摘要：隨著社會經(jīng)濟的高速發(fā)展，行政事業(yè)單位在保障正常提供公共服務(wù)的前提下開始著眼制度建設(shè)、效率建設(shè)，并逐步探討建立長效機制，所以《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》應(yīng)運而生，但在實際執(zhí)行中，部分行政事業(yè)單位至上而下對內(nèi)控建設(shè)認識不足，內(nèi)控管理意識淡薄，專業(yè)人才缺乏，導(dǎo)致整個單位運行效率不高，對社會經(jīng)濟發(fā)展造成一定影響。本文闡述了行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理的重要性，分析了目前存在的普遍問題，查找分析產(chǎn)生問題的原因，并提出解決的對策與建議。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位;內(nèi)部控制 ;對策

一、內(nèi)部控制管理的重要性

（一）對權(quán)力進行制度化約束，保障單位運行規(guī)范

向社會提供公共服務(wù)的行政事業(yè)單位是國家權(quán)力機構(gòu)的組成單位和責任主體，要保障各個主體把權(quán)力運用得規(guī)范、高效，必須加強內(nèi)部控制管理。完善的內(nèi)控制度，可以堵塞內(nèi)部管理漏洞，起到內(nèi)部監(jiān)督與約束的作用，徹底把權(quán)力關(guān)進制度的籠子里，為行政事業(yè)單位更好地履行公共服務(wù)職能提供保障，最終促進各單位可持續(xù)發(fā)展。

（二）對業(yè)務(wù)開展進行制度化管理，提高工作效率

各行政事業(yè)單位一般不以盈利為目的，其經(jīng)費由財政保障，各項業(yè)務(wù)的開展需要龐大的資金支持，在有限的資金保障下高質(zhì)量、高效率地完成各項業(yè)務(wù)，需要明確崗位責任、規(guī)范業(yè)務(wù)流程，有效監(jiān)督體系。在內(nèi)部業(yè)務(wù)運行中實行相互制約、相互促進，從而保證業(yè)務(wù)運行方便快捷，有利于工作效率的提升。

（三）對風險進行制度化管控，提升服務(wù)質(zhì)效

近些年，多措并舉下，廉政建設(shè)取得很多成績，但外部監(jiān)督力量的有限，事后監(jiān)督的滯后，都在一定程度上增加了行政事業(yè)單位的行政風險。加強單位廉政風險建設(shè)是內(nèi)控管理的重要工作，做好內(nèi)部控制體系與廉政風險防控有機結(jié)合，可達到事前、事中、事后監(jiān)督一體化。從而降低違紀違法概率，有效管控各個層面的風險點，全面提升服務(wù)質(zhì)效。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)控管理存在的問題

內(nèi)控管理已納入常規(guī)工作，每年以報告形式進行填報建設(shè)及更新情況，但該項工作沒有因開展時間長而取得突破性進展，真正做到行之有效。在各行政事業(yè)單位的內(nèi)控管理中暴露了以下問題：

一是制度模板化，不具有可實施性。每年的內(nèi)控報表填報時，根據(jù)基本邏輯性及附件上傳數(shù)量對各單位進行優(yōu)、良、中、差的等級評價，但真正的運行效率無從考察，制度匹配度無法核準。

二是制度執(zhí)行不到位，內(nèi)控制度形同虛設(shè)。內(nèi)控制度是一個法人單位的行為準則，是單位整體運行的有效監(jiān)督，但在履職履責過程中主觀性決定仍然嚴重，對現(xiàn)有的制度置若罔聞，按“慣例辦事”嚴重影響了內(nèi)控制度執(zhí)行力。

三是內(nèi)控執(zhí)行評估報告未發(fā)揮作用，風險點梳理不到位。對內(nèi)控運行年度進行的評估報告未真實準確地反映各單位內(nèi)控建設(shè)及運行情況，如存在崗位職責模糊、風險點監(jiān)控弱化、責權(quán)利不匹配等情況，評估報告既不能查找問題也不能促進制度的改進。

三、行政事業(yè)單位內(nèi)控管理存在問題的原因分析

（一）內(nèi)控管理工作重視不夠。

內(nèi)部管理是系統(tǒng)性工程，需要全員參與到建設(shè)及執(zhí)行中來。但從實際情況來看，大多數(shù)行政事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)層并沒有對內(nèi)控管理給予足夠的重視，沒有認識到內(nèi)控管理對單位發(fā)展的重要意義。以為內(nèi)控制定的相關(guān)制度就是財務(wù)制度，將內(nèi)控管理與財務(wù)管理劃等號。還有部分行政事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)層認為內(nèi)控管理的工作應(yīng)該交由財務(wù)部門獨立完成，與其他部門并沒有很大的關(guān)系。這種內(nèi)控管理知識的缺乏、內(nèi)控意識的淡薄，嚴重影響了事業(yè)單位內(nèi)部控制管理的推進，也影響了事業(yè)單位工作效率的提升。

（二）專業(yè)人才的缺乏

內(nèi)控管理人才既需要過硬的業(yè)務(wù)知識也要有較強的綜合能力。從內(nèi)控體系中組織構(gòu)架的搭建、各項制度的制定、廉政風險點梳理、職責清單的建立、監(jiān)督評估機制的運行保障等都需要專業(yè)人才予以支持。實際工作中，往往由財務(wù)部門牽頭，但財務(wù)人員綜合能力不高，加之對內(nèi)控管理沒有太深了解，不能全面把控。因此專業(yè)人才的缺乏，導(dǎo)致單位制度制定不能結(jié)合本單位實際，往往是運用模板應(yīng)付了事，對內(nèi)控管理工作的執(zhí)行效果大大折扣。

（三）監(jiān)督機制不健全

內(nèi)控制度制定后，需要遵照實施才能發(fā)揮它的作用，但在不少行政事業(yè)單位內(nèi)控管理中 “人治”現(xiàn)象突出。單位領(lǐng)導(dǎo)人的個人影響力較大，而對“領(lǐng)導(dǎo)人”的行為缺乏相應(yīng)約束，即便內(nèi)控執(zhí)行不到位，內(nèi)控制度形同虛設(shè)，也不能觸發(fā)相應(yīng)的監(jiān)督機制。在年度終了時的評估報告中“人為”現(xiàn)象也嚴重影響到最后一道監(jiān)督機制的發(fā)揮，不能形成客觀、公正的自評報告。

四、加強行政事業(yè)單位內(nèi)控管理的優(yōu)化建議

（一）重視思想轉(zhuǎn)變，提高內(nèi)控管理意識

一個單位的內(nèi)部控制執(zhí)行有力，需要單位管理層轉(zhuǎn)變思想，提高內(nèi)控管理意識，首先，加強自身學(xué)習(xí)，單位管理層要加強內(nèi)控管理知識學(xué)習(xí)，建立正確的內(nèi)控管理觀念，從而對內(nèi)部管理起到導(dǎo)向作用，時刻加強內(nèi)控運行情況檢查，檢驗內(nèi)控制度執(zhí)行情況，保證本單位內(nèi)控執(zhí)行規(guī)范化。其次，加大內(nèi)部培訓(xùn)力度，單位內(nèi)部要開展內(nèi)控知識培訓(xùn)，增強員工的內(nèi)控意識，從而在實踐中自覺遵守并按規(guī)范要求執(zhí)行。三是重視風險管理。在新形勢下，行 政事業(yè)單位履職活動中也面臨著極大風險，為此要樹立風險意識，對風險保持警惕，做好風險管理，對潛在風險高度重視，通過加強內(nèi)控管理堵塞漏洞，加強防范。

（二）構(gòu)建完善的內(nèi)控體系，采用科學(xué)的內(nèi)控管理方式

要保持內(nèi)控制度有序?qū)嵤仨毷孪茸龊脙?nèi)控制度設(shè)計，保證內(nèi)控執(zhí)行有據(jù)可依。目前，不少行政事業(yè)單位已經(jīng)構(gòu)建了相對完善的內(nèi)控體系，然而，隨著社會經(jīng)濟快速發(fā)展，單位的業(yè)務(wù)性質(zhì)發(fā)生了較大變化，特別是在改革不斷深入的情況下，原有的內(nèi)控制度與改革的要求不相適應(yīng)，需要對相關(guān)制度進一步清理、優(yōu)化，使之更趨完善，從而對單位業(yè)務(wù)運行和內(nèi)部管理起到指導(dǎo)作用。這就需要進一步對單位職能與業(yè)務(wù)性質(zhì)進行分析，結(jié)合單位實際，進一步構(gòu)建完善的內(nèi)控體系，確定部門、崗位職責權(quán)限，確保運行流程精簡高效，執(zhí)行規(guī)范有序。為此，還需要選擇科學(xué)的內(nèi)控管理方法，在對內(nèi)控制度進行評估的基礎(chǔ)上，減少“人治化”的影響因素，重點是對單位“一把手”進行權(quán)力約束，對“關(guān)鍵人”加強監(jiān)控，保證內(nèi)控實施制度化。

（三）充分發(fā)揮預(yù)算管理的作用，增強預(yù)算約束力

在內(nèi)控執(zhí)行中，行政事業(yè)單位需要一定的財力支撐，財務(wù)工作為行政事業(yè)單位各項業(yè)務(wù)運行提供著重要保障。因此，行政事業(yè)單位必須加強財務(wù)制度建設(shè)，結(jié)合單位實際對現(xiàn)有制度進一步優(yōu)化，促進財務(wù)管理效率提升。而在財務(wù)內(nèi)控中，要充分發(fā)揮預(yù)算管理的作用，要以“預(yù)算”為統(tǒng)領(lǐng)，對單位的收支活動進一步規(guī)范，遵行先有預(yù)算后有執(zhí)行的原則，保證財務(wù)活動接受預(yù)算約束，從而增強預(yù)算管理功能。一是要做好預(yù)算編制工作。要按照財政規(guī)定的預(yù)算口徑，結(jié)合單位的具體情況，將預(yù)算做實、做細，精準到具體項目。二是實行全口徑預(yù)算管理。將財務(wù)收支全部納入預(yù)算范圍，保證預(yù)算的完整性。在預(yù)算中要有詳細的資金計劃，保證資金科學(xué)調(diào)度，對應(yīng)當納入政府采購的項目要單獨列示，編制政府采購計劃，保證采購工作規(guī)范有序，執(zhí)行有據(jù)。三是加強預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督。行政事業(yè)單位可將財務(wù)預(yù)算責任分解、落實到具體責任單位，與其業(yè)務(wù)管理工作對接，按月進行預(yù)算收支兌現(xiàn)，檢查預(yù)算執(zhí)行情況，提高財務(wù)預(yù)算管理效能。

（四）構(gòu)建完善的評估體系，加強評估報告的科學(xué)利用

評估報告是對行政事業(yè)單位一整套的內(nèi)控體系運行進行考核評價，是一張綜合報告，但該報告往往以自評方式居多，在監(jiān)督機構(gòu)不夠獨立的情況下由牽頭部門完成。為保障該自評報告發(fā)揮作用，需要完善評估體系，如引進第三方、部門間交叉審核、推薦典型案例等方式提高自評報告質(zhì)量。對評估報告中得分較高的進行抽查，并納入目標考核范圍。

五、結(jié)束語

行政事業(yè)單位必須順應(yīng)社會經(jīng)濟不斷發(fā)展的要求，為社會經(jīng)濟發(fā)展提供更加完善的服務(wù)。行政事業(yè)單位必須高度重視內(nèi)控制度建設(shè)，強化內(nèi)控執(zhí)行力，構(gòu)建良好內(nèi)控環(huán)境，促進行政事業(yè)單位各項業(yè)務(wù)良性發(fā)展。

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作者簡介：漆雪梅（1986—），女，遂寧，漢，大學(xué)本科，會計中級，成都市軍隊離休退休干部服務(wù)中心，內(nèi)控管理。