沈毅

摘 要：為促進(jìn)交通運(yùn)輸行業(yè)的快速發(fā)展，相關(guān)部門(mén)應(yīng)加大對(duì)高速公路財(cái)務(wù)管理內(nèi)部管控的科學(xué)規(guī)劃和處理，減少財(cái)務(wù)問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。本文就詳細(xì)對(duì)高速公路財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制進(jìn)行分析探討，以供借鑒。

關(guān)鍵詞：高速公路;財(cái)務(wù)管理;內(nèi)部控制;對(duì)策

高速公路財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制工作，不僅可以改善財(cái)務(wù)管理水平，也能夠?qū)ζ髽I(yè)內(nèi)部資產(chǎn)實(shí)行科學(xué)規(guī)劃和處理，進(jìn)而降低業(yè)務(wù)開(kāi)展中資金的過(guò)度消耗，保證各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的有效落實(shí)，創(chuàng)造更大的經(jīng)濟(jì)效益。同時(shí)，做好財(cái)務(wù)管理內(nèi)控工作，也能夠營(yíng)造良好的工作環(huán)境，加大風(fēng)險(xiǎn)隱患防控力度，為我國(guó)交通事業(yè)的進(jìn)步貢獻(xiàn)力量。

1 高速公路財(cái)務(wù)管理的特點(diǎn)

1.1 籌資難度大

高速公路建設(shè)存在周期長(zhǎng)、規(guī)模大、資金需求量高等特征，一條高速公路的建設(shè)可能會(huì)達(dá)到幾十億甚至上百億，這樣大的資金需求使得高速公路施工單位在資金籌集上面臨較多困難，而現(xiàn)有的資金籌集方式相對(duì)單一，籌集渠道較少，很難保證高速公路建設(shè)資金的充足性，經(jīng)常會(huì)存在建設(shè)一半停工的情況。因此在日后發(fā)展中，擴(kuò)展高速公路資金籌集渠道，確保公路資金充足性是非常必要的[1]。

1.2 現(xiàn)金管理難度大

目前高速公路運(yùn)營(yíng)中的收入是以車(chē)輛通行費(fèi)用為主的，收費(fèi)方式以人工收費(fèi)與ETC不停車(chē)收費(fèi)相結(jié)合的方式，費(fèi)用形式則以現(xiàn)金為主，其他應(yīng)收款項(xiàng)在總金額占比相對(duì)較低。這樣傳統(tǒng)的運(yùn)營(yíng)方式，使得高速公路在發(fā)展中面臨較多困難。如隨著高速公路發(fā)展速度的加快，車(chē)流量增多，若想保障收費(fèi)效率，避免擁堵問(wèn)題，就要設(shè)定較多的收費(fèi)窗口，安排更多專(zhuān)業(yè)人員，這不僅會(huì)增加管理范圍，還會(huì)加大管理難度。

1.3 償債壓力大

高速公路采用的融資方式以國(guó)家財(cái)政、銀行貸款為主，但高速公路建設(shè)中所需資金數(shù)量較大，借貸金額較高，而這些金額的償還只能依靠通行費(fèi)用收取實(shí)現(xiàn)。但實(shí)際情況是，通行費(fèi)用收取相對(duì)零散，再加上設(shè)備更新等工作的開(kāi)展，剩余金額數(shù)量不高，在借款償還上會(huì)存在較多問(wèn)題，存在償還時(shí)間長(zhǎng)，償還壓力大的特征[2]。

2 高速公路財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的有效對(duì)策

2.1 明確政治地位，開(kāi)展專(zhuān)項(xiàng)作業(yè)

國(guó)家政府及地方政府應(yīng)明確自身在高速公路財(cái)務(wù)管理中起到的作用，結(jié)合實(shí)際情況，制定相應(yīng)的整改措施和方案，并設(shè)定專(zhuān)項(xiàng)作業(yè)，加大對(duì)高速公路財(cái)務(wù)管理內(nèi)控的重視力度，制定一系列清晰明確的制度措施，為財(cái)務(wù)內(nèi)控管理提供依據(jù)和支持。同時(shí)各階層工作人員需做好各項(xiàng)政策文件落實(shí)和下發(fā)，履行自身的主體責(zé)任，切實(shí)按照規(guī)范要求開(kāi)展各項(xiàng)治理措施，并根據(jù)區(qū)域?qū)嶋H情況，優(yōu)化和調(diào)整方案內(nèi)容，加大管控力度。

另外，在文件要求下，組織專(zhuān)業(yè)團(tuán)隊(duì)排查，了解問(wèn)題所在，合理劃分工作職能，加快問(wèn)題的整改進(jìn)程。針對(duì)反饋的問(wèn)題，第一時(shí)間組織相關(guān)職能部門(mén)逐條梳理，展開(kāi)原因分析，合理制定整改措施，明確問(wèn)題整改責(zé)任部門(mén)及責(zé)任人，使全部整改事項(xiàng)事事有著落、件件有回音。

2.2 構(gòu)建良好內(nèi)控環(huán)境

良好內(nèi)控環(huán)境是內(nèi)控工作得以落實(shí)的基礎(chǔ)條件，高速公路單位要加大對(duì)內(nèi)控重視力度，深化全體作業(yè)人員的責(zé)任意識(shí)，構(gòu)建良好的環(huán)境體系。高速公路單位可定期開(kāi)展員工培訓(xùn)活動(dòng)，強(qiáng)化人員專(zhuān)業(yè)能力和素質(zhì)，并按照崗位要求，滲透內(nèi)控工作內(nèi)容，實(shí)現(xiàn)與日常作業(yè)的有效融合，加強(qiáng)內(nèi)控工作落實(shí)的有效性。領(lǐng)導(dǎo)層人員要發(fā)揮帶頭作用，帶領(lǐng)員工一起進(jìn)行知識(shí)的學(xué)習(xí)，主動(dòng)參與內(nèi)控作業(yè)中來(lái)，優(yōu)化工作質(zhì)量。

2.3 以問(wèn)題為導(dǎo)向加快排查整改力度

結(jié)合現(xiàn)有數(shù)據(jù)資料分析，高速公路財(cái)務(wù)管理內(nèi)控中最常出現(xiàn)的問(wèn)題有以下幾種，并現(xiàn)對(duì)具體內(nèi)容及整改措施加以說(shuō)明。

一是合同印花稅未繳納問(wèn)題。我國(guó)制定的印花稅繳納政策對(duì)于不同類(lèi)型企事業(yè)單位有著不同要求。但由于部門(mén)對(duì)政策認(rèn)知上的偏差，將高速公路單位編制到事業(yè)單位下，認(rèn)為不需要繳納印花稅，年度印花稅未按照正常要求及流程完成繳納，進(jìn)而出現(xiàn)一部分資金的流失。鑒于此，應(yīng)加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)員工對(duì)現(xiàn)有政策的研究和分析，準(zhǔn)確掌握合同印花稅繳納的相關(guān)政策，按照要求在規(guī)定時(shí)間內(nèi)完成費(fèi)用繳納。

二是超出使用年限的固定資產(chǎn)仍閑置在庫(kù)。在現(xiàn)有規(guī)定中要求，單位內(nèi)部存在的固定資產(chǎn)處置需要經(jīng)過(guò)省財(cái)政廳審批同意后方可進(jìn)行。目前高速公路單位內(nèi)部會(huì)存在一些已經(jīng)超過(guò)使用年限的固定資產(chǎn)，但由于申報(bào)審批不及時(shí)，堆積在庫(kù)房?jī)?nèi)得不到及時(shí)處理，占用了較多的空間資源。

為此，就有必要按照現(xiàn)有規(guī)定流程，將已經(jīng)超出使用年限的固定資產(chǎn)實(shí)行上報(bào)處理，經(jīng)省財(cái)政廳審批通過(guò)后，快速處理，且做好庫(kù)房?jī)?nèi)產(chǎn)品貨物的清點(diǎn)和詳細(xì)記錄，避免同類(lèi)情況的再次發(fā)生。

三是存貨管理不科學(xué)。管理中心會(huì)將定期購(gòu)入的系統(tǒng)備件費(fèi)用列入到事業(yè)支出中來(lái)，直接將其下分給各部，并未在存貨科目中核算。這就使得存貨管理過(guò)程中，實(shí)際采購(gòu)數(shù)量與系統(tǒng)管理中顯示數(shù)量不相符，產(chǎn)生了糾紛麻煩。鑒于此，在處理上，相關(guān)人員應(yīng)同管理中心展開(kāi)及時(shí)的溝通和交流，對(duì)購(gòu)買(mǎi)設(shè)備費(fèi)用的計(jì)算方式加以調(diào)整，以減少存貨管理問(wèn)題的出現(xiàn)。

四是增設(shè)項(xiàng)目時(shí)間上的管理分歧。在高速公路財(cái)務(wù)管理內(nèi)控中，增設(shè)了聲屏障項(xiàng)目。但該項(xiàng)目的提出時(shí)間在19年6月，招標(biāo)文件時(shí)間卻是19年6月，而招標(biāo)工作匯報(bào)及中標(biāo)時(shí)間在19年7月，合同協(xié)議簽訂時(shí)間則在19年7月。對(duì)于該問(wèn)題，通過(guò)與工程養(yǎng)護(hù)部門(mén)的溝通交流后，由其負(fù)責(zé)對(duì)這一問(wèn)題予以處理和解決。在實(shí)際作業(yè)中，人員需做好超標(biāo)采購(gòu)相關(guān)文件規(guī)定的學(xué)習(xí)和了解，對(duì)作業(yè)流程及組織要求加以掌握，做到科學(xué)規(guī)劃和處理，之后安排審計(jì)人員開(kāi)展審核作業(yè)，確保規(guī)劃內(nèi)容的合理性、清晰性，以規(guī)避因時(shí)間偏差產(chǎn)生的問(wèn)題。

2.4 開(kāi)展資金管控

一是要加強(qiáng)資金賬號(hào)管控。高速公路財(cái)務(wù)管理內(nèi)控中，需要針對(duì)資金管理制定專(zhuān)項(xiàng)制度措施，并加以落實(shí)，深化員工的責(zé)任意識(shí)，加大制度執(zhí)行力，實(shí)現(xiàn)資金賬戶(hù)的科學(xué)控制，嚴(yán)禁多方開(kāi)戶(hù)、賬戶(hù)外借等現(xiàn)象的發(fā)生。針對(duì)使用率較低的賬戶(hù)，實(shí)行全面系統(tǒng)地監(jiān)管，最大程度的保障高速公路管理公司賬戶(hù)信息的安全性。二是做好賬款進(jìn)出的監(jiān)管，開(kāi)展賬款進(jìn)入和支出環(huán)節(jié)的跟蹤監(jiān)督工作，及時(shí)進(jìn)行賬目核對(duì)和檢查，避免死賬、壞賬的出現(xiàn)[3]。

2.5 強(qiáng)化財(cái)務(wù)人員能力

高速公路財(cái)務(wù)管理內(nèi)控對(duì)于財(cái)務(wù)人員能力素質(zhì)有較高的要求，所以在高速公路財(cái)務(wù)管理中，為改善內(nèi)控工作水平，需要做好財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)和教育，定期開(kāi)展專(zhuān)項(xiàng)培訓(xùn)活動(dòng)，擴(kuò)展知識(shí)儲(chǔ)備，優(yōu)化技術(shù)水平。再者，落實(shí)獎(jiǎng)懲機(jī)制，結(jié)合不同等級(jí)員工給予不同獎(jiǎng)勵(lì)措施，從而調(diào)動(dòng)員工的學(xué)習(xí)積極性，培養(yǎng)自主學(xué)習(xí)的習(xí)慣，營(yíng)造良好的學(xué)習(xí)氛圍，最終增強(qiáng)整個(gè)財(cái)會(huì)隊(duì)伍的綜合能力，讓現(xiàn)有的財(cái)會(huì)人員不再僅局限于日常的資金收支、會(huì)計(jì)記賬、報(bào)表報(bào)送等基本工作上，也可以接受一些深層次的財(cái)務(wù)管理工作[4]。

2.6 成果分析和總結(jié)，提高管理水平

在落實(shí)高速公路財(cái)務(wù)管理內(nèi)控排查、整改工作后，應(yīng)對(duì)取得的成果加以全面細(xì)致分析和研究，掌握內(nèi)控措施落實(shí)后，高速公路財(cái)務(wù)管理的具體情況，評(píng)價(jià)其綜合效果，總結(jié)其中的經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)，不斷完善財(cái)務(wù)管理內(nèi)容和措施，優(yōu)化財(cái)務(wù)管理水平，促進(jìn)高速公路單位的良好發(fā)展。另外，在成果分析中，做到舉一反三，尋求創(chuàng)新，完善管理體系，優(yōu)化流程工序，加大監(jiān)督力度，以此加強(qiáng)內(nèi)控效果，避免類(lèi)似問(wèn)題的再次發(fā)生，阻礙高速公路經(jīng)濟(jì)效益的提升。

3 結(jié)束語(yǔ)

總之，高速公路財(cái)務(wù)管理內(nèi)控工作，需要考慮的內(nèi)容較多，相關(guān)部門(mén)應(yīng)有針對(duì)性的制定和落實(shí)管理體系和制度，并同時(shí)根據(jù)區(qū)域?qū)嶋H情況，做好風(fēng)險(xiǎn)防控，降低風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)，實(shí)現(xiàn)資金的科學(xué)利用和管理，以此促進(jìn)高速公路的高效率運(yùn)行，擴(kuò)展道路運(yùn)輸經(jīng)濟(jì)效益的增長(zhǎng)空間。

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