◎雷連杰 王尚坤

前言：目前我國經(jīng)濟(jì)已由高速增長階段轉(zhuǎn)向高質(zhì)量發(fā)展階段。財務(wù)管理是企業(yè)管理的核心內(nèi)容，企業(yè)要充分運(yùn)用大數(shù)據(jù)、云計算、物聯(lián)網(wǎng)等信息技術(shù)，強(qiáng)化財務(wù)管理和創(chuàng)新驅(qū)動，規(guī)范財務(wù)管理行為，建立適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)制度需要的財務(wù)管理模式，對推動企業(yè)管理水平提高具有重要意義。

一、企業(yè)財務(wù)管理信息化協(xié)同相關(guān)概述

信息化是實現(xiàn)企業(yè)協(xié)同管理的重要手段，信息技術(shù)革命提高了企業(yè)管理效率和管理方式，其旨在建設(shè)數(shù)據(jù)平臺和深度挖掘數(shù)據(jù)，建立數(shù)據(jù)間的聯(lián)系，再把數(shù)據(jù)處理生成信息，并對信息和資源實現(xiàn)開放、對等、共享，最終為企業(yè)財務(wù)的協(xié)同管理提供有效的技術(shù)保障。

根據(jù)企業(yè)的整體經(jīng)營布局，為實現(xiàn)聘用相關(guān)財務(wù)人員、設(shè)定企業(yè)財務(wù)發(fā)展目標(biāo)、管理企業(yè)財務(wù)活動、對企業(yè)財務(wù)活動進(jìn)行績效考核評價，而建立一種具體的模式構(gòu)架。財務(wù)管理模式指的是根據(jù)企業(yè)的財務(wù)管理理念的設(shè)定，建立適合本企業(yè)財務(wù)組織流程，制定財務(wù)管理目標(biāo)，約束財務(wù)管理行為，讓企業(yè)處于一種有效的管理體制下。以下從四個方面來闡述企業(yè)財務(wù)管理模式：

（一）財務(wù)管理理念

企業(yè)的經(jīng)營和企業(yè)文化自身的文化氛圍都決定了企業(yè)財務(wù)管理的控制。企業(yè)的日常經(jīng)營活動應(yīng)該充分的結(jié)合企業(yè)的發(fā)展觀念、企業(yè)的發(fā)展趨勢和企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)基于公司高層對財務(wù)觀念理念的設(shè)計，這樣才能為企業(yè)的穩(wěn)定可持續(xù)發(fā)展提供高價值的指導(dǎo)方向。

（二）財務(wù)管理控制

對企業(yè)的會計業(yè)務(wù)核算、資金管控、財務(wù)人員掌控、以及業(yè)務(wù)流程的設(shè)立都體現(xiàn)了財務(wù)管理的控制，其中有且不限于財務(wù)管理部的組織構(gòu)架的設(shè)計、財務(wù)線的獎懲機(jī)制、選聘財務(wù)人員等等。日常財務(wù)活動中，其管理和控制之間相互作用可以反映出這兩者在企業(yè)財務(wù)管理業(yè)務(wù)中的職責(zé)和權(quán)利，可以從根本上來保障企業(yè)資金流通是合法并且安全的。

（三）財務(wù)管理組織構(gòu)架

企業(yè)清晰的財務(wù)組織構(gòu)架的建立是企業(yè)財務(wù)管理部門職能崗位設(shè)置的具體展現(xiàn)。企業(yè)的財務(wù)管理組織構(gòu)建包括以下幾個方面：公司內(nèi)部各個職能部門、財務(wù)管理部相關(guān)工作人員、公司高層管理者。所以，清晰的明確各個崗位之間的權(quán)利和職責(zé)，梳理好財務(wù)關(guān)系可以使得財務(wù)人員在各自工作崗位上盡職盡責(zé)，調(diào)動其工作積極性。

（四）財務(wù)績效考核

企業(yè)內(nèi)部設(shè)立的績效考核目的在于對企業(yè)各個時間段內(nèi)經(jīng)營成果進(jìn)行檢驗，有無科學(xué)設(shè)立組織結(jié)構(gòu)、有無合理配置財務(wù)人員崗位、有無實現(xiàn)崗位與人員之間的高度契合，種種都可以通過績效考核來進(jìn)行評定。企業(yè)財務(wù)管理中存在的缺陷和不足也會從財務(wù)績效考核的過程中展露無疑，再根據(jù)暴露出來的問題去實施相應(yīng)的財務(wù)措施對財務(wù)管理進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，可以降低企業(yè)風(fēng)險。

二、企業(yè)財務(wù)管理模式存在的問題

（一）財務(wù)組織結(jié)構(gòu)和人員分配不合理

一是機(jī)構(gòu)臃腫。企業(yè)雖然設(shè)立獨(dú)立完整的財務(wù)核算機(jī)構(gòu)，每個獨(dú)立的財務(wù)核算機(jī)構(gòu)都包括以下崗位：總賬、出納、費(fèi)用會計、成本核算、固定資產(chǎn)、往來會計、工資及稅務(wù)核算會計。但都是近似的崗位設(shè)置模式，造成人力成本的浪費(fèi)，而財務(wù)核算工作做了如此精細(xì)化的分工后，財務(wù)人員大部分時間都進(jìn)行一些繁瑣的附加值低的重復(fù)基礎(chǔ)的會計工作。

二是職權(quán)下放。單位根據(jù)要求，對外制定人才招聘條件，對人才的各方面素質(zhì)要求僅限于本企業(yè)。企業(yè)的財務(wù)人員歸屬各單位管轄，財務(wù)人員的工資、薪酬待遇都會和本單位的生產(chǎn)經(jīng)營情況掛鉤，這樣會存在財務(wù)人員違背財務(wù)核算真實性的初衷，偏離公司的考慮設(shè)置單獨(dú)的核算辦法。

三是人員素質(zhì)。財務(wù)是一門專業(yè)要求較高的技能型工作，然而在企業(yè)中財務(wù)人員學(xué)歷存在不等，職稱高低不同，業(yè)務(wù)素質(zhì)也是參差不齊，工作中涉及的部分業(yè)務(wù)會要求財務(wù)人員根據(jù)現(xiàn)狀分析做出主管判斷和操作，個人的業(yè)務(wù)能力影響了財務(wù)核算的有效性和準(zhǔn)確性，對管理層的決策產(chǎn)生影響。

（二）全面預(yù)算管理實施不到位

目前企業(yè)普遍制定了相關(guān)細(xì)則來保障全面預(yù)算的實施，但是在制訂預(yù)算目標(biāo)過程中，僅從財務(wù)指標(biāo)角度制訂預(yù)算管理指標(biāo)，忽視了非財務(wù)指標(biāo)，導(dǎo)致企業(yè)設(shè)置預(yù)算目標(biāo)與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)存在一定差異，預(yù)算編制與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)大相徑庭。

單位預(yù)算指標(biāo)與實際情況相差很大，導(dǎo)致預(yù)算質(zhì)量差。預(yù)算編制人員的所制定的預(yù)算管理目標(biāo)是常常是根據(jù)往年的數(shù)據(jù)來判斷進(jìn)行調(diào)整，這樣得到的數(shù)據(jù)不夠合理和科學(xué)，也會降低企業(yè)全面預(yù)算管理的預(yù)期，無法達(dá)到工作效率。

（三）財務(wù)信息化運(yùn)用不充分

部分企業(yè)雖具備財務(wù)核算軟件，但是因為各企業(yè)的發(fā)展階段不同選用不同的會計核算軟件，讓會計核算口徑存在偏差。各單位將系統(tǒng)數(shù)據(jù)進(jìn)行人工轉(zhuǎn)換以后，根據(jù)公司需要來上報。無法通過系統(tǒng)來直接獲取各單位的財務(wù)數(shù)據(jù)，數(shù)據(jù)在人工轉(zhuǎn)換的過程中，不可否定會存在數(shù)據(jù)偏差、失真等情況。財務(wù)人員的工作量也在這種人工與系統(tǒng)的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換中被迫增加。

企業(yè)根據(jù)自身情況引進(jìn)合同管理系統(tǒng)、OA 辦公軟件等，由于企業(yè)成立時間不同，要求不同，沒有統(tǒng)一的規(guī)劃信息系統(tǒng)的建立。由于這些軟件彼此之間未建立聯(lián)系導(dǎo)致企業(yè)不同系統(tǒng)之間對數(shù)據(jù)采集規(guī)整仍然是通過手工的方式，暫時還未實現(xiàn)資金的集中支付，各單位的該項流程占據(jù)財務(wù)人員大多數(shù)時間，且該項流程耗時長，財務(wù)人員的工作量隨之增長，因花費(fèi)在這些基礎(chǔ)核算工作上的時間過多，占據(jù)了財務(wù)人員對財務(wù)工作進(jìn)行分析的時間，也會消耗財務(wù)人員的工作積極性。財務(wù)部工作人員之間缺乏溝通，僅僅是業(yè)務(wù)指導(dǎo)，不能保證數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，導(dǎo)致數(shù)據(jù)不能有效傳遞，降低財務(wù)工作效率。

三、企業(yè)財務(wù)管理優(yōu)化設(shè)計的原則

財務(wù)管理對于企業(yè)治理至關(guān)重要，財務(wù)管理模式的優(yōu)化能推動企業(yè)創(chuàng)新。企業(yè)普遍實施的分權(quán)型的財務(wù)管理模式不能讓企業(yè)財務(wù)管理作用發(fā)揮出其應(yīng)有的效果。企業(yè)要進(jìn)行的財務(wù)管理模式的優(yōu)化，是全公司由上而下，徹底的組織機(jī)構(gòu)的變革，生產(chǎn)經(jīng)營管理模式的變革，會計基礎(chǔ)核算的優(yōu)化，模式優(yōu)化還要依靠公司其他人員的支持，高層管理的重視和支持是優(yōu)化的中流砥柱，同時還要依托企業(yè)成員的積極參與和配合。具體原則如下：

1.合法性原則。企業(yè)發(fā)生的內(nèi)各項經(jīng)濟(jì)活動均應(yīng)在法律允許的范圍里進(jìn)行，對于企業(yè)財務(wù)管理模式的優(yōu)化自然也是同樣適用，國家的法律法規(guī)以及公司章程自然是無條件需要遵循的。在優(yōu)化期間，相關(guān)制度的制定也是要以保證國家利益為前提的。

2.整體性原則。財務(wù)管理模式優(yōu)化中的各項管理活動，都需要站在企業(yè)總體的戰(zhàn)略高度，以企業(yè)的整體利益為前提，著眼于企業(yè)的整體發(fā)展，不能局限于下屬單位的各自利益優(yōu)化。在優(yōu)化的過程中，也會發(fā)生優(yōu)化成本，應(yīng)該制定相應(yīng)的方案，去作對比，在各種方案之間進(jìn)行權(quán)衡，在優(yōu)化成本可接受范圍內(nèi)，實現(xiàn)效益最大化。

3.匹配原則。設(shè)置與企業(yè)發(fā)展相匹配的優(yōu)化模式，設(shè)置與優(yōu)化模式相匹配的適用流程，設(shè)置與適用流程相匹配的工作崗位，聘用與工作崗位相匹配的人員，整個財務(wù)管理模式的優(yōu)化做到與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營的發(fā)展相匹配。

4.彈性原則。隨著企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營的變化，市場環(huán)境的波動，企業(yè)財務(wù)管理模式的優(yōu)化可以不必死板，應(yīng)該具備彈性，這個管理模式的優(yōu)化也是不會一蹴而就的，總是在不斷發(fā)展調(diào)試中一個相互磨合中動態(tài)的實施。

四、企業(yè)財務(wù)管理模式對策

（一）優(yōu)化財務(wù)組織機(jī)構(gòu)協(xié)同

企業(yè)現(xiàn)行的分權(quán)型財務(wù)管理模式普遍跟不上時代的發(fā)展變化：分權(quán)模式下層級較多，信息的傳遞要通過幾度關(guān)卡層層進(jìn)行，信息傳遞過程中缺乏了時效性和真實性，財務(wù)運(yùn)營效率低下，企業(yè)對財務(wù)管控能力實施不夠。對于企業(yè)而言，財務(wù)管理模式的轉(zhuǎn)型是一場從上而下的大規(guī)模的革命戰(zhàn)斗，它涉及到企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)的變化，業(yè)務(wù)流程的改革，財務(wù)崗位的重新梳理，還會牽涉到人員的變動，為了實現(xiàn)財務(wù)的集中管控，需要公司領(lǐng)導(dǎo)的大力支持和積極帶動，呼吁企業(yè)員工共同參與。近年來，許多大型企業(yè)選擇通過財務(wù)共享服務(wù)中心的建立和實施來降低財務(wù)管理的成本和提高財務(wù)管理的工作效率。隨著信息技術(shù)的逐步發(fā)展，傳統(tǒng)的財務(wù)管理模式在“大智移云”的時代背景下，必須要進(jìn)一步優(yōu)化和調(diào)整。

（二）完善預(yù)算管理體制協(xié)同

企業(yè)發(fā)展中全面預(yù)算至關(guān)重要，從產(chǎn)品的基本價值出發(fā)不斷提升全面預(yù)算管理在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營各個環(huán)節(jié)的全部普及，為企業(yè)的發(fā)展提供助力。在流程再造上面，企業(yè)的收入、支出流程要與全面預(yù)算的控制與實施相融合，實現(xiàn)系統(tǒng)自動化的監(jiān)控。在后期，財務(wù)共享服務(wù)中心可以給企業(yè)的預(yù)算分析提供有效的數(shù)字，但是預(yù)算分析還是需要相關(guān)的財務(wù)管理人員來負(fù)責(zé)，要有主觀性的判斷，全面預(yù)算的執(zhí)行、監(jiān)控僅僅是流程上的依托。

一是全面預(yù)算管理機(jī)構(gòu)的專業(yè)構(gòu)建。工作要想在企業(yè)中順利開展，公司領(lǐng)導(dǎo)層的重視是第一要義，所以企業(yè)應(yīng)該結(jié)合財務(wù)共享中心的建設(shè)，來疏通公司上下，要求全民參與。這樣也可以為后續(xù)全面預(yù)算的編制、執(zhí)行、分析以及考核階段的工作打下基礎(chǔ)，也是在企業(yè)推動全面預(yù)算的必要條件。

二是全面預(yù)算最重要的就是如何實現(xiàn)全面性。企業(yè)不僅僅只是做到重視全面預(yù)算，更是要實現(xiàn)全面預(yù)算，不能將全面預(yù)算的責(zé)任人就只認(rèn)定為財務(wù)管理部。另外，預(yù)算指標(biāo)不能只依靠財務(wù)指標(biāo)，而是要根據(jù)市場情況進(jìn)行銷售預(yù)測，市場情況的多變都會對預(yù)算產(chǎn)生影響。企業(yè)最需要強(qiáng)調(diào)的還是全民參與，參與度的提高可以提高各個環(huán)節(jié)的融合度。

要使財務(wù)共享模式在全面預(yù)算中的充分結(jié)合。在進(jìn)行年度的預(yù)算編制的時候，需要企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)牽頭，各相關(guān)部門以及財務(wù)共享中心的積極參與。利用財務(wù)共享中心的傳遞功能，使得預(yù)算實施更有效率，實現(xiàn)及時有效的管控，要想將全面預(yù)算與財務(wù)共享中心完美的結(jié)合，需要建立一個與財務(wù)共享中心相連接的全面預(yù)算管理的平臺，平臺上面有一套完整的流程，包括預(yù)算的編制、執(zhí)行、分析控制和考核等，為的是保障全面預(yù)算的切實可靠的實施。在全面預(yù)算的編制中需要參考大量的往年數(shù)據(jù)，使用財務(wù)共享中心可以自動將數(shù)據(jù)進(jìn)行歸集，按照要求自動生成所需要的預(yù)算報表，利用數(shù)據(jù)的傳遞功能，和系統(tǒng)實時更新的優(yōu)勢，獲取下屬單位最新的數(shù)據(jù)，以便于保證全面預(yù)算的真實可靠。

利用現(xiàn)代信息化的發(fā)展，將共享服務(wù)與預(yù)算做好充分的融合，不止是使業(yè)務(wù)流程得到簡化，也可以更好的實現(xiàn)企業(yè)管控。業(yè)務(wù)流程上的固化和統(tǒng)一很大程度上對企業(yè)的發(fā)展起到了推波助瀾的作用，不僅是降低了運(yùn)營成本，同時加快了業(yè)務(wù)處理，有效的降低了預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)偏離的概率，保證了全面預(yù)算管理的質(zhì)量。兩者的融合也是通過信息化實現(xiàn)了對預(yù)算的監(jiān)控，可以降低人為干預(yù)的可能性，限制了人為操控的主觀隨意性。

（三）加強(qiáng)信息化協(xié)同管理程度

數(shù)字經(jīng)濟(jì)和實體經(jīng)濟(jì)的有機(jī)結(jié)合，產(chǎn)業(yè)化和數(shù)字化的完美互通，讓我國在數(shù)字產(chǎn)業(yè)集群中占領(lǐng)優(yōu)勢，掌握一定程度的國際競爭力，財務(wù)數(shù)字化的發(fā)展必要在“十四五”規(guī)劃建議中被提出。財務(wù)管理理念方面，數(shù)字化要求財務(wù)內(nèi)部管理走向外部管理，服務(wù)業(yè)務(wù)走向服務(wù)客戶。企業(yè)的財務(wù)組織構(gòu)架，企業(yè)的財務(wù)組織職能，數(shù)字經(jīng)濟(jì)的發(fā)展給企業(yè)的外部市場環(huán)境帶來了巨大影響。要求企業(yè)在內(nèi)部開展組織流程再造，與時俱進(jìn)的更新財務(wù)管理模式，促使傳統(tǒng)的財務(wù)管理模式轉(zhuǎn)變?yōu)榕c業(yè)務(wù)相融合，具備數(shù)字化智能，成立具有高附加值服務(wù)的新型財務(wù)管理模式。

大數(shù)據(jù)下企業(yè)的發(fā)展必須做到以下：一是必須是完善“數(shù)字化管理平臺”。以ERP 為管理理念，財務(wù)為管理核心，著力打造管理流程規(guī)范化，企業(yè)資源數(shù)字化、信息傳遞網(wǎng)絡(luò)化的集成“數(shù)字化管理平臺”；通過資金管理系統(tǒng)、預(yù)算管理、成本核算、生產(chǎn)質(zhì)量管理等系統(tǒng)，形成統(tǒng)一的“人、財、物、進(jìn)、銷、存”管理及分析平臺，提高管理水平，形成企業(yè)的核心競爭力，使企業(yè)由粗放轉(zhuǎn)變?yōu)榫?xì)管理。二是搭建“數(shù)字化營銷平臺”。以互聯(lián)網(wǎng)和移動互聯(lián)網(wǎng)為紐帶，轉(zhuǎn)變營銷模式，集產(chǎn)品營銷、維護(hù)維修、保障服務(wù)一體的“數(shù)字化營銷服務(wù)平臺”。三是加強(qiáng)“信息安全管控平臺”以各類安全軟件和硬件為基礎(chǔ)，聯(lián)合外部環(huán)境因素，多角度多渠道保護(hù)企業(yè)數(shù)據(jù)和網(wǎng)絡(luò)安全。實現(xiàn)財務(wù)的集中管控，逐步實現(xiàn)對資金資源的集中管控，對全面預(yù)算管理的完善，對企業(yè)信息化建設(shè)的進(jìn)一步構(gòu)建，進(jìn)而建立一體化的財務(wù)管控模式，以完成財務(wù)管理的充分實施，提高資源配，達(dá)到財務(wù)管理模式的有效運(yùn)用。

具體可以從以下來加強(qiáng)信息化平臺的建設(shè)：

1.線上報銷流程廣泛運(yùn)用。

公司傳統(tǒng)的費(fèi)用報銷流程，對空間加以限制，需要層層手工傳遞紙質(zhì)審批文件，多次的交流、溝通效率低下，流程繁瑣。為減少繁雜低效的溝通，實現(xiàn)“線上無紙化的報銷流程”，讓整個業(yè)務(wù)流程處于線上，提高工作效率，減少工作流程。例如報銷單據(jù)分為三個部分，一是出差前的出差申請審批，二是出差后差旅費(fèi)報銷申請審批，三是根據(jù)審批通過的差旅費(fèi)報銷申請單系統(tǒng)自動生成財務(wù)付款單。

2.付款進(jìn)度實時跟蹤。

企業(yè)與供應(yīng)商間的交易事項，包括訂單確認(rèn)、驗收入庫、協(xié)同對賬、供應(yīng)商開票及結(jié)算?；贓RP 中供應(yīng)商模塊，操作人員可以在系統(tǒng)中直觀的看到業(yè)務(wù)流程的完成實施。供應(yīng)商的發(fā)票開具以后送至企業(yè)，企業(yè)識別發(fā)票真?zhèn)?，在供?yīng)商的平臺自動實現(xiàn)購貨單、發(fā)票、客戶收貨單的匹配。確保三單一致，確保發(fā)票真實有效。報賬系統(tǒng)可以自動提取系統(tǒng)中的三單匹配后的信息，再由業(yè)務(wù)人員進(jìn)行確認(rèn)無誤后提交付款申請，在系統(tǒng)中付款流程提交后，供應(yīng)商也可以通過系統(tǒng)查看結(jié)算進(jìn)度。

3.發(fā)票開具智能化。

企業(yè)與客戶的交易過程，包括接收訂單、發(fā)貨確認(rèn)、對賬、發(fā)票開具、收款管理，可以通過客戶協(xié)同平臺、銷項開票申請系統(tǒng)及智能收款認(rèn)領(lǐng)系統(tǒng)支持面向客戶的流程。國家對電子發(fā)票的積極推廣，致使增值稅的普票的電子化已經(jīng)普遍。企業(yè)財務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的標(biāo)志性就是專用發(fā)票電子化，電子發(fā)票的實施，幾乎可以做到開票后實時進(jìn)行傳遞，大大降低了發(fā)票的流轉(zhuǎn)時間，雙方交易在線上直接數(shù)據(jù)交互，中途的交易成本也會因此降低，對雙方都是一個互惠互利的事情。

4.稅務(wù)數(shù)據(jù)傳遞實時可靠。

稅務(wù)機(jī)關(guān)為簡化辦稅步驟，積極引導(dǎo)納稅人利用電子稅務(wù)局、手機(jī)辦稅app 等多種信息化軟件。此類軟件的使用也能夠?qū)崿F(xiàn)稅務(wù)管理的在線化、自動化，作為之后稅務(wù)數(shù)據(jù)化的基礎(chǔ)。企業(yè)需要搭建統(tǒng)一的稅務(wù)信息共享平臺，支持發(fā)票、申報、風(fēng)險控制等環(huán)節(jié)涉及的稅務(wù)管理需求，更好地完成線上納稅申報。

結(jié)語：

隨著企業(yè)在大數(shù)據(jù)與信息化背景下的財務(wù)改革不斷推進(jìn)，財務(wù)管理模式制約了企業(yè)發(fā)展的進(jìn)程。信息技術(shù)被廣泛用于企業(yè)管理，致使我國企業(yè)競爭環(huán)境愈發(fā)嚴(yán)峻；企業(yè)在面對本土行業(yè)競爭者的同時，還要面對外資企業(yè)的蠶食，企業(yè)要想在當(dāng)前的競爭環(huán)境下脫穎而出，要具備領(lǐng)先的競爭優(yōu)勢，在財務(wù)管理模式方面進(jìn)行優(yōu)化。對財務(wù)管理模式的優(yōu)化是通過借助信息化的時代，利用財務(wù)數(shù)字化，建立一種不同于傳統(tǒng)的，全新的財務(wù)共享服務(wù)模式來更好的促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。