倪夢(mèng)琦 （合肥工業(yè)大學(xué)財(cái)務(wù)處 安徽合肥 230000）

國(guó)庫(kù)資金管理是高校財(cái)務(wù)的基礎(chǔ)性、重要性工作，高校收入絕大部分來(lái)源于財(cái)政撥款，由于會(huì)計(jì)核算工作量大，制單、復(fù)核、支付通常不在同一天進(jìn)行，國(guó)庫(kù)資金對(duì)賬不便于日結(jié)，需要按月結(jié)賬核對(duì)賬務(wù)，但由于對(duì)賬不及時(shí)、對(duì)賬方法落后，國(guó)庫(kù)資金的安全性難以保證。本文針對(duì)高校國(guó)庫(kù)資金對(duì)賬工作存在的問(wèn)題，優(yōu)化了國(guó)庫(kù)資金對(duì)賬流程，并提出了相應(yīng)的改進(jìn)建議。

一、高校國(guó)庫(kù)資金對(duì)賬的必要性

（一）通過(guò)對(duì)賬發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，符合監(jiān)管要求。為控制、反映、糾正預(yù)算執(zhí)行中的違規(guī)問(wèn)題，確保財(cái)政資金使用安全、規(guī)范、高效，財(cái)政部門(mén)設(shè)置了動(dòng)態(tài)監(jiān)控互動(dòng)機(jī)制，定期向高校披露資金支付疑點(diǎn)、交流業(yè)務(wù)反饋意見(jiàn)等。在國(guó)庫(kù)資金對(duì)賬過(guò)程中，高校財(cái)務(wù)部門(mén)可以發(fā)現(xiàn)國(guó)庫(kù)資金使用不規(guī)范的情況，及時(shí)退庫(kù)或調(diào)整支付令，避免因財(cái)政部門(mén)監(jiān)控發(fā)現(xiàn)違規(guī)而對(duì)高校進(jìn)行批評(píng)或處罰。

（二）保證國(guó)家財(cái)政收支平衡，社會(huì)資源合理分配。高校國(guó)庫(kù)資金屬于財(cái)政撥款，財(cái)政資金使用有明確的用途和范圍，需按照預(yù)算嚴(yán)格執(zhí)行，才能有效保證國(guó)家財(cái)政支出的合理性和計(jì)劃性，達(dá)到國(guó)家財(cái)政收支平衡和社會(huì)資金合理分配的目的。

（三）減少零余額賬戶(hù)風(fēng)險(xiǎn)。零余額賬戶(hù)雖然只有額度，余額為零，但是只要支付令使用合規(guī)，即可立即劃轉(zhuǎn)額度且難以轉(zhuǎn)回。財(cái)政部門(mén)明確規(guī)定零余額賬戶(hù)不得超支、串支，但因國(guó)庫(kù)資金對(duì)賬不及時(shí)，零余額賬戶(hù)超支、串支的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，影響高校主管部門(mén)下一年度零余額賬戶(hù)額度的返還情況。

二、高校國(guó)庫(kù)資金對(duì)賬工作存在的問(wèn)題

由于高校零余額賬戶(hù)入賬及使用需要按照支出功能經(jīng)濟(jì)科目收付，不得超支、串戶(hù)，所以對(duì)賬工作需要核對(duì)兩部分的內(nèi)容，一是銀行對(duì)賬單與高校銀行賬進(jìn)行核對(duì)，二是高校銀行賬（項(xiàng)目支出）與項(xiàng)目余額進(jìn)行核對(duì)。然而，高校每年收到的財(cái)政撥款按照支出功能經(jīng)濟(jì)科目分類(lèi)可達(dá)幾十種，每月對(duì)賬業(yè)務(wù)通常存在以下問(wèn)題：

（一）高校銀行對(duì)賬系統(tǒng)無(wú)法滿(mǎn)足國(guó)庫(kù)資金對(duì)賬明細(xì)需求。高校使用的銀行對(duì)賬系統(tǒng)多嵌套于財(cái)務(wù)系統(tǒng)中，先將銀行交易明細(xì)導(dǎo)入，再導(dǎo)入會(huì)計(jì)憑證零余額賬戶(hù)明細(xì)賬，然后財(cái)務(wù)系統(tǒng)可先進(jìn)行自動(dòng)對(duì)賬。系統(tǒng)自動(dòng)對(duì)賬完成后，若出現(xiàn)無(wú)法自動(dòng)對(duì)賬的憑證，再進(jìn)行人工勾選手動(dòng)對(duì)賬。這種單純通過(guò)具體銀行開(kāi)戶(hù)行進(jìn)行系統(tǒng)對(duì)賬的方式，核對(duì)結(jié)果只能表明零余額賬戶(hù)總數(shù)的準(zhǔn)確性，由于無(wú)法按照支出功能經(jīng)濟(jì)科目進(jìn)行核對(duì)，導(dǎo)致出現(xiàn)串支情況時(shí)無(wú)法及時(shí)發(fā)現(xiàn)。

（二）國(guó)庫(kù)資金對(duì)賬工作監(jiān)督不到位，高校對(duì)賬不及時(shí)。根據(jù)相關(guān)規(guī)定，教育部直屬高校自2019年起不再要求報(bào)送《教育部某年度直屬高校國(guó)庫(kù)資金執(zhí)行情況統(tǒng)計(jì)表》，導(dǎo)致高校按月核對(duì)國(guó)庫(kù)資金的工作未受到有效監(jiān)督，可能產(chǎn)生年末突擊對(duì)賬或者幾個(gè)月才進(jìn)行一次國(guó)庫(kù)資金對(duì)賬的情況，無(wú)法準(zhǔn)確、及時(shí)找到基本支出和項(xiàng)目支出銀行賬差異，此時(shí)再去調(diào)整、更改會(huì)計(jì)憑證時(shí)效性差，若跨月進(jìn)行國(guó)庫(kù)資金退庫(kù)或調(diào)整支付令，將導(dǎo)致國(guó)庫(kù)資金使用不規(guī)范。

（三）代理銀行對(duì)高校零余額賬戶(hù)重視程度有待加強(qiáng)。盡管代理銀行總行對(duì)此項(xiàng)業(yè)務(wù)很重視，但代理銀行分行因崗位調(diào)動(dòng)頻繁、零余額賬戶(hù)業(yè)務(wù)與個(gè)人績(jī)效不掛鉤、操作人員業(yè)務(wù)不熟悉等原因，入賬通知單、銀行回單、銀行對(duì)賬單等各類(lèi)單據(jù)提供不及時(shí)，導(dǎo)致高校國(guó)庫(kù)資金對(duì)賬業(yè)務(wù)滯后。通常，高校財(cái)務(wù)部門(mén)在次月3至5個(gè)工作日才收到本月零余額額度對(duì)賬單，且零余額額度對(duì)賬單到達(dá)后，還有部分銀行回單未送達(dá)，導(dǎo)致高校國(guó)庫(kù)資金一般在次月7至10個(gè)工作日才能對(duì)賬結(jié)束。

（四）高校財(cái)務(wù)部門(mén)崗位設(shè)置缺失、專(zhuān)業(yè)人員配備不齊。主要體現(xiàn)在三方面：一是極少有高校單獨(dú)設(shè)置國(guó)庫(kù)管理機(jī)構(gòu)或國(guó)庫(kù)管理工作崗位；二是沒(méi)有專(zhuān)職人員進(jìn)行國(guó)庫(kù)資金對(duì)賬，兼職人員相互溝通不足，職責(zé)不清；三是多數(shù)國(guó)庫(kù)管理人員未經(jīng)過(guò)專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)，對(duì)政策掌握不夠、學(xué)習(xí)能力欠缺。

三、高校國(guó)庫(kù)資金對(duì)賬流程優(yōu)化

現(xiàn)有的財(cái)務(wù)系統(tǒng)銀行對(duì)賬功能只能滿(mǎn)足零余額賬戶(hù)總賬核對(duì)，不能對(duì)支出功能經(jīng)濟(jì)科目之間是否超支、串支進(jìn)行核對(duì)，此外，高校還應(yīng)該對(duì)每個(gè)支出功能經(jīng)濟(jì)科目進(jìn)行明細(xì)賬核對(duì)，零余額賬戶(hù)明細(xì)賬與各項(xiàng)目的費(fèi)用發(fā)生、資產(chǎn)購(gòu)置也應(yīng)進(jìn)行核對(duì)。為此，在財(cái)務(wù)系統(tǒng)之外可設(shè)計(jì)一套人工對(duì)賬流程，以配合銀行對(duì)賬系統(tǒng)，完善國(guó)庫(kù)資金對(duì)賬業(yè)務(wù)。

（一）核對(duì)內(nèi)容。高校國(guó)庫(kù)資金對(duì)賬分為兩部分。（1）“銀行賬-科目賬”核對(duì)。每月初收到代理銀行的額度對(duì)賬單后，應(yīng)核對(duì)兩組數(shù)據(jù)：一是零余額賬戶(hù)額度對(duì)賬單上的每個(gè)支出功能經(jīng)濟(jì)科目的余額；二是財(cái)務(wù)系統(tǒng)中記錄的每個(gè)支出功能經(jīng)濟(jì)科目余額。（2）“科目賬-項(xiàng)目賬”核對(duì)。“銀行賬-科目賬”核對(duì)完成后，還應(yīng)核對(duì)兩組數(shù)據(jù)：一是財(cái)務(wù)系統(tǒng)中記錄的每個(gè)支出功能經(jīng)濟(jì)科目余額；二是按規(guī)定可以使用每個(gè)支出功能經(jīng)濟(jì)科目進(jìn)行支付的項(xiàng)目余額。

（二）對(duì)賬表格設(shè)計(jì)。

1.支出功能經(jīng)濟(jì)科目轉(zhuǎn)換為資金來(lái)源。由于高校財(cái)務(wù)系統(tǒng)多使用資金來(lái)源代表不同支出功能經(jīng)濟(jì)科目，且對(duì)賬時(shí)多數(shù)數(shù)據(jù)需要通過(guò)財(cái)務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行提取，為了達(dá)到核對(duì)“銀行賬-科目賬”的目的，應(yīng)將支出功能經(jīng)濟(jì)科目調(diào)整成對(duì)應(yīng)的資金來(lái)源。以復(fù)旦天翼財(cái)務(wù)系統(tǒng)為例，基本支出的支出功能經(jīng)濟(jì)科目順序?yàn)椋嚎颇?預(yù)算管理-預(yù)算來(lái)源，基本支出的資金來(lái)源順序?yàn)椋侯A(yù)算管理-預(yù)算來(lái)源-科目；項(xiàng)目支出的支出功能經(jīng)濟(jì)科目順序?yàn)椋嚎颇?預(yù)算管理-預(yù)算來(lái)源-關(guān)聯(lián)號(hào)，項(xiàng)目支出的資金來(lái)源順序?yàn)椋侯A(yù)算管理-預(yù)算來(lái)源-科目-關(guān)聯(lián)號(hào)（見(jiàn)表1）。

表1 支出功能經(jīng)濟(jì)科目轉(zhuǎn)換為資金來(lái)源示例

2.國(guó)庫(kù)資金對(duì)賬表格設(shè)計(jì)。依據(jù)國(guó)庫(kù)資金對(duì)賬的兩部分內(nèi)容，有三類(lèi)金額需要填列：（1）“銀行余額”，即每個(gè)資金來(lái)源的銀行額度對(duì)賬單“本年未支用余額”。（2）“科目余額”，即財(cái)務(wù)系統(tǒng)記錄的每個(gè)資金來(lái)源的“本年借方余額”。（3）“項(xiàng)目余額”，即項(xiàng)目賬中每個(gè)資金來(lái)源的“期末余額”。三類(lèi)金額填列完成后，根據(jù)上述國(guó)庫(kù)資金對(duì)賬的兩部分，需要計(jì)算兩個(gè)差額：（1）差額1=銀行余額-科目余額，用以進(jìn)行“銀行賬-科目賬”核對(duì)。（2）差額2=項(xiàng)目余額-科目余額，用以進(jìn)行“科目賬-項(xiàng)目賬”核對(duì)。其中，資金來(lái)源為9位時(shí)為基本支出。基本支出用于校內(nèi)預(yù)算分配的項(xiàng)目開(kāi)支，是高校日常所需的必要支出。對(duì)于預(yù)算分配項(xiàng)目，高校當(dāng)年的基本支出都會(huì)使用完畢，還需實(shí)撥資金進(jìn)行補(bǔ)充。基本支出入賬時(shí)屬于科目核算，非項(xiàng)目核算，校內(nèi)預(yù)算分配金額一般大于基本支出金額，導(dǎo)致財(cái)務(wù)系統(tǒng)設(shè)置的基本支出項(xiàng)目余額大于基本支出零余額賬戶(hù)余額，不會(huì)出現(xiàn)基本支出未使用完畢的情況。故基本支出只需要計(jì)算差額1。資金來(lái)源為12位時(shí)為項(xiàng)目支出。項(xiàng)目支出是高校為完成特定的工作任務(wù)或事業(yè)發(fā)展目標(biāo)從財(cái)政部門(mén)取得的財(cái)政撥款，需要專(zhuān)款專(zhuān)用。項(xiàng)目支出入賬時(shí)需要進(jìn)行項(xiàng)目核算，每類(lèi)項(xiàng)目只能使用撥款資金，且不得使用基本支出或其他類(lèi)的項(xiàng)目支出。若使用項(xiàng)目支出時(shí)，未能按支出金額及時(shí)準(zhǔn)確使用，可能導(dǎo)致項(xiàng)目余額大于科目余額，最終出現(xiàn)項(xiàng)目支出無(wú)法使用完畢的情況。故項(xiàng)目支出需要計(jì)算差額1和差額2。每月高校國(guó)庫(kù)資金對(duì)賬表的設(shè)計(jì)如表2所示。

表2 高校國(guó)庫(kù)資金對(duì)賬表

（三）核對(duì)結(jié)果分析。高校國(guó)庫(kù)資金對(duì)賬表填列結(jié)束后，應(yīng)根據(jù)差額1和差額2的金額來(lái)確定核對(duì)月份的國(guó)庫(kù)資金入賬及使用是否正確。

1.差額計(jì)算結(jié)果。（1）差額1=0時(shí)，表明核對(duì)無(wú)誤；差額1≠0時(shí)，需要繼續(xù)分析差異原因。（2）差額2≥0時(shí)，表明核對(duì)無(wú)誤；差額2＜0時(shí)，需要繼續(xù)分析差異原因。

2.差額原因分析。由于高校會(huì)計(jì)核算工作通常月結(jié)不日結(jié)，若出現(xiàn)差異可以從以下幾方面進(jìn)行查找：（1）差額1＞0。通?？紤]月末賬務(wù)未處理及時(shí)，有三種原因：第一，銀行未及時(shí)送達(dá)零余額賬戶(hù)的退單，導(dǎo)致財(cái)務(wù)系統(tǒng)中資金來(lái)源借方發(fā)生額少記；第二，銀行未及時(shí)送達(dá)零余額賬戶(hù)額度到賬通知書(shū)，導(dǎo)致財(cái)務(wù)系統(tǒng)中資金來(lái)源借方發(fā)生額少記；第三，有部分網(wǎng)銀支付失敗，財(cái)務(wù)人員未及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理，導(dǎo)致財(cái)務(wù)系統(tǒng)中資金來(lái)源貸方紅字少記。（2）差額1＜0。通?？紤]“資金來(lái)源”串戶(hù)，重點(diǎn)檢查零余額賬戶(hù)退回的會(huì)計(jì)憑證和零余額賬戶(hù)支付失敗的會(huì)計(jì)憑證。有三種原因：第一，零余額賬戶(hù)退回的會(huì)計(jì)憑證應(yīng)為資金來(lái)源A，財(cái)務(wù)進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí)誤錄入為借記資金來(lái)源B，導(dǎo)致資金來(lái)源B的差額1＜0；第二，零余額賬戶(hù)支付失敗的賬務(wù)處理憑證應(yīng)為資金來(lái)源A，財(cái)務(wù)進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí)誤錄入為資金來(lái)源B的紅字處理，導(dǎo)致資金來(lái)源B的差額1＜0；第三，零余額賬戶(hù)退回的會(huì)計(jì)憑證應(yīng)為資金來(lái)源A，財(cái)務(wù)進(jìn)行賬務(wù)處理正確，代理銀行在銀行系統(tǒng)中誤操作退回至資金來(lái)源B，導(dǎo)致資金來(lái)源A的差額1＜0。（3）差額2＜0。在差額1核對(duì)完成后，需要分析差額2的原因時(shí)，通常從兩方面查找：第一，特殊情況允許從零余額賬戶(hù)向?qū)嵱匈Y金賬戶(hù)劃轉(zhuǎn)時(shí)，未進(jìn)行及時(shí)劃轉(zhuǎn)，如確需劃轉(zhuǎn)的工會(huì)經(jīng)費(fèi)、代扣的個(gè)人所得稅、符合規(guī)定的工資中代扣事項(xiàng)、高校內(nèi)部機(jī)構(gòu)之間合理的結(jié)算支出、尚不能通過(guò)零余額賬戶(hù)委托收款的水電費(fèi)等。第二，考慮資金來(lái)源串戶(hù)，某項(xiàng)目支出時(shí)應(yīng)從零余額賬戶(hù)資金來(lái)源A進(jìn)行付款，但使用了資金來(lái)源B付款，導(dǎo)致資金來(lái)源A的差額2＜0。

3.差額解決辦法。（1）差額1的解決辦法。如果是銀行未及時(shí)送達(dá)零余額賬戶(hù)退單、零余額賬戶(hù)額度到賬通知書(shū)的原因，應(yīng)及時(shí)與代理銀行取得聯(lián)系，要求代理銀行在月末對(duì)賬單到達(dá)前務(wù)必送達(dá)各類(lèi)銀行單據(jù)。如果是財(cái)務(wù)人員未及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理或財(cái)務(wù)進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí)誤錄入資金來(lái)源的原因，應(yīng)立即登錄上月財(cái)務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行補(bǔ)錄會(huì)計(jì)憑證或修改會(huì)計(jì)憑證。如果是財(cái)務(wù)進(jìn)行賬務(wù)處理正確，代理銀行在銀行系統(tǒng)中誤操作的原因，高校財(cái)務(wù)部門(mén)可以先要求代理銀行在銀行系統(tǒng)中進(jìn)行更正，但是多數(shù)情況下代理銀行無(wú)法在銀行系統(tǒng)中更正，只能高校按照代理銀行錯(cuò)誤的資金來(lái)源進(jìn)行退回處理，并在重匯時(shí)繼續(xù)使用錯(cuò)誤的資金來(lái)源。（2）差額2的解決辦法。如果是特殊情況允許從零余額賬戶(hù)向?qū)嵱匈Y金賬戶(hù)劃轉(zhuǎn)，但未進(jìn)行及時(shí)劃轉(zhuǎn)的原因，財(cái)務(wù)人員無(wú)法在上月進(jìn)行賬務(wù)處理，應(yīng)在本月補(bǔ)記此項(xiàng)資金劃轉(zhuǎn)憑證，以保證本月項(xiàng)目余額與科目余額核對(duì)無(wú)誤。如果是資金來(lái)源串戶(hù)的原因，財(cái)務(wù)人員也無(wú)法進(jìn)入上月更改，應(yīng)在本月進(jìn)行更正支付令的處理，并及時(shí)與代理銀行溝通，提交更正支付令申請(qǐng)，以保證本月項(xiàng)目余額與科目余額核對(duì)無(wú)誤。

四、高校國(guó)庫(kù)資金對(duì)賬的改進(jìn)建議

（一）提高國(guó)庫(kù)資金風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，加快零余額賬戶(hù)執(zhí)行進(jìn)度。國(guó)庫(kù)資金使用的合規(guī)性和及時(shí)性，尤其是項(xiàng)目支出中六大專(zhuān)項(xiàng)（改善基本辦學(xué)條件專(zhuān)項(xiàng)、雙一流建設(shè)專(zhuān)項(xiàng)、教育教學(xué)改革專(zhuān)項(xiàng)、基本科研業(yè)務(wù)費(fèi)專(zhuān)項(xiàng)、捐贈(zèng)配比專(zhuān)項(xiàng)、管理改革等績(jī)效撥款）的執(zhí)行進(jìn)度，不僅是財(cái)務(wù)部門(mén)的責(zé)任，還與相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)、職能部門(mén)有關(guān)。高校應(yīng)建立各部門(mén)相互溝通的協(xié)調(diào)機(jī)制，提高嚴(yán)肅使用國(guó)庫(kù)資金的意識(shí)和國(guó)庫(kù)資金風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。使用國(guó)庫(kù)資金前，應(yīng)考核對(duì)方單位的資質(zhì)；使用時(shí)，應(yīng)在貨物和服務(wù)驗(yàn)收合格的前提下準(zhǔn)確錄入、反復(fù)核對(duì)對(duì)方單位的賬戶(hù)信息；使用后，及時(shí)與對(duì)方單位溝通保證國(guó)庫(kù)資金的執(zhí)行進(jìn)度。對(duì)于因支付失敗、對(duì)方單位信息錄入錯(cuò)誤等原因?qū)е碌膰?guó)庫(kù)資金退回，財(cái)務(wù)人員應(yīng)核對(duì)支付時(shí)的會(huì)計(jì)憑證、銀行退單、重匯憑證，保證資金使用一致性，提高正確的零余額賬戶(hù)執(zhí)行進(jìn)度，以保證國(guó)庫(kù)資金對(duì)賬時(shí)及時(shí)、準(zhǔn)確。

（二）加快財(cái)務(wù)信息化建設(shè)。高校應(yīng)加快財(cái)務(wù)信息化建設(shè)，推進(jìn)對(duì)賬機(jī)器人上線以完成部分國(guó)庫(kù)資金的對(duì)賬工作。針對(duì)本文設(shè)計(jì)的國(guó)庫(kù)資金對(duì)賬表，除了差異原因的分析和解決辦法需要人工進(jìn)行解決外，表格設(shè)計(jì)與填制可向財(cái)務(wù)軟件公司提出需求，共同研制、編制財(cái)務(wù)對(duì)賬機(jī)器人小程序，解決財(cái)務(wù)人員因手工填制數(shù)據(jù)誤輸、漏輸或財(cái)務(wù)人員自身職業(yè)道德風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致的對(duì)賬工作錯(cuò)誤。

（三）落實(shí)國(guó)庫(kù)資金對(duì)賬監(jiān)督機(jī)制，督促高校及時(shí)對(duì)賬。對(duì)賬監(jiān)督機(jī)制可通過(guò)三方面達(dá)到目的：第一，完善和制訂對(duì)賬流程和辦法，讓高校國(guó)庫(kù)對(duì)賬工作操作有依據(jù)；第二，加強(qiáng)國(guó)庫(kù)資金對(duì)賬工作動(dòng)態(tài)監(jiān)督機(jī)制，不定期檢查高校國(guó)庫(kù)資金對(duì)賬工作底稿和完成情況，讓高校因監(jiān)管的不確定性形成自覺(jué)進(jìn)行國(guó)庫(kù)對(duì)賬管理的習(xí)慣；第三，建立國(guó)庫(kù)資金對(duì)賬獎(jiǎng)懲機(jī)制，對(duì)于未能按期完成對(duì)賬的高校進(jìn)行批評(píng)教育或懲罰，鼓勵(lì)高校創(chuàng)新國(guó)庫(kù)資金對(duì)賬工作方法、工作流程。

（四）加強(qiáng)與代理銀行的溝通，共同配合完成國(guó)庫(kù)資金對(duì)賬工作。零余額賬戶(hù)到賬通知書(shū)、銀行回單、銀行對(duì)賬單是會(huì)計(jì)檔案的重要組成部分，也是國(guó)庫(kù)資金對(duì)賬的重要依據(jù)。日常工作中，高校財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)指派專(zhuān)人與代理銀行零余額賬戶(hù)業(yè)務(wù)人員溝通，督促銀行零余額賬戶(hù)到賬通知書(shū)、銀行回單、銀行對(duì)賬單送達(dá)。對(duì)于銀行人員多次因業(yè)務(wù)不熟悉或工作懈怠導(dǎo)致的高校國(guó)庫(kù)資金入賬不及時(shí)、使用串支現(xiàn)象，應(yīng)由高校財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人積極與代理銀行分行領(lǐng)導(dǎo)溝通，必要時(shí)向代理銀行總行反映。高校和代理銀行還可以共同改進(jìn)到賬通知書(shū)、銀行回單、銀行對(duì)賬單送達(dá)流程，在保證數(shù)據(jù)傳輸安全、穩(wěn)定的前提下，從紙質(zhì)單據(jù)傳輸改成電子數(shù)據(jù)傳輸，以保證數(shù)據(jù)傳輸及時(shí)，提高國(guó)庫(kù)資金對(duì)賬效率。

（五）高校財(cái)務(wù)部門(mén)完善機(jī)構(gòu)設(shè)置，提高專(zhuān)業(yè)人員素養(yǎng)。高校財(cái)務(wù)部門(mén)在人員充足的情況下，可專(zhuān)設(shè)國(guó)庫(kù)資金管理機(jī)構(gòu)或國(guó)庫(kù)管理工作崗位；若高校人員短缺，應(yīng)指派專(zhuān)人從事國(guó)庫(kù)資金對(duì)賬工作，使得職責(zé)清晰、責(zé)任到人；若國(guó)庫(kù)資金管理崗位由多名財(cái)務(wù)人員兼職，應(yīng)在相關(guān)文件下達(dá)、預(yù)算撥款、使用進(jìn)度等過(guò)程中加強(qiáng)溝通，相互交流各自在國(guó)庫(kù)管理中遇到的經(jīng)驗(yàn)和障礙，不斷修改、完善國(guó)庫(kù)資金管理工作，以利于國(guó)庫(kù)資金對(duì)賬工作的開(kāi)展。為提高專(zhuān)業(yè)人員素養(yǎng)，高?？砂才咆?fù)責(zé)國(guó)庫(kù)管理工作的財(cái)務(wù)人員到其他單位調(diào)研或參加相關(guān)培訓(xùn)，提高專(zhuān)業(yè)技能和職業(yè)能力，并通過(guò)加強(qiáng)校園或部門(mén)文化建設(shè)，提高專(zhuān)業(yè)人員的職業(yè)道德。