樓洪志 施偉南

一、緒論

為加快推進(jìn)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革，鼓勵(lì)有關(guān)方面加大研發(fā)投入，近年來(lái)我國(guó)科研經(jīng)費(fèi)投入呈現(xiàn)快速增長(zhǎng)態(tài)勢(shì)。據(jù)國(guó)家統(tǒng)計(jì)局公報(bào)顯示，2014年全國(guó)科技經(jīng)費(fèi)投入1.926萬(wàn)億元，2015年投入2.136萬(wàn)億元，2016年則達(dá)到了2.260萬(wàn)億元。為了有效激發(fā)科研工作者的創(chuàng)造性，2016年7月中共中央辦公廳、國(guó)務(wù)院辦公廳聯(lián)合印發(fā)了《關(guān)于進(jìn)一步完善中央財(cái)政科研項(xiàng)目資金管理等政策的若干意見》，其中明確指出要加大科研激勵(lì)力度、賦予預(yù)算管理彈性化，優(yōu)化資金管理，釋放科研活力。這也表明科研院所將擁有更大的經(jīng)費(fèi)管理自主權(quán)。在此背景下，所有科研院所應(yīng)對(duì)構(gòu)建切實(shí)有效的科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制體系加以重視，全面調(diào)動(dòng)科研工作者的積極性和創(chuàng)造性，在保障科研經(jīng)費(fèi)支出規(guī)范性與合法性的同時(shí)，最大程度地提高科研經(jīng)費(fèi)使用效益和科研資源配置效率。

二、科研院所科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制存在的問題

（一）內(nèi)部控制環(huán)境亟待完善

1.內(nèi)控意識(shí)薄弱。內(nèi)部控制是以制度為載體的綜合性管理工作，其順利實(shí)施有賴于相關(guān)實(shí)施主體的深刻認(rèn)識(shí)和認(rèn)真貫徹?？蒲性核訌?qiáng)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的內(nèi)部控制，其關(guān)鍵在于提高相關(guān)人員的內(nèi)部控制意識(shí)，為科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制體系的實(shí)施營(yíng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境。目前，科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制意識(shí)薄弱是我國(guó)科研院所普遍存在的突出問題，主要表現(xiàn)如下。

（1）財(cái)務(wù)人員對(duì)內(nèi)部控制的必要性和緊迫性認(rèn)識(shí)不足，推行內(nèi)部控制意志不夠堅(jiān)決。

（2）科研人員將內(nèi)部控制置于科研工作的對(duì)立面，對(duì)科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制工作持抵觸情緒，正是因?yàn)閷?duì)科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制意識(shí)缺乏，導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員和科研人員對(duì)于科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制問題均存在不夠重視的情況，最終導(dǎo)致絕大部分科研院所在科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制制度建設(shè)方面投入不足，出現(xiàn)內(nèi)部控制制度組織落實(shí)和監(jiān)督不到位、避重就輕、選擇性執(zhí)行等問題。

2.部門之間未能建立協(xié)調(diào)機(jī)制。

（1）管理層面。財(cái)政管理部門與科技管理部門在科研項(xiàng)目預(yù)算編制、預(yù)算內(nèi)容、會(huì)計(jì)科目、支出類別等方面不一致。例如：科技管理部門設(shè)置的項(xiàng)目預(yù)算內(nèi)容與財(cái)政部門設(shè)置的會(huì)計(jì)科目無(wú)法一一對(duì)應(yīng)，不同的項(xiàng)目大類又設(shè)置了不同的預(yù)算內(nèi)容，不同的預(yù)算內(nèi)容要?dú)w并不同的會(huì)計(jì)科目，對(duì)于這些會(huì)計(jì)科目的預(yù)算又設(shè)置了不同的支出比例。這些從上到下的不統(tǒng)一，導(dǎo)致相對(duì)應(yīng)的職能部門很難把握。

（2）單位層面?？蒲薪?jīng)費(fèi)內(nèi)部控制是一項(xiàng)系統(tǒng)性工作，它通常會(huì)涉及財(cái)務(wù)、科研和審計(jì)等多個(gè)部門。正因如此，有效的內(nèi)部控制必須建立在跨部門順暢溝通和協(xié)調(diào)的基礎(chǔ)之上。然而，科研院所科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制存在較嚴(yán)重的跨部門溝通與協(xié)調(diào)不暢的問題，主要表現(xiàn)如下。

——財(cái)務(wù)人員不懂業(yè)務(wù)，科研人員不懂財(cái)務(wù)，由于缺乏有效溝通，兩者之間存在明顯的認(rèn)知偏差?？蒲胁块T指責(zé)財(cái)務(wù)部門妨礙其開展工作，服務(wù)意識(shí)不夠；財(cái)務(wù)部門則指責(zé)科研部門經(jīng)費(fèi)開支不合規(guī)，漠視規(guī)章制度。

——財(cái)務(wù)部門與審計(jì)部門缺乏有效溝通。二者本應(yīng)為協(xié)作關(guān)系，卻轉(zhuǎn)變成了對(duì)立關(guān)系，審計(jì)部門的項(xiàng)目審計(jì)基本上是針對(duì)財(cái)務(wù)開支是否規(guī)范展開，是否按照預(yù)算執(zhí)行，而對(duì)于項(xiàng)目的實(shí)際效果不甚關(guān)心。

——科研部門與審計(jì)部門缺乏有效溝通。二者對(duì)彼此工作的理解和認(rèn)知存在偏誤，科研部門傾向于認(rèn)為審計(jì)部門愛找瑕疵，無(wú)形中增加了科研部門的工作壓力，有不滿情緒。由此出現(xiàn)部門間的矛盾和沖突增加，關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)失控，審計(jì)部門監(jiān)管脫節(jié)。這是造成科研院所科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制效果不佳的原因之一。

（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制尚不健全

科研院所普遍沒有建立有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，缺乏風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析和應(yīng)對(duì)方面的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。在科研經(jīng)費(fèi)立項(xiàng)過(guò)程中，科研院所缺乏相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制對(duì)立項(xiàng)項(xiàng)目進(jìn)行有效分析，不能對(duì)項(xiàng)目的研究?jī)r(jià)值、開展難度等問題進(jìn)行全面的評(píng)估。

（三）內(nèi)部控制活動(dòng)不夠嚴(yán)格

1.預(yù)算編制不實(shí)。一方面，科研項(xiàng)目預(yù)算由科研人員自行編制，導(dǎo)致預(yù)算內(nèi)容與會(huì)計(jì)科目不符。由于科研人員只知道要做哪些科研內(nèi)容，需要買哪些儀器設(shè)備及科研用品，而對(duì)于相應(yīng)的財(cái)務(wù)支出類型知之甚少，導(dǎo)致科研人員對(duì)于相應(yīng)預(yù)算內(nèi)容如何對(duì)應(yīng)會(huì)計(jì)科目難以把握，致使預(yù)算內(nèi)容與會(huì)計(jì)科目不符的情況時(shí)有發(fā)生。另一方面，預(yù)算撥款周期太長(zhǎng)導(dǎo)致科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制與實(shí)際不符。由于個(gè)別項(xiàng)目預(yù)算撥款進(jìn)度不及時(shí)，從項(xiàng)目立項(xiàng)到經(jīng)費(fèi)下?lián)苤临Y金到賬，其間周期太長(zhǎng)，從而導(dǎo)致實(shí)際發(fā)放的科研經(jīng)費(fèi)跟預(yù)算申報(bào)時(shí)的數(shù)字不一致。

2.預(yù)算執(zhí)行不嚴(yán)。

（1）預(yù)算控制不嚴(yán)格。財(cái)務(wù)部門、科研部門及科研人員三者對(duì)于經(jīng)費(fèi)預(yù)算的細(xì)化信息了解不對(duì)稱，導(dǎo)致科研人員在經(jīng)費(fèi)報(bào)銷時(shí)很容易與財(cái)務(wù)人員發(fā)生分歧。財(cái)務(wù)人員無(wú)法準(zhǔn)確把握哪些費(fèi)用允許報(bào)銷，導(dǎo)致科研支出的合理性難以界定，容易產(chǎn)生與科研活動(dòng)不符的費(fèi)用支出，增加了預(yù)算管理的風(fēng)險(xiǎn)。

（2）預(yù)算執(zhí)行不規(guī)范。爭(zhēng)取科研經(jīng)費(fèi)是考核科研人員的重要指標(biāo)之一，一些科研人員為了追求短期利益，從多個(gè)渠道申報(bào)科研項(xiàng)目。經(jīng)費(fèi)的增多加大了科研經(jīng)費(fèi)管理難度，導(dǎo)致科研經(jīng)費(fèi)使用的隨意性，可能會(huì)出現(xiàn)不同項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)交叉使用以及支出內(nèi)容不合理等情況。這些都增加了預(yù)算執(zhí)行的風(fēng)險(xiǎn)，甚至造成項(xiàng)目結(jié)題審計(jì)通不過(guò)，出現(xiàn)大量本不必要的調(diào)賬事項(xiàng)。

3.決算驗(yàn)收存在風(fēng)險(xiǎn)。

（1）項(xiàng)目結(jié)題驗(yàn)收前突擊花錢、突擊報(bào)銷的現(xiàn)象普遍存在，支出調(diào)賬的問題較為突出，以表代賬應(yīng)付財(cái)務(wù)審計(jì)檢查的情況未能有效杜絕，使得項(xiàng)目決算難以真實(shí)反映項(xiàng)目的實(shí)際執(zhí)行情況。

（2）結(jié)余資金管理長(zhǎng)效機(jī)制尚不完善，科研管理部門項(xiàng)目結(jié)題與財(cái)務(wù)部門經(jīng)費(fèi)結(jié)賬相脫節(jié)，導(dǎo)致項(xiàng)目結(jié)題不結(jié)賬、已結(jié)題項(xiàng)目長(zhǎng)期掛賬的情況依然一定程度上存在。對(duì)歷年結(jié)余經(jīng)費(fèi)找不到較好的處理方式，結(jié)余經(jīng)費(fèi)的重新立項(xiàng)、預(yù)算內(nèi)容、開支渠道、支出類型等方面，都沒有比較理想的管理制度。

（四）信息溝通效率有待提升

目前，科研院所科研經(jīng)費(fèi)管理信息系統(tǒng)建設(shè)仍停留在操作層面，只能對(duì)科研經(jīng)費(fèi)基本信息進(jìn)行收集，不能充分幫助科研管理人員對(duì)信息作出精確的數(shù)據(jù)分析和綜合把握，不能對(duì)科研經(jīng)費(fèi)進(jìn)行科學(xué)有效的管理。此外，管理信息系統(tǒng)主要為各業(yè)務(wù)部門內(nèi)部科研管理服務(wù)，未實(shí)現(xiàn)科研經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目信息共享。科研經(jīng)費(fèi)管理、財(cái)務(wù)核算管理、資產(chǎn)信息管理及審計(jì)監(jiān)督等部門各自為政，相關(guān)信息平臺(tái)各自獨(dú)立，導(dǎo)致各類數(shù)據(jù)無(wú)法實(shí)現(xiàn)共享共用?？蒲腥藛T、財(cái)務(wù)人員對(duì)于經(jīng)費(fèi)預(yù)算、執(zhí)行等存在盲區(qū)，信息不夠透明。

（五）內(nèi)部監(jiān)督效力相對(duì)弱化

內(nèi)部控制監(jiān)督工作主要是由審計(jì)部門來(lái)完成，而科研院所中審計(jì)部門與其他部門屬于平行關(guān)系，獨(dú)立性不強(qiáng)。同時(shí)，沒有明確的內(nèi)部控制政策可依，因此，審計(jì)部門不能獨(dú)立進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)。內(nèi)部控制中的全過(guò)程審計(jì)監(jiān)督機(jī)制尚未形成。針對(duì)科研經(jīng)費(fèi)開展的專項(xiàng)審計(jì)較少，往往是嵌入到領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)當(dāng)中，并且是以事后監(jiān)督為主，缺乏對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的全過(guò)程跟蹤監(jiān)控，導(dǎo)致無(wú)法及時(shí)發(fā)現(xiàn)科研經(jīng)費(fèi)使用管理當(dāng)中的問題和漏洞，影響了內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督職能的發(fā)揮，不利于提高風(fēng)險(xiǎn)防范能力。加之科研院所普遍缺乏科研經(jīng)費(fèi)追責(zé)問責(zé)機(jī)制，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督剛性約束不足，審計(jì)結(jié)果大多流于形式，內(nèi)部監(jiān)督效力也大打折扣。

三、優(yōu)化建議

（一）優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境

1.增強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí)。

（1）強(qiáng)化相關(guān)人員的利益認(rèn)知。財(cái)務(wù)、審計(jì)人員和科研人員作為內(nèi)部控制的主客體，是科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制最主要的利益相關(guān)者。管理者作為科研院所內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)者和運(yùn)行監(jiān)督者，必須充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的必要性和緊迫性，在科研院所堅(jiān)定不移地推行內(nèi)部控制制度。與此同時(shí)，科研人員必須轉(zhuǎn)變對(duì)內(nèi)部控制的偏見，以積極的態(tài)度全面了解內(nèi)部控制制度，遵循內(nèi)部控制規(guī)律，進(jìn)而適應(yīng)內(nèi)部控制的制度安排。

（2）強(qiáng)化相關(guān)人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)?？蒲许?xiàng)目負(fù)責(zé)人是科研經(jīng)費(fèi)使用的第一責(zé)任人，需要強(qiáng)化主人翁意識(shí)，全程了解和監(jiān)控科研經(jīng)費(fèi)的使用情況和效果，對(duì)于科研經(jīng)費(fèi)開支的必要性和額度充分發(fā)表意見，并嚴(yán)格遵守相關(guān)制度規(guī)定，切實(shí)起到模范帶頭作用?？蒲腥藛T必須充分認(rèn)識(shí)到自身承擔(dān)的法律責(zé)任以及觸碰“紅線”將會(huì)導(dǎo)致的后果，要以提高科研經(jīng)費(fèi)使用效益為準(zhǔn)則，科學(xué)合理地安排科研活動(dòng)和經(jīng)費(fèi)開支。財(cái)務(wù)、審計(jì)人員應(yīng)積極主動(dòng)地履行監(jiān)管職責(zé)，切實(shí)了解管理失職將會(huì)導(dǎo)致的后果，以確保在工作中不偏不倚、規(guī)范嚴(yán)格。

2.建立部門協(xié)調(diào)機(jī)制。

（1）建議財(cái)政管理部門和科技管理部門在項(xiàng)目預(yù)算編制、項(xiàng)目大類及會(huì)計(jì)科目設(shè)置等方面進(jìn)行統(tǒng)一協(xié)調(diào)。在目前狀態(tài)下，可通過(guò)設(shè)置多種形式的轉(zhuǎn)化表，把不同項(xiàng)目大類，不同預(yù)算內(nèi)容，通過(guò)統(tǒng)一的轉(zhuǎn)化方式形成符合會(huì)計(jì)核算及項(xiàng)目審計(jì)驗(yàn)收表單。

（2）加強(qiáng)科研院所各部門協(xié)調(diào)。

——財(cái)務(wù)部門要提高服務(wù)意識(shí)，把自身充分融入到科研工作中去。財(cái)務(wù)部門人員應(yīng)積極主動(dòng)地融入科研活動(dòng)，大概了解科研內(nèi)容及科研工作的自然規(guī)律。同時(shí)，不斷增強(qiáng)服務(wù)意識(shí)，提高服務(wù)水平?？蒲胁块T人員應(yīng)在確保順利推進(jìn)科研工作的前提下，積極主動(dòng)地了解相關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)制度，深入理解內(nèi)部控制制度建立的動(dòng)因和初衷，進(jìn)而認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)工作是在為業(yè)務(wù)部門工作順利開展提供支持和后勤保障，

——推動(dòng)財(cái)務(wù)部門、審計(jì)部門協(xié)同互進(jìn)。審計(jì)部門與財(cái)務(wù)部門工作具有天然的承接性。財(cái)務(wù)部門應(yīng)普及審計(jì)知識(shí)，使其對(duì)審計(jì)工作的職責(zé)和目標(biāo)有客觀清晰的認(rèn)知，從而意識(shí)到審計(jì)人員是確保財(cái)務(wù)部門工作合規(guī)性、科學(xué)性、有效性的重要幫手。審計(jì)部門應(yīng)加強(qiáng)事前監(jiān)督、事中控制，在財(cái)務(wù)監(jiān)督、內(nèi)部控制規(guī)范方面給財(cái)務(wù)部門予以積極指導(dǎo)。

——提高科研部門、審計(jì)部門信任程度?？蒲胁块T與審計(jì)部門由于工作性質(zhì)差異較大，有時(shí)對(duì)彼此工作的認(rèn)知存在偏誤?？蒲胁块T應(yīng)該充分認(rèn)識(shí)到審計(jì)部門的監(jiān)督職能，是給科研部門提供專業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范和避免非主觀的違法違紀(jì)，避免觸碰“紅線”。審計(jì)部門應(yīng)加強(qiáng)對(duì)科研部門的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防，多做相關(guān)的案例分析，讓科研部門有足夠的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，遇到問題主動(dòng)征求審計(jì)部門的意見和建議。

（二）健全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制

建立健全科研經(jīng)費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，定期對(duì)科研經(jīng)費(fèi)使用管理活動(dòng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，動(dòng)態(tài)識(shí)別、系統(tǒng)分析科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算、執(zhí)行、決算、績(jī)效評(píng)價(jià)等各環(huán)節(jié)存在的風(fēng)險(xiǎn)，全面評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性及影響程度，不斷更新采集風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，及時(shí)制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施，為持續(xù)加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)的風(fēng)險(xiǎn)防控，改進(jìn)科研經(jīng)費(fèi)的內(nèi)控管理夯實(shí)基礎(chǔ)。對(duì)于科研項(xiàng)目進(jìn)行事前事中事后監(jiān)督，增強(qiáng)科研項(xiàng)目專項(xiàng)審計(jì)，從預(yù)算編制到驗(yàn)收、績(jī)效進(jìn)行評(píng)價(jià)，實(shí)行全過(guò)程監(jiān)控。

（三）強(qiáng)化內(nèi)部控制活動(dòng)

1.完善預(yù)算編制控制?？蒲性核?cái)務(wù)部門與科研部門應(yīng)當(dāng)對(duì)項(xiàng)目申請(qǐng)人的預(yù)算編制進(jìn)行協(xié)助與輔導(dǎo)。在預(yù)算編制過(guò)程中，項(xiàng)目申請(qǐng)人應(yīng)當(dāng)向相關(guān)部門提供與該課題相關(guān)的數(shù)據(jù)，同時(shí)，其他部門應(yīng)當(dāng)及時(shí)提供該科研項(xiàng)目所需要的科研設(shè)備和材料等。在預(yù)算編制過(guò)程中，財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)全程協(xié)助科研項(xiàng)目申請(qǐng)人員對(duì)預(yù)算進(jìn)行正確編制，保證預(yù)算編制的科學(xué)性與真實(shí)性。

2.完善預(yù)算執(zhí)行控制。在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照批復(fù)的預(yù)算進(jìn)行。逐級(jí)分解，并具體落實(shí)到個(gè)人。單位應(yīng)當(dāng)定期對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤分析與檢查，構(gòu)建預(yù)算分析制度，加大對(duì)預(yù)算執(zhí)行的控制力度。如果科研經(jīng)費(fèi)實(shí)際收支情況與預(yù)算不一致，應(yīng)當(dāng)及時(shí)研究作出調(diào)整，督促責(zé)任人落實(shí)。

3.完善驗(yàn)收決算控制?？蒲性核鶓?yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行有關(guān)規(guī)定，平衡管理科研經(jīng)費(fèi)，形成三位一體的績(jī)效考核、過(guò)程監(jiān)測(cè)和預(yù)算決算編制模式，堅(jiān)決杜絕以往重結(jié)項(xiàng)輕決算的行為，應(yīng)先審計(jì)科研經(jīng)費(fèi)再進(jìn)行結(jié)項(xiàng)，在經(jīng)費(fèi)管理的最后時(shí)刻更要嚴(yán)格控制。

（四）完善內(nèi)控信息系統(tǒng)

1.建立科研項(xiàng)目管理信息系統(tǒng)?？蒲许?xiàng)目管理信息系統(tǒng)，包括項(xiàng)目申報(bào)、合同、預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、結(jié)題驗(yàn)收、績(jī)效評(píng)價(jià)、結(jié)余經(jīng)費(fèi)管理等各個(gè)環(huán)節(jié)。在此基礎(chǔ)上，建立科研項(xiàng)目管理信息系統(tǒng)與OA系統(tǒng)、財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)、資產(chǎn)管理系統(tǒng)、審計(jì)系統(tǒng)等，實(shí)現(xiàn)各部門之間的信息溝通、數(shù)據(jù)共享、管理協(xié)同，實(shí)現(xiàn)科研經(jīng)費(fèi)的信息化、流程化和數(shù)據(jù)信息透明，從而提升科研經(jīng)費(fèi)管理效率和服務(wù)水平。

2.強(qiáng)化科研經(jīng)費(fèi)各個(gè)環(huán)節(jié)的流程設(shè)計(jì)。通過(guò)科研經(jīng)費(fèi)的經(jīng)費(fèi)到位、認(rèn)領(lǐng)、合同簽訂、經(jīng)費(fèi)下?lián)?、預(yù)算嵌入、經(jīng)費(fèi)支出、驗(yàn)收審計(jì)、績(jī)效評(píng)價(jià)等各個(gè)環(huán)節(jié)，設(shè)計(jì)表單式的流程圖，使各部門各司其職，各環(huán)節(jié)透明可控，實(shí)現(xiàn)整個(gè)科研項(xiàng)目的全透明運(yùn)行。

（五）嚴(yán)格內(nèi)部監(jiān)督檢查

建立科研經(jīng)費(fèi)的全過(guò)程審計(jì)監(jiān)督機(jī)制，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要加大科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)監(jiān)督力度，綜合運(yùn)用定期檢查、不定期抽查、專項(xiàng)檢查等方式，對(duì)科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、績(jī)效考核等全過(guò)程進(jìn)行全面監(jiān)督和跟蹤審計(jì)。依托科研經(jīng)費(fèi)管理信息系統(tǒng)，構(gòu)建動(dòng)態(tài)審計(jì)監(jiān)督大平臺(tái)，通過(guò)將審計(jì)監(jiān)督和內(nèi)部控制要求內(nèi)化至管理信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)科研經(jīng)費(fèi)全方位、全過(guò)程的動(dòng)態(tài)監(jiān)督。強(qiáng)化審計(jì)整改和責(zé)任追究，推進(jìn)審計(jì)結(jié)果公開，切實(shí)提升內(nèi)部監(jiān)督實(shí)效。

四、結(jié)語(yǔ)

本文通過(guò)對(duì)科研院所現(xiàn)狀的分析，總結(jié)了科研院所科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制存在的主要問題，包括內(nèi)部控制環(huán)境亟待完善，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制不健全，內(nèi)部控制環(huán)節(jié)不夠嚴(yán)格，信息溝通效率低，內(nèi)部監(jiān)督效力相對(duì)弱化等。在此基礎(chǔ)上，系統(tǒng)地提出了相應(yīng)的優(yōu)化對(duì)策和改進(jìn)建議。本文的研究對(duì)于科研院所發(fā)現(xiàn)自身科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制存在的問題和不足，為優(yōu)化科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制體系提供了改進(jìn)路徑。