jù)失真，直接影響了預(yù)算編制的合理性和科學(xué)性。

（二）項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算不合理

項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算不合理的原因有兩點(diǎn)。第一，以湖南長(zhǎng)沙市的街道辦事處預(yù)算編制為例，街道的項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)分為城市管理、社會(huì)管理、公共服務(wù)、經(jīng)濟(jì)發(fā)展和其他事務(wù)這五大部分，涵蓋了街道辦事處的所有工作內(nèi)容。街道辦事處作為政府派出機(jī)構(gòu)，對(duì)接區(qū)縣各職能部門(mén)，每年承擔(dān)的工作任務(wù)和中心工作具有極強(qiáng)的不確定性，且工作任務(wù)越來(lái)越重，要求標(biāo)準(zhǔn)越來(lái)越高。與此同時(shí)，每年還有很多臨時(shí)下達(dá)的工作任務(wù)，年初無(wú)法預(yù)計(jì)，且絕大部分為臨時(shí)交辦工作，上級(jí)不會(huì)下?lián)芘涮捉?jīng)費(fèi)，由街道先行墊支，未來(lái)再視情況下?lián)?，時(shí)間差可達(dá)一至兩年。又如，現(xiàn)在疫情防控已經(jīng)成為街道的常態(tài)化工作，但上級(jí)沒(méi)有配套資金，要使用街道自己的體制財(cái)力資金，由于疫情突發(fā)性強(qiáng)，資金使用量大，不可預(yù)計(jì)性強(qiáng)。

第二，街道辦事處收到的財(cái)政資金，通常是按照在編人員數(shù)進(jìn)行計(jì)算的，但街道編制人員較少，且要負(fù)擔(dān)部分退休人員福利，體制財(cái)力資金較為緊張，加上街道辦事處工作內(nèi)容越來(lái)越復(fù)雜，工作考核要求和標(biāo)準(zhǔn)越來(lái)越高，本身的編制內(nèi)人員不能滿(mǎn)足工作需求，需要聘用一些臨時(shí)工作人員，如城管協(xié)管員、巡防隊(duì)員、兩保專(zhuān)干、黨務(wù)工作人員等，這些聘用人員的工資福利需要用街道辦事處自身的項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)解決，導(dǎo)致項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)被擠占。因?yàn)殡y以在年初預(yù)計(jì)，每年又必須支出，這些不可預(yù)計(jì)的費(fèi)用大大擠占了街道正常的工作項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)，且該趨勢(shì)越來(lái)越明顯，街道財(cái)政運(yùn)轉(zhuǎn)越來(lái)越困難。

（三）支付系統(tǒng)與預(yù)算系統(tǒng)分離

如今，在街道辦事處發(fā)展過(guò)程中，預(yù)算系統(tǒng)和支付系統(tǒng)分離的現(xiàn)象較為顯著。資金支付不按照預(yù)算編制來(lái)控制進(jìn)度。這首先是由于預(yù)算編制是建立在不準(zhǔn)確的基礎(chǔ)之上的，按照預(yù)算支付資金嚴(yán)重不切合工作實(shí)際；其次，街道需要根據(jù)工作實(shí)際開(kāi)展情況優(yōu)先安排重點(diǎn)工作經(jīng)費(fèi)支出，適當(dāng)縮減非緊急工作支出進(jìn)行調(diào)劑，結(jié)果自然會(huì)偏離年初預(yù)算分配。若沒(méi)有進(jìn)行細(xì)致實(shí)時(shí)的臺(tái)賬管理和預(yù)算執(zhí)行分析，很容易造成年終預(yù)算赤字，使年終決算偏離預(yù)算，這是街道辦事處普遍存在的現(xiàn)象，目前得不到很好的解決。

（四）預(yù)算執(zhí)行偏差較大

如今，大多街道辦事處都存在重視預(yù)算而忽視執(zhí)行的問(wèn)題。之所以出現(xiàn)這一問(wèn)題，是因?yàn)榻值擂k事處性質(zhì)較為獨(dú)特。街道辦事處是基層單位、基層機(jī)構(gòu)，在信息交流方面?zhèn)涫茏璧K，信息交流過(guò)程的順暢性有待提高，而且大多街道辦事處依舊保留傳統(tǒng)管理理念，在預(yù)算管理過(guò)程中，將工作精力放在預(yù)算方面，進(jìn)而嚴(yán)重忽視執(zhí)行。同時(shí)，存在預(yù)算監(jiān)督力度不足的問(wèn)題。另外，個(gè)別街道辦事處績(jī)效考核依舊處于缺位狀態(tài)，難以及時(shí)針對(duì)每個(gè)部門(mén)及人員預(yù)算執(zhí)行狀況開(kāi)展考核工作，也未配套應(yīng)用激勵(lì)機(jī)制，導(dǎo)致各部門(mén)難以了解相關(guān)人員的具體情況，而且欠缺約束作用及激勵(lì)作用，各部門(mén)人員不能有效執(zhí)行街道辦事處下發(fā)的預(yù)算計(jì)劃及方案，導(dǎo)致預(yù)算調(diào)整問(wèn)題經(jīng)常出現(xiàn)在街道辦事處預(yù)算管理過(guò)程中。

四、街道辦事處實(shí)施預(yù)算管理的策略

（一）上級(jí)部門(mén)每年制定下?lián)芙值澜?jīng)費(fèi)計(jì)劃

財(cái)政預(yù)算編制是否科學(xué)、合理，關(guān)乎街道辦事處的發(fā)展。對(duì)于街道辦事處來(lái)講，下年度預(yù)算編制工作通常在10月—11月開(kāi)始，為了強(qiáng)化街道辦事處的預(yù)算編制效果，上級(jí)部門(mén)應(yīng)結(jié)合每年的具體情況，嚴(yán)謹(jǐn)?shù)刂贫ń值澜?jīng)費(fèi)計(jì)劃方案，重點(diǎn)考慮項(xiàng)目支出及基本支出時(shí)出現(xiàn)的問(wèn)題，采取不同的解決措施。

一方面，為了全面解決基本支出中公用經(jīng)費(fèi)不足的問(wèn)題，可以把臨時(shí)聘用的人員和“三大員”（協(xié)管員、巡防隊(duì)員、兩保人員）公用經(jīng)費(fèi)劃分到在崗人員模塊中，參照在編在崗人員標(biāo)準(zhǔn)的1/2進(jìn)行安排，以保障日常辦公工作順利開(kāi)展。由于近幾年社保政策及工資結(jié)構(gòu)發(fā)生了一定改變，為了避免頻繁增加經(jīng)費(fèi)，在編制工資福利支出之際，可以按照統(tǒng)計(jì)數(shù)的1.1倍進(jìn)行編制。另一方面，項(xiàng)目預(yù)算編制需要符合實(shí)際情況，結(jié)合區(qū)縣各部門(mén)工作目標(biāo)及方案，做好規(guī)劃，并統(tǒng)籌安排預(yù)算。區(qū)縣各部門(mén)應(yīng)在預(yù)算編制之前下發(fā)明年各部門(mén)工作任務(wù)的優(yōu)先順序。街道辦事處在編制預(yù)算時(shí)，要結(jié)合具體的項(xiàng)目支出，以此為重點(diǎn)，根據(jù)上級(jí)部門(mén)下發(fā)的工作安排，優(yōu)先安排緊急和重點(diǎn)項(xiàng)目。

（二）對(duì)下屬單位報(bào)賬員進(jìn)行培訓(xùn)，提高其業(yè)務(wù)水準(zhǔn)

報(bào)賬員屬于街道辦事處預(yù)算資金支出的具體操作人員，同時(shí)也是控制財(cái)政資金執(zhí)行效果的關(guān)鍵。報(bào)賬員素養(yǎng)的高低，關(guān)乎街道辦事處預(yù)算資金支付的科學(xué)合理性，提高報(bào)賬員業(yè)務(wù)水平，能夠在一定程度上減少報(bào)賬時(shí)間，提高支出效率。與此同時(shí)，報(bào)賬員需要及時(shí)了解最新的操作流程、財(cái)政財(cái)務(wù)政策法規(guī)、指標(biāo)情況，向分管領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)辦事處指標(biāo)使用情況，及時(shí)做好辦事處資金規(guī)劃。因此，要加大培訓(xùn)力度，不僅僅局限于財(cái)經(jīng)法規(guī)制度，更應(yīng)該向如何做好辦事處資金規(guī)劃方面傾斜，教會(huì)報(bào)賬員當(dāng)好辦事處的“小當(dāng)家”，和分管領(lǐng)導(dǎo)有效溝通，與領(lǐng)導(dǎo)取得共識(shí)，通過(guò)資金規(guī)劃把握好工作節(jié)奏，保障全年工作有序開(kāi)展，將資金控制在合理科學(xué)的范圍內(nèi)，使財(cái)務(wù)報(bào)賬符合財(cái)經(jīng)法規(guī)和制度要求。

（三）建立數(shù)據(jù)庫(kù)，預(yù)防出現(xiàn)執(zhí)行偏差

首先，街道辦事處應(yīng)加大信息化建設(shè)力度，彌補(bǔ)現(xiàn)有財(cái)務(wù)系統(tǒng)存在的缺陷。具體來(lái)講，可以聘請(qǐng)專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)，根據(jù)辦事處個(gè)性化數(shù)據(jù)查詢(xún)需求，建立一個(gè)統(tǒng)一且完善的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析庫(kù)。數(shù)據(jù)庫(kù)能實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)反映辦事處各項(xiàng)工作內(nèi)容、各會(huì)計(jì)科目的支出情況，橫向能對(duì)比辦事處支出總量、結(jié)構(gòu)、質(zhì)量差異，縱向能對(duì)比年度、月度趨勢(shì)差異。將年初預(yù)算信息和績(jī)效評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)體系同步至數(shù)據(jù)庫(kù)，所有資金支付情況實(shí)時(shí)與預(yù)算編制數(shù)進(jìn)行對(duì)比，反映預(yù)算執(zhí)行、進(jìn)度、缺口、績(jī)效水平，為后期的預(yù)算考核工作指明方向，提供專(zhuān)業(yè)的考核數(shù)據(jù)作為參考，通過(guò)數(shù)據(jù)庫(kù)的優(yōu)勢(shì)及作用，保障街道辦事處預(yù)算管理工作成效。

其次，街道辦事處應(yīng)加大內(nèi)部控制力度，結(jié)合有效的內(nèi)部控制手段，保障每個(gè)部門(mén)及每個(gè)人員都能增強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行責(zé)任意識(shí)，并重點(diǎn)監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行情況。同時(shí)，定期開(kāi)展會(huì)議匯報(bào)活動(dòng)，了解預(yù)算執(zhí)行實(shí)際狀況，全面分析預(yù)算執(zhí)行時(shí)極有可能出現(xiàn)的問(wèn)題，并制定有效的解決方案。

最后，街道辦事處要重視開(kāi)展跟蹤管理工作，觀測(cè)具體的執(zhí)行情況，并評(píng)價(jià)預(yù)算執(zhí)行實(shí)際狀態(tài)，使用對(duì)應(yīng)的獎(jiǎng)懲手段，保障每個(gè)部門(mén)及每個(gè)人員都能高效落實(shí)預(yù)算計(jì)劃，增強(qiáng)每個(gè)部門(mén)具體人員預(yù)算管理工作的負(fù)責(zé)意識(shí)，防止在工作過(guò)程中出現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行偏差問(wèn)題。通過(guò)數(shù)據(jù)庫(kù)的優(yōu)勢(shì)及作用，保障街道辦事處預(yù)算管理工作成效。

（四）建立預(yù)警機(jī)制，輔助實(shí)施預(yù)算管理

街道辦事處落實(shí)預(yù)算管理的效果，與相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)人員的重視度有一定的關(guān)系。目前區(qū)、縣對(duì)街道有關(guān)財(cái)政工作進(jìn)行考核的指標(biāo)，主要是財(cái)務(wù)管理、財(cái)源建設(shè)，預(yù)算執(zhí)行沒(méi)有納入考核，因此街道領(lǐng)導(dǎo)不重視或了解財(cái)政預(yù)算執(zhí)行情況。預(yù)算執(zhí)行僅僅是財(cái)政局對(duì)街道財(cái)政所的內(nèi)部要求，沒(méi)有得到更高層面的支持，街道辦事處更加不會(huì)將預(yù)算執(zhí)行作為日常報(bào)賬的考量因素。街道應(yīng)建立內(nèi)部各辦事處考核指標(biāo)，且應(yīng)將預(yù)算執(zhí)行結(jié)果作為重要考核指標(biāo)，建立獎(jiǎng)懲機(jī)制，倒逼街道干部學(xué)習(xí)并執(zhí)行預(yù)算。街道辦事處應(yīng)注重考核評(píng)價(jià)，參照預(yù)算考核評(píng)價(jià)結(jié)果，在此基礎(chǔ)上進(jìn)行預(yù)算編制。一些資金收益較低的項(xiàng)目，可以結(jié)合實(shí)際情況，減少預(yù)算或直接淘汰，從而保障街道辦事處的所有財(cái)政資金都能發(fā)揮出實(shí)際價(jià)值，提高每一筆財(cái)政資金的應(yīng)用效益。此外，街道辦事處還應(yīng)樹(shù)立財(cái)政資金應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，通過(guò)有效的預(yù)警機(jī)制，輔助單位預(yù)算管理工作的落實(shí)，在規(guī)定期限內(nèi)向大眾公布單位的預(yù)算績(jī)效考核結(jié)果，以保障單位的財(cái)政資金得到合理應(yīng)用。

五、結(jié)語(yǔ)

新時(shí)期背景下街道辦事處應(yīng)充分意識(shí)到預(yù)算管理的重要意義，并結(jié)合現(xiàn)實(shí)工作過(guò)程中出現(xiàn)的各種問(wèn)題，制定有效的預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行等措施，以保障預(yù)算管理作用的有效發(fā)揮，進(jìn)而全面履行自身職責(zé)，提高街道辦事處的財(cái)政資金應(yīng)用效率，發(fā)揮最大效益。