摘要：審計(jì)機(jī)關(guān)在進(jìn)行具體的審計(jì)工作中，對(duì)于審計(jì)檔案的管理是非常重要的。一方面審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)行政事業(yè)單位財(cái)政決算情況作出客觀的鑒證，保證財(cái)務(wù)收支真實(shí)性和合法性，對(duì)財(cái)務(wù)行政活動(dòng)起到監(jiān)督作用同時(shí)為財(cái)政管理提供改進(jìn)措施。另一方面審計(jì)機(jī)關(guān)通過(guò)了解行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)資金使用情況，促進(jìn)財(cái)政資金的使用效益發(fā)揮著巨大的作用。而對(duì)于審計(jì)工作來(lái)說(shuō)，審計(jì)檔案的管理是非常重要的，審計(jì)檔案的管理工作可以有效記錄、查找審計(jì)項(xiàng)目的具體情況，審計(jì)人員通過(guò)借閱以前年度的審計(jì)檔案進(jìn)行學(xué)習(xí)、從而提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力及提升審計(jì)質(zhì)量。本文以審計(jì)檔案管理為基本討論點(diǎn)，對(duì)于它在審計(jì)質(zhì)量工作中的重要地位和起到的積極意義進(jìn)行了深入的分析，希望能給審計(jì)人員提供一些參考性建議。

關(guān)鍵詞：審計(jì)檔案管理;審計(jì)質(zhì)量工作;地位和作用

中圖分類號(hào)：G271文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A?文章編號(hào)：1003-2177（2021）07-0123-02

0引言[1]

審計(jì)機(jī)關(guān)在推動(dòng)整個(gè)經(jīng)濟(jì)社會(huì)健康有秩序的發(fā)展、維護(hù)國(guó)家財(cái)政經(jīng)濟(jì)秩序方面發(fā)揮著重要的作用，是不可或缺的組織之一。審計(jì)機(jī)關(guān)職能的履行離不開審計(jì)檔案和檔案工作，審計(jì)檔案可以真實(shí)、有效地記錄審計(jì)工作的執(zhí)行和開展情況，是審計(jì)項(xiàng)目管理工作的重要組成部分，是保障審計(jì)工作質(zhì)量的重要途徑，對(duì)于規(guī)避和防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)行之有效。國(guó)家對(duì)于審計(jì)質(zhì)量工作的重視程度越來(lái)越高，本文依次展開探究。

1審計(jì)檔案的特征

1.1具有專業(yè)性

檔案在審計(jì)的工作中是非常重要的一個(gè)過(guò)程，它不僅可以反映出整個(gè)監(jiān)督的過(guò)程，也能由于審計(jì)檔案本身的特性來(lái)使得具體的工作變得更加專業(yè)。在具體的審計(jì)檔案工作中，一般都要對(duì)審計(jì)的文書進(jìn)行一定的劃分，然后進(jìn)行立卷處理。有時(shí)候還要根據(jù)不同的良性需求來(lái)對(duì)檔案的數(shù)據(jù)進(jìn)行整理和審核，而這些工作需要的專業(yè)程度都是非常高的，必須嚴(yán)格的按照相應(yīng)的條例去進(jìn)行，否則就可能會(huì)出現(xiàn)一定的差錯(cuò)。而在具體的審計(jì)檔案中，一旦出現(xiàn)了差錯(cuò)，那么造成的危害是非常大的^[1]。就此來(lái)說(shuō)，我們看到的所有審計(jì)檔案的具體工作都是非常嚴(yán)格的，都是按照一定的程序流程來(lái)進(jìn)行的，而且也必須按照相應(yīng)的程序流程來(lái)進(jìn)行，這樣的形式更是直接說(shuō)明了審計(jì)檔案的專業(yè)特征。

1.2具有聯(lián)系性

就審計(jì)的監(jiān)督工作來(lái)說(shuō)，它的具體流程主要可以分為三個(gè)部分。第一個(gè)部分就是先對(duì)需要審計(jì)的對(duì)象進(jìn)行核實(shí)，并根據(jù)審計(jì)對(duì)象為基礎(chǔ)來(lái)建立相應(yīng)的審計(jì)方案，之后再去尋找對(duì)應(yīng)的審計(jì)人員去進(jìn)行專業(yè)的審計(jì)工作。第二個(gè)部分就是把審計(jì)的通知書交于到被審計(jì)對(duì)象的手中，然后就開始著手于審計(jì)工作。在審計(jì)工作的開展中，一定要保證審計(jì)的總體流程是科學(xué)的、合理的，要嚴(yán)格的按照審計(jì)的方案去進(jìn)行對(duì)應(yīng)的審計(jì)工作。當(dāng)然，也要對(duì)審計(jì)的所有工作進(jìn)行一定的總結(jié)，而總結(jié)的具體形式就是編寫審計(jì)報(bào)告。最后一步也是最關(guān)鍵的一步，就是根據(jù)審計(jì)報(bào)告來(lái)對(duì)相應(yīng)的單位提出一些建議。從這三部分，我們不難看出，審計(jì)檔案的過(guò)程是層層遞進(jìn)、缺一不可的，這也說(shuō)明了審計(jì)檔案之間有著強(qiáng)烈的聯(lián)系性，任何一個(gè)環(huán)節(jié)的失誤都有可能導(dǎo)致整個(gè)過(guò)程受損，也就無(wú)法真正的把需要的信息顯現(xiàn)出來(lái)。

1.3具有公正性

審計(jì)監(jiān)督從本質(zhì)上來(lái)說(shuō)仍然是一個(gè)監(jiān)督的工作，但同時(shí)它也是審計(jì)工作中最重要的組成成分之一。一般來(lái)說(shuō)，它主要的內(nèi)容就是對(duì)經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行相應(yīng)的管理和監(jiān)督，所以它最大的特點(diǎn)就是公正性以及客觀性。而且大多數(shù)情況下，它都是在國(guó)家的法律程序下進(jìn)行的，這也說(shuō)明了審計(jì)監(jiān)督是具有法律效應(yīng)的，所以它也具有一定的強(qiáng)制性^[2]。當(dāng)然，不可置否的是，它更多的是具體性和客觀性，而且這種客觀的性質(zhì)不僅存在于審計(jì)的具體檔案中，也存在于下達(dá)的具體文書中。除此之外，在進(jìn)行審計(jì)檔案原始材料獲取的時(shí)候，只有原始材料真實(shí)可靠，才能更好地保證審計(jì)的公正公平性，也才能真正的發(fā)揮好審計(jì)監(jiān)督的根本作用。

2審計(jì)檔案管理在審計(jì)質(zhì)量工作中的地位和作用

2.1為證明和考察提供了依據(jù)

一般來(lái)說(shuō)，審計(jì)機(jī)關(guān)最大的職能就是執(zhí)行對(duì)應(yīng)的監(jiān)督和審計(jì)工作。而在具體的執(zhí)行過(guò)程中，他們大多也都有查處違規(guī)犯罪的責(zé)任，同時(shí)這也是他們重要的工作內(nèi)容之一。而在大多數(shù)的情況之下，審計(jì)工作的開展需要很多的原始材料作為基礎(chǔ)，而這些原始材料一般都包括在審計(jì)檔案之內(nèi)，所以說(shuō)審計(jì)的檔案是非常重要的，它不僅可以在審計(jì)的過(guò)程中為相關(guān)人員提供相關(guān)的信息，也可以在查證或者是二次審核的時(shí)候給相關(guān)人員提供有力的數(shù)據(jù)信息支持，這就保障了審計(jì)過(guò)程的合法性和科學(xué)性，也為檔案管理工作的詳細(xì)介紹和進(jìn)一步發(fā)展提供了較強(qiáng)的理論依據(jù)^[3]。

2.2積累材料，提升審計(jì)工作質(zhì)量

審計(jì)檔案一般從兩個(gè)方面來(lái)展示出相應(yīng)的國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策水平，第一個(gè)角度就是它的客觀性，而第二個(gè)角度就是它的公正性，同時(shí)這兩者也是審計(jì)檔案工作的最根本性質(zhì)。檔案材料的準(zhǔn)確性和高效性可以更好地提高審計(jì)工作的總體質(zhì)量水平。而在上級(jí)對(duì)下級(jí)的檢查工作中，審計(jì)的檔案內(nèi)容也提供了重要的參考依據(jù)以及最終決策。在新世紀(jì)下，我們應(yīng)該有所意識(shí)，對(duì)于審計(jì)檔案的管理加強(qiáng)，不僅可以讓審計(jì)的人員意識(shí)到檔案管理的重要意義以及在檔案管理中所應(yīng)遵循的具體法則或者是規(guī)律，也可以從本質(zhì)上提高總體審計(jì)工作的質(zhì)量水平。

2.3為審計(jì)工作開展提供信息

在審計(jì)的檔案中，保留的事件往往都是真實(shí)的事件，這些真實(shí)事件的處理方式也可以為后續(xù)很多工作的開展提供一定的素材支持。在檔案材料的提供中，往往是有目的的，而且也是有計(jì)劃的，這就使得總體的審計(jì)過(guò)程更加合理、更能使人信服。而針對(duì)于審計(jì)檔案中的有價(jià)值的信息，也可以很好的把它們體現(xiàn)或表達(dá)出來(lái)。與此同時(shí)，審計(jì)人員還可以對(duì)這些單一的內(nèi)容進(jìn)行二次的處理，這些二次的開發(fā)運(yùn)用所起到的意義是非常大的，可以更好的控制我國(guó)總體經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)步進(jìn)行，在新世紀(jì)下發(fā)揮著巨大的作用。

3進(jìn)一步的提升審計(jì)檔案管理工作

3.1增強(qiáng)檔案管理意識(shí)

審計(jì)檔案作為審計(jì)工作中最初始的材料和最根本的內(nèi)容，在新形勢(shì)下一定要增強(qiáng)對(duì)于檔案的管理。大多數(shù)審計(jì)檔案可以完整的概括總體的審計(jì)過(guò)程，而且記錄的方式也是非常科學(xué)、非常真實(shí)的，這就給后續(xù)的審計(jì)工作提供了巨大的現(xiàn)實(shí)參考因素。就此來(lái)說(shuō)，在進(jìn)行具體的審計(jì)工作時(shí)，相應(yīng)的審計(jì)人員一定要有所原則，要把審計(jì)的檔案工作作為最核心的工作內(nèi)容。而針對(duì)于檔案管理也一定要嚴(yán)格的把握每一個(gè)細(xì)節(jié)，做到檔案管理的有序開展和運(yùn)行。而且也要保證檔案工作的每一個(gè)步驟或環(huán)節(jié)都是符合科學(xué)的標(biāo)準(zhǔn)的。而為了保證檔案的管理工作能夠順利合法地開展，我們可以把一些考核的制度引入到檔案工作的管理中來(lái)^[4]。比如說(shuō)采用績(jī)效考核的制度去增強(qiáng)審計(jì)人員對(duì)于審計(jì)檔案的管理，這種方法不僅推動(dòng)了審計(jì)檔案的現(xiàn)代化，也使得審計(jì)檔案的管理工作進(jìn)一步的加強(qiáng)，對(duì)于后期審計(jì)案件的處理和解決也是非常幫助的。

3.2提升審計(jì)檔案管理從業(yè)者綜合素質(zhì)

要更好的進(jìn)行審計(jì)檔案的管理工作，我們也要保證審計(jì)檔案管理人員的綜合素養(yǎng)。我們要明白，無(wú)論在哪個(gè)行業(yè)，從業(yè)者的綜合素質(zhì)都是很關(guān)鍵的內(nèi)容，更不用說(shuō)審計(jì)工作了。審計(jì)工作本身就是國(guó)家的工作，它所包含的內(nèi)容以及涵蓋的要點(diǎn)都是非常多的，也需要極強(qiáng)的嚴(yán)謹(jǐn)性和準(zhǔn)確性，所以說(shuō)我們應(yīng)該增強(qiáng)每一個(gè)審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。在此情況之下，相應(yīng)的審計(jì)部門應(yīng)該著重的對(duì)從業(yè)人員進(jìn)行專業(yè)的培養(yǎng)，要求每一個(gè)人員在進(jìn)行檔案的管理工作時(shí)，都能對(duì)每一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行逐一的裝訂，在拿取檔案之后也要定時(shí)的把檔案回歸。而且在進(jìn)行具體的評(píng)優(yōu)或者是考核的過(guò)程中，也要把對(duì)檔案的整理和管理作為重要的一項(xiàng)參考依據(jù)，這樣審計(jì)人員才會(huì)認(rèn)識(shí)到檔案管理的重要意義，才能培養(yǎng)他們的責(zé)任意識(shí)。而且久而久之，他們的檔案管理水平也會(huì)得到顯著的提升，這對(duì)于后期的審計(jì)工作是非常有幫助的，對(duì)于我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展以及與相應(yīng)經(jīng)濟(jì)政策的下達(dá)與全面展開也提供了較強(qiáng)的理論依據(jù)^[5]。

4結(jié)語(yǔ)

總的來(lái)說(shuō)，在新形勢(shì)下，我們一定要重視審計(jì)檔案的管理工作。對(duì)此，我們首先要明白審計(jì)檔案的特征，它不僅有較強(qiáng)的專業(yè)性，也有較強(qiáng)的公正性。而在具體的審計(jì)質(zhì)量工作中，審計(jì)的檔案管理所起到的作用也是非常大的，它不但能為相應(yīng)人員提供參考依據(jù)，也能夠?yàn)樗麄兎e累相應(yīng)的材料，而且我們也要加強(qiáng)對(duì)于檔案管理的意識(shí)，并逐步的提高審計(jì)檔案管理人員的綜合水平，這樣我國(guó)的審計(jì)檔案管理才會(huì)做得更好，才能更好地推動(dòng)審計(jì)行業(yè)總體的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

[1]盧向輝.審計(jì)檔案管理在審計(jì)質(zhì)量工作中的地位和作用[J].神州，2019（7）：246.

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[5]馬榮春.新時(shí)期做好審計(jì)檔案工作的思考[J].中國(guó)審計(jì)，2019（8）：50-51.

（責(zé)編：陳靜姝）

作者簡(jiǎn)介：楊禮婧（1989—），女，遼寧朝陽(yáng)人，本科，檔案館員，研究方向：檔案管理。