榆林市榆陽區(qū)道路水路運輸服務(wù)中心

引言

從目前情況來說，國庫集中支付制度逐漸深入改革，在這種情況下，做好內(nèi)控管理工作，可以更好滿足行政事業(yè)單位經(jīng)營發(fā)展要求。在行政事業(yè)單位經(jīng)營發(fā)展中，國庫集中支付制度發(fā)揮重要作用，得到各級人員的廣泛關(guān)注。對于行政事業(yè)單位來說，為了能夠提高自身知名度，應(yīng)該讓國庫集中支付制度與內(nèi)部控制相結(jié)合，提高單位資源使用效益，減少資源隨意浪費，完善相應(yīng)的管理體系，發(fā)揮應(yīng)有價值，保證行政事業(yè)單位健康運營。

一、國庫集中支付角度下行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的意義

在行政事業(yè)單位制度全面改革的環(huán)境下，國庫集中支付制度運用到單位內(nèi)部控制活動中，能夠提高單位內(nèi)部控制水平，實現(xiàn)單位資源科學(xué)分配，提高資源使用效率。加強內(nèi)控管理，能夠減少內(nèi)控工作量，減少不必要問題出現(xiàn)，保證內(nèi)部控制水平全面提高?；趪鴰旒兄Ц吨贫?，加強內(nèi)部控制管理能夠?qū)挝毁Y金使用情況進行有效監(jiān)管，避免資金隨意消耗，損害行政事業(yè)單位自身利益[1]。從國庫集中支付角度來說，作為基礎(chǔ)部門重點執(zhí)行的制度，為了部門預(yù)算而編制，通過建立完善的預(yù)算資金申報和批復(fù)體系，能夠強化預(yù)算執(zhí)行力度，提高預(yù)算管理水平，滿足內(nèi)部控制管理要求。在國庫集中支付制度下，能夠讓預(yù)算管理工作得到順利進行。

二、國庫集中支付角度下行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題

（一）體系對接問題

從各個行政事業(yè)單位國庫集中支付制度實施結(jié)果來看，均滿足國家制定的相關(guān)政策標(biāo)準(zhǔn)。但是從目前情況來看，通過調(diào)查得知，國庫集中支付和會計核算系統(tǒng)之間存在脫節(jié)，兩者之間沒有充分連接。在實際工作過程中，國庫集中支付和會計信息系統(tǒng)呈現(xiàn)出相互獨立的狀態(tài)，在面對相同業(yè)務(wù)情況下，通常是根據(jù)各自體系要求進行確認，會計部門無法對業(yè)務(wù)部門實際工作情況有充分了解，不能給行政事業(yè)單位管理者提供精準(zhǔn)的數(shù)據(jù)，不利于管理者制定發(fā)展決策，在管理上容易產(chǎn)生各種問題，引發(fā)經(jīng)營風(fēng)險。

（二）預(yù)算管理問題

國庫集中支付制度是否能夠得到穩(wěn)定實施，直接關(guān)系到預(yù)算管理的效果?，F(xiàn)階段，一些行政事業(yè)單位在開展預(yù)算管理工作時，工作效果并不理想，這是由于預(yù)算編制不科學(xué)、預(yù)算執(zhí)行力度不強、預(yù)算指標(biāo)細化不足導(dǎo)致。并且，在資金支付過程中缺少有效監(jiān)管，預(yù)算審批過于形式化，無法發(fā)揮應(yīng)有價值[2]。此外，零余額存款賬戶只有在支付業(yè)務(wù)開展時才會返還資金，在這種情況下，容易出現(xiàn)資金回流大其他賬戶的狀況，從而不利于財政的有效監(jiān)管。

（三）會計基礎(chǔ)問題

從目前情況來看，部分行政事業(yè)單位開展會計工作時，會計基礎(chǔ)比較薄弱，容易受到各種因素影響，并且會計機構(gòu)設(shè)置不完善，會計人員配備不合理，部分會計人員沒有真正做到持證上崗。再加上近幾年財政改革逐漸深入，會計業(yè)務(wù)知識沒有得到適當(dāng)更新，無法迎合財政改革要求。部分行政事業(yè)單位形式上構(gòu)建了崗位負責(zé)制，會計分工比較明確，但是在實際工作中，容易產(chǎn)生職責(zé)重復(fù)分配的狀況，不兼容崗位沒有做到充分分離，這給行政事業(yè)單位內(nèi)控管理工作開展帶來一定影響。

（四）內(nèi)控機制問題

由于部分行政事業(yè)單位缺乏完善的內(nèi)部控制機制，使得內(nèi)部控制執(zhí)行管理難度大。通常情況下，導(dǎo)致內(nèi)控機制缺失的主要原因在于監(jiān)督管理體系不完善。在組織開展內(nèi)控管理工作時，需要構(gòu)建一套完善的監(jiān)督管理體系，只有讓監(jiān)督管理體系落實到位，才能獲得理想的內(nèi)控管理效果。但是因為缺乏完善的監(jiān)督管理體系，導(dǎo)致冗員、缺資等問題出現(xiàn)。并且相應(yīng)的財務(wù)機制不完善。在國庫集中支付制度下，部分行政事業(yè)單位沒有把工作重心放在財務(wù)管理上，沒有在內(nèi)部構(gòu)建完善的財務(wù)管理體系，使得財務(wù)預(yù)算審核工作落實不到位，財務(wù)管理比較混亂。因為財務(wù)管理缺少獨立性，導(dǎo)致業(yè)務(wù)登記入賬和對工作無法順利開展，造成單位資源大量浪費[3]。當(dāng)前，我國部分行政事業(yè)單位結(jié)合內(nèi)部會計控制相關(guān)要求開展內(nèi)控工作，在管理體系上完全按照上級部門下發(fā)的指標(biāo)進行，導(dǎo)致管理方式過于拘謹，無法充分展現(xiàn)管理模式的靈活性，不滿足行政事業(yè)單位運營發(fā)展要求，內(nèi)控管理效果不理想。

三、國庫集中支付角度下行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的相關(guān)對策

（一）促進業(yè)財無縫連接

結(jié)合當(dāng)前行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理情況，為了能夠把會計信息系統(tǒng)和業(yè)務(wù)單元充分結(jié)合，行政事業(yè)單位需要根據(jù)國庫集中支付制度要求確定結(jié)合點，實現(xiàn)兩種信息有效傳遞和共享，為提高內(nèi)部控制管理水平提供良好條件，保證行政事業(yè)單位具備較強的風(fēng)險防范能力，減少不必要風(fēng)險出現(xiàn)。在開展內(nèi)控管理工作時，需要行政事業(yè)單位加強信息系統(tǒng)建設(shè)，整合各項資源和信息，保證各方利益主體能夠信息互動，避免受到人為因素影響，實現(xiàn)單位資源高效使用。

（二）加強單位預(yù)算管理

通過實施零余額存款賬戶，對可能存在的截留資金問題進行有效處理。但是從目前情況來看，國家缺少授權(quán)審批明確要求，容易發(fā)生單位截留資金問題。所以，行政事業(yè)單位需要結(jié)合國庫集中支付制度要求，構(gòu)建完善的授權(quán)審批制度，明確審查人員的職責(zé)和審批方式[4]。在進行審批過程中，應(yīng)當(dāng)在權(quán)限范圍內(nèi)進行審批工作。對審批不合理的，不予辦理，并及時向上級部門報告，進一步明確審核人和審核員的責(zé)任，避免出現(xiàn)零余額存款賬戶濫用的狀況。同時，行政事業(yè)單位還要做好預(yù)算管理工作，完善預(yù)算管理體系，對預(yù)算項目進行細化處理，構(gòu)建動態(tài)預(yù)算調(diào)節(jié)機制，以更好應(yīng)對市場變化，促進單位資金使用效率提高。

（三）做好會計基礎(chǔ)工作

從會計工作角度來說，包含的工作內(nèi)容比較多，如賬目記錄、賬目總結(jié)、賬目分析、財務(wù)數(shù)據(jù)歸檔等。只有規(guī)范會計基礎(chǔ)工作，才能保證行政事業(yè)單位內(nèi)控管理工作順利進行。但是從目前情況來看，大部分行政事業(yè)單位在會計基礎(chǔ)工作上面臨諸多問題，如會計檔案歸檔不及時、檔案信息不完整、憑證填寫不規(guī)范等，這給會計基礎(chǔ)管理工作開展帶來直接影響。為了從根源上避免該現(xiàn)象出現(xiàn)，行政事業(yè)單位財務(wù)部門需要給予會計基礎(chǔ)工作高度重視，把會計內(nèi)部控制監(jiān)管工作滲透到各個環(huán)節(jié)中，明確了解國庫集中支付制度對事業(yè)單位運營發(fā)展的影響，根據(jù)當(dāng)前行政事業(yè)單位會計工作存在的問題，結(jié)合實際情況找到切入點，保證國庫集中支付制度與行政事業(yè)單位運營發(fā)展要求相結(jié)合，消除兩者之間的不對接問題，實現(xiàn)單位現(xiàn)有資源傳遞和共享，建立完整的國庫集中支付和行政事業(yè)單位會計基礎(chǔ)統(tǒng)一管理體系，保證各項工作有序進行，提高行政事業(yè)單位會計基礎(chǔ)工作水平，發(fā)揮國庫集中支付制度應(yīng)有價值[5]。

（四）加強風(fēng)險防范管理

加強單位風(fēng)險防范與管理，對行政事業(yè)單位運營發(fā)展非常有利。行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)需要給予內(nèi)部風(fēng)險防范管理工作高度重視，加強單位內(nèi)部宣傳培訓(xùn)，強化內(nèi)部人員風(fēng)險防范意識。對于單位主管部門，需要明確內(nèi)部控制對單位發(fā)展的影響，強化職責(zé)意識及法律意識，加強國庫內(nèi)部管理，根據(jù)當(dāng)前我國行政事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險管理要求，建立聯(lián)合單位發(fā)展需求的風(fēng)險預(yù)警識別體系，及時防范和處理行政事業(yè)單位各項財務(wù)風(fēng)險，保障國庫資金使用安全，引導(dǎo)行政事業(yè)單位健康發(fā)展。國庫集中支付制度的全面實施，行政事業(yè)單位負責(zé)人作為第一負責(zé)人，需要全面提高自身職責(zé)意識，嚴格按照國家要求統(tǒng)籌安排各項工作，保證相關(guān)政策有效執(zhí)行。除此之外，加強單位宣傳教育，讓行政事業(yè)單位各級人員都能對國庫集中支付制度內(nèi)容有充分了解，從根源上促進行政事業(yè)單位管理水平提高。

（五）完善內(nèi)控監(jiān)管機制

為了完善內(nèi)控監(jiān)管體系，需要從以下幾個方面入手。首先，促進內(nèi)控與外控充分結(jié)合。通過建立完善的行政事業(yè)單位公務(wù)卡系統(tǒng)，能夠?qū)挝回攧?wù)資金和賬戶進行有效監(jiān)管，單位會計科目的電算化和信息化，可以讓財政部門對各個單位資金使用情況進行追蹤和監(jiān)控，優(yōu)化各項資源，提高運營水平。通過外部監(jiān)管，能夠讓行政事業(yè)單位內(nèi)部管理更加專業(yè)和規(guī)范，從根源上避免貪污腐敗現(xiàn)象出現(xiàn)。其次，加強內(nèi)控管理，完善相關(guān)管理體系。在開展內(nèi)控監(jiān)管工作時，需要把內(nèi)部審計部門從財務(wù)部門脫離出來，獨立運行并賦予其相應(yīng)的權(quán)限，對行政事業(yè)單位資金使用情況進行監(jiān)管，如果發(fā)現(xiàn)異常及時審核[6]。審計部門需要嚴格要求自己，加強內(nèi)控管理，對日常運營活動進行有效監(jiān)管，將日常監(jiān)管和定期專項檢查充分結(jié)合，形成一套完整的審計管理體系，對以往行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理中存在的問題進行全面改革創(chuàng)新，查缺補漏，真正發(fā)揮審計部門的監(jiān)管作用，讓行政事業(yè)單位內(nèi)控管理體系更加專業(yè)。

結(jié)語

總而言之，基于國庫集中支付制度下，加強行政事業(yè)單位內(nèi)控管理，對行政事業(yè)單位運營發(fā)展有著直接影響。在實際工作中，行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)給予國庫集中支付制度改革高度重視，結(jié)合單位運營發(fā)展要求，加強內(nèi)部控制管理，完善相應(yīng)的管理體系，在提高行政事業(yè)單位內(nèi)控管理水平的同時，實現(xiàn)財政資金高效使用，給單位創(chuàng)造理想效應(yīng)，從而促進行政事業(yè)單位更好發(fā)展。