邵姝靜，邵傳林

(1.隴東學(xué)院 經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院，甘肅 慶陽(yáng) 745000；2.華僑大學(xué) 經(jīng)濟(jì)與金融學(xué)院，福建 泉州 362021)

一、引言

2018年1月3日，在國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議上李克強(qiáng)總理強(qiáng)調(diào)，優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境就是解放生產(chǎn)力、就是提高綜合競(jìng)爭(zhēng)力?！笆奈濉币?guī)劃和二〇三五年遠(yuǎn)景目標(biāo)中進(jìn)一步提出加快轉(zhuǎn)變政府職能，逐步深化簡(jiǎn)政放權(quán)、放管結(jié)合、優(yōu)化服務(wù)改革，全面實(shí)行政府權(quán)責(zé)清單制度。推進(jìn)政務(wù)服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化、便利化，深化政務(wù)公開(kāi)，持續(xù)優(yōu)化市場(chǎng)化法治化國(guó)際化營(yíng)商環(huán)境。營(yíng)商環(huán)境是一個(gè)國(guó)家經(jīng)濟(jì)實(shí)力的重要體現(xiàn)[1]，是其有效參與國(guó)際金融商貿(mào)交流、提升綜合競(jìng)爭(zhēng)力的重要依托[2]。在全球經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的現(xiàn)實(shí)背景下，良好的營(yíng)商環(huán)境不單是吸引力、集聚力，也是驅(qū)動(dòng)力、創(chuàng)造力，更是競(jìng)爭(zhēng)力、生產(chǎn)力[3]。稅收營(yíng)商環(huán)境是評(píng)價(jià)營(yíng)商環(huán)境的核心指標(biāo)之一，是各國(guó)投資者重點(diǎn)考量的關(guān)鍵因素，也是企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的動(dòng)力源泉[4]。從2006年開(kāi)始，世界銀行增加了稅收營(yíng)商環(huán)境指標(biāo)的公布，用納稅容易度來(lái)衡量一國(guó)的稅收營(yíng)商環(huán)境，該指標(biāo)由總稅費(fèi)率、納稅次數(shù)、納稅所需時(shí)間和報(bào)稅后指數(shù)四項(xiàng)二級(jí)指標(biāo)平均加權(quán)而成。一個(gè)科學(xué)、合理、可持續(xù)的稅收營(yíng)商環(huán)境，不僅能減輕納稅人的稅賦負(fù)擔(dān)，也能在一定程度上提高政府的稅收治理能力[5]。

近年來(lái)，我國(guó)通過(guò)在強(qiáng)化稅收管理做加法、降低企業(yè)負(fù)擔(dān)做減法、完善稅收信息系統(tǒng)建設(shè)做乘法、化解稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)做除法的進(jìn)程中，促使稅收營(yíng)商環(huán)境得到了極大的改善，但與發(fā)達(dá)國(guó)家和地區(qū)相比，我國(guó)仍存在很大的進(jìn)步空間[6]?！?019納稅營(yíng)商環(huán)境報(bào)告》表明，中國(guó)納稅營(yíng)商環(huán)境位列全球第114名，較2018年提升了16名，在全部納入統(tǒng)計(jì)的190個(gè)經(jīng)濟(jì)體中處于中下游水平。與新加坡、加拿大和英國(guó)等國(guó)家相比差距明顯(見(jiàn)表1)。我國(guó)稅收營(yíng)商環(huán)境排名較為靠后的主要原因一方面在于總稅率和社會(huì)繳納費(fèi)率整體偏高，是新加坡、加拿大的三倍多；另一方面報(bào)稅后指數(shù)偏低，與澳大利亞、德國(guó)、美國(guó)相差甚遠(yuǎn)，且低于全球平均水平[7]。但同時(shí)，我們也應(yīng)看到我國(guó)在稅收“放管服”改革中取得的顯著成效，納稅次數(shù)與納稅時(shí)間大為縮減，納稅次數(shù)壓縮為7次，納稅時(shí)間縮減至142小時(shí)，納稅次數(shù)明顯少于美國(guó)、澳大利亞、泰國(guó)與日本等國(guó)，納稅時(shí)間也短于美國(guó)、德國(guó)、俄羅斯、泰國(guó)等國(guó)。由此可見(jiàn)，大刀闊斧地稅收“放管服”改革推動(dòng)了我國(guó)稅收營(yíng)商環(huán)境的優(yōu)化發(fā)展[8](見(jiàn)表2)。

表1 中國(guó)與部分主要經(jīng)濟(jì)體納稅營(yíng)商環(huán)境排名情況(2010—2019年)

表2 中國(guó)與部分主要經(jīng)濟(jì)體納稅指標(biāo)比較(2019年)

《2019中國(guó)城市營(yíng)商環(huán)境指數(shù)評(píng)價(jià)報(bào)告》顯示，在全國(guó)經(jīng)濟(jì)總量前100城市營(yíng)商環(huán)境指數(shù)排名中，上海市位列榜首，營(yíng)商環(huán)境指數(shù)明顯優(yōu)于其他城市(見(jiàn)表3)。2012年1月1日，我國(guó)“營(yíng)改增”試點(diǎn)率先在上海市拉開(kāi)了序幕。作為我國(guó)稅收改革的探路者、排頭兵、先行者，上海市在優(yōu)化稅收營(yíng)商環(huán)境方面不斷發(fā)掘問(wèn)題、解決問(wèn)題，著力打造“納稅服務(wù)3.0版”，逐步實(shí)現(xiàn)了納稅服務(wù)法治化、集成化、數(shù)據(jù)化與社會(huì)化發(fā)展。與此同時(shí)，集中力量提升稅收治理能力，積極營(yíng)造穩(wěn)定、公平、透明、可預(yù)期的稅收營(yíng)商環(huán)境，為其他省區(qū)優(yōu)化稅收營(yíng)商環(huán)境提供了科學(xué)、成熟、高效、切實(shí)可行的經(jīng)驗(yàn)借鑒。

表3 中國(guó)城市營(yíng)商環(huán)境指數(shù)前十排名情況(2019年)

二、稅收營(yíng)商環(huán)境優(yōu)化改革實(shí)踐

2014年以來(lái)上海市稅務(wù)局推出一系列便利服務(wù)舉措，旨在打造更為智慧便民、協(xié)作高效的稅務(wù)體系，提升納稅主體遵從度與滿意度[9]。上海市稅收營(yíng)商環(huán)境優(yōu)化改革創(chuàng)新舉措主要有4個(gè)方面。

(一)打造便捷辦稅體系

打造便捷辦稅體系，縮短辦稅時(shí)長(zhǎng)。一是為企業(yè)提供套餐式開(kāi)業(yè)登記。通過(guò)線上、線下申請(qǐng)，在受理當(dāng)天辦結(jié)稅務(wù)初始化事項(xiàng)。二是為企業(yè)提供簡(jiǎn)易式注銷(xiāo)登記與網(wǎng)上更正申報(bào)。對(duì)于符合即辦條件的納稅人，實(shí)行注銷(xiāo)即辦。三是簡(jiǎn)并申報(bào)繳稅次數(shù)。符合條件的小規(guī)模納稅人按年度申報(bào)，減少申報(bào)繳稅次數(shù)。四是推廣表證單書(shū)要素化。全國(guó)首創(chuàng)要素化涉稅事項(xiàng)辦理模式，積極推出涉稅事項(xiàng)在線要素化采集。五是逐步探索預(yù)填式一鍵申報(bào)。申報(bào)信息預(yù)填寫(xiě)、預(yù)審核，實(shí)現(xiàn)一表集成。

(二)打造集約辦稅體系

打造集約辦稅體系，減少準(zhǔn)備時(shí)長(zhǎng)。一是深化“國(guó)際貿(mào)易單一窗口”出口退稅。將出口退稅納入“單一窗口”平臺(tái)管理，提升離境退稅管理服務(wù)質(zhì)效。二是推行無(wú)紙化退稅。全面推行出口退稅無(wú)紙化，實(shí)現(xiàn)退稅申請(qǐng)、審核、辦理業(yè)務(wù)全流程網(wǎng)上辦理。三是逐步擴(kuò)大增值稅發(fā)票電子化應(yīng)用范圍與取消增值稅專(zhuān)票認(rèn)證范圍。探索取消紙質(zhì)發(fā)票和稅控設(shè)備領(lǐng)購(gòu)，推行電子發(fā)票。四是豐富宣傳輔導(dǎo)方式。通過(guò)辦稅服務(wù)廳、12366、網(wǎng)站等渠道擴(kuò)大稅務(wù)宣傳。五是推出辦稅事項(xiàng)“最多跑一次”清單，減少納稅人前往辦稅服務(wù)廳次數(shù)，同時(shí)積極引導(dǎo)錯(cuò)峰辦稅，節(jié)約納稅主體排隊(duì)等候時(shí)間。

(三)打造智慧辦稅體系

打造智慧辦稅體系，提高辦稅效能。一是加快電子稅務(wù)局建設(shè)。搭建以大數(shù)據(jù)為特征的電子稅務(wù)局，打造全聯(lián)通的智慧稅務(wù)系統(tǒng)。同時(shí)，強(qiáng)化納稅服務(wù)綜合管理平臺(tái)，多渠道動(dòng)態(tài)收集分析納稅人需求，為納稅人提供智慧、快捷、高效的辦稅服務(wù)，優(yōu)化辦稅服務(wù)體驗(yàn)。二是創(chuàng)新“智能咨詢”服務(wù)模式。依托智能機(jī)器人，為納稅人提供“7×24小時(shí)智能為主、人工為輔”的在線溝通服務(wù)。三是實(shí)施多元化的繳稅方式。積極探索網(wǎng)上銀行、手機(jī)銀行、支付寶和微信等繳稅方式，拓寬繳費(fèi)渠道。四是逐步實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)一網(wǎng)通辦。擴(kuò)大房地產(chǎn)交易涉稅事項(xiàng)網(wǎng)上辦理范圍、優(yōu)化匯總企業(yè)所得稅管理網(wǎng)上備案、增值稅一般納稅人實(shí)行網(wǎng)上登記、車(chē)輛購(gòu)置稅網(wǎng)上申報(bào)、定期定額戶網(wǎng)上辦理、公積金業(yè)務(wù)“一網(wǎng)通辦”基本覆蓋、取消跨區(qū)報(bào)驗(yàn)登記、外地來(lái)滬經(jīng)營(yíng)企業(yè)網(wǎng)上申報(bào)繳稅。

(四)打造公正執(zhí)法體系

打造公正執(zhí)法體系，優(yōu)化辦稅環(huán)境。一是試點(diǎn)稽查執(zhí)法全過(guò)程記錄制度。通過(guò)文字、音像等方式，對(duì)稅收稽查執(zhí)法記錄并歸檔，實(shí)現(xiàn)全過(guò)程留痕與可回溯管理。二是完善電子護(hù)欄信息化平臺(tái)。明確新辦企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理要求，提高事中事后管理成效。三是創(chuàng)新稅收?qǐng)?zhí)法方式。推廣“稽查雙隨機(jī)工作平臺(tái)”，科學(xué)安排稅務(wù)稽查隨機(jī)抽查工作。四是優(yōu)化納稅信用評(píng)價(jià)工作。拓寬納稅信用查詢渠道，建立電子稅務(wù)局動(dòng)態(tài)信用和動(dòng)態(tài)風(fēng)險(xiǎn)雙體系。

三、稅收營(yíng)商環(huán)境改革成效

上海市稅務(wù)部門(mén)緊緊抓住優(yōu)化稅收營(yíng)商環(huán)境這條主線，以“刀刃向內(nèi)”的決心從大局著眼、問(wèn)題著手、細(xì)節(jié)著力，實(shí)現(xiàn)年均納稅時(shí)間提速25%，用真抓實(shí)干交出了一份優(yōu)化稅收營(yíng)商環(huán)境的滿意答卷(1)文中關(guān)于上海市稅收營(yíng)商環(huán)境改革成效的相關(guān)數(shù)據(jù)，參見(jiàn)http://www.shanghai.gov.cn/nw43690/20200824/0001-43690_58746.html。。

(一)納稅次數(shù)保持不變

納稅次數(shù)保持7次不變。具體的納稅項(xiàng)目為增值稅、個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、印花稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

(二)總稅收和社會(huì)繳費(fèi)率下降

總稅收和社會(huì)繳費(fèi)率下降至63.60%。一是擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠范圍。2018年“對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于100萬(wàn)元(含)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅，企業(yè)所得稅稅負(fù)減少至3.24%。二是降低增值稅稅率與地方教育附加費(fèi)率。自2018年5月1日起，納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為或者進(jìn)口貨物，稅率分別調(diào)整為16%與10%，且地方教育附加費(fèi)率由2%降至1%。三是調(diào)整城市維護(hù)建設(shè)稅率與城鎮(zhèn)土地使用稅稅額標(biāo)準(zhǔn)。依據(jù)《上海市城市維護(hù)建設(shè)稅實(shí)施細(xì)則》與《上海市城鎮(zhèn)土地使用稅實(shí)施規(guī)定》，2018年上海市企業(yè)適用的城市維護(hù)建設(shè)稅率為5%，城鎮(zhèn)土地使用稅為每平方米/年納稅額3元或1.5元。四是降低社保費(fèi)率與住房公積金繳存比例。2018年度職工本人和單位住房公積金繳存比例分別為5%至7%。

(三)納稅時(shí)間減少

納稅時(shí)間減少至110小時(shí)。一是準(zhǔn)備時(shí)間共減少15.5小時(shí)。國(guó)稅地稅征管體制改革，將國(guó)稅、地稅機(jī)構(gòu)進(jìn)行合并，網(wǎng)上辦稅系統(tǒng)、12366熱線等渠道合二為一，實(shí)現(xiàn)一網(wǎng)通辦、一鍵咨詢、智能咨詢，構(gòu)建“網(wǎng)上、掌上、線上”三位一體新模式。稅庫(kù)銀三方協(xié)議全程網(wǎng)簽，申請(qǐng)、簽訂和驗(yàn)證已實(shí)現(xiàn)一鍵式自助辦理，2分鐘內(nèi)即可辦結(jié)。二是申報(bào)時(shí)間共減少13.5小時(shí)。上海企業(yè)納稅人電子申報(bào)率已達(dá)99%，90%以上的企業(yè)日常涉稅業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)“全程在線，一辦到底”，網(wǎng)上辦理率超過(guò)了95%。已推出的93個(gè)涉稅事項(xiàng)在線要素化采集，每年可減少納稅人逾100萬(wàn)份的紙質(zhì)資料報(bào)送。三是繳款時(shí)間共減少3小時(shí)。簡(jiǎn)化退稅辦理，實(shí)現(xiàn)全程無(wú)紙化，納稅人辦理出口退稅、匯算清繳時(shí)無(wú)需再報(bào)送稅務(wù)系統(tǒng)中可查詢到的相關(guān)紙質(zhì)資料，實(shí)現(xiàn)全程無(wú)紙化辦理。推出POS刷卡繳稅、商業(yè)銀行柜臺(tái)查詢繳稅、銀聯(lián)渠道網(wǎng)上查詢繳稅、自然人網(wǎng)上掃碼繳稅等功能，豐富多元化的繳稅渠道，促使個(gè)人繳稅更便利。

(四)稅后流程實(shí)現(xiàn)增值稅留抵退稅

一是退還部分行業(yè)增值稅留抵退稅。2018年對(duì)包括非金屬礦物制品業(yè)在內(nèi)的18個(gè)行業(yè)及電網(wǎng)企業(yè)的增值稅期末留抵稅額予以一次性退還。二是留抵退稅效率顯著提高。符合條件的企業(yè)，僅需填寫(xiě)申請(qǐng)表即可申請(qǐng)退稅，從辦稅服務(wù)廳受理材料至企業(yè)收到退稅款，平均僅需5個(gè)自然日。

四、優(yōu)化稅收營(yíng)商環(huán)境的經(jīng)驗(yàn)啟示

(一)稅收制度規(guī)范化、公正化

依法治國(guó)是中國(guó)共產(chǎn)黨領(lǐng)導(dǎo)人民治理國(guó)家的基本方略，依法治國(guó)落實(shí)在稅收層面就是要堅(jiān)持依法治稅，實(shí)現(xiàn)稅收制度的公開(kāi)、公平、公正、科學(xué)、合理、規(guī)范。為貫徹落實(shí)國(guó)務(wù)院及各部門(mén)關(guān)于推動(dòng)實(shí)體經(jīng)濟(jì)降成本、減輕企業(yè)稅賦負(fù)擔(dān)、鼓勵(lì)企業(yè)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)、促進(jìn)民營(yíng)企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展，上海市政府及其職能部門(mén)依托國(guó)家“放管服”改革，堅(jiān)決落實(shí)中央關(guān)于優(yōu)化稅收營(yíng)商環(huán)境的決定，審時(shí)度勢(shì)地相繼出臺(tái)地方性法律、法規(guī)文件，制定詳細(xì)、具體、切實(shí)可行的減稅降費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)一步明確納稅人權(quán)利義務(wù)與稅務(wù)機(jī)關(guān)職責(zé)，完善納稅人權(quán)益保護(hù)制度，為優(yōu)化稅收營(yíng)商環(huán)境提供堅(jiān)實(shí)可靠的法律基礎(chǔ)，讓企業(yè)減負(fù)“有法可依”[10]。推廣應(yīng)用“稽查雙隨機(jī)工作平臺(tái)”，落實(shí)關(guān)鍵稅源企業(yè)隨機(jī)抽查任務(wù)，重點(diǎn)實(shí)施稽查執(zhí)法的全過(guò)程監(jiān)管，實(shí)現(xiàn)全過(guò)程留痕與可回溯管理。

(二)征管流程現(xiàn)代化、便捷化

隨著稅收領(lǐng)域“放管服”改革的持續(xù)推進(jìn)，納稅主體的數(shù)量與日俱增，組織形式與經(jīng)營(yíng)方式日漸復(fù)雜化、廣泛化、多樣化，稅收管理的繁瑣性、風(fēng)險(xiǎn)性與艱巨性也日益凸顯出來(lái)?，F(xiàn)階段的征管流程冗余、復(fù)雜，在無(wú)形中增加了納稅主體的時(shí)間成本，降低了納稅申報(bào)效率。上海市在優(yōu)化整合機(jī)構(gòu)設(shè)置、納稅征管流程、人力、物力、財(cái)力資源等方面集思廣益，以充分滿足現(xiàn)代化納稅體系需求，實(shí)現(xiàn)納稅資源高效配置。探索實(shí)踐套餐式開(kāi)業(yè)登記，通過(guò)線上、線下協(xié)調(diào)配合的方式即刻辦理全部稅務(wù)初始化事項(xiàng)。逐步簡(jiǎn)化企業(yè)注銷(xiāo)流程，實(shí)現(xiàn)注銷(xiāo)即辦，優(yōu)化納稅主體退出機(jī)制。首創(chuàng)要素化涉稅事項(xiàng)辦理模式，簡(jiǎn)并申報(bào)繳稅次數(shù)，實(shí)現(xiàn)納稅主體一次性完成主稅、附加稅申報(bào)。試行增值稅與企業(yè)所得稅預(yù)填式一鍵申報(bào)與二手房交易“免填單”服務(wù)，最大限度地降低納稅主體時(shí)間成本，推進(jìn)納稅流程現(xiàn)代化、便捷化發(fā)展[11]。

(三)征管手段智能化、多樣化

21世紀(jì)是互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)、人工智能的時(shí)代，隨著信息技術(shù)的革故立新，上海市稅務(wù)部門(mén)緊隨時(shí)代潮流，緊鑼密鼓地展開(kāi)一系列順應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢(shì)的稅收征管方式改革，以實(shí)現(xiàn)稅收征管方式的智能化、多樣化、簡(jiǎn)易化，為納稅主體提供更加高效便捷的納稅體驗(yàn)[12]。上海市依托人工智能技術(shù)，創(chuàng)新“智能咨詢”服務(wù)模式，為納稅主體提供“7×24小時(shí)智能為主、人工為輔”的溝通服務(wù)，讓有疑惑的納稅人能夠隨時(shí)隨地獲得相關(guān)信息，避免線下答疑預(yù)約排隊(duì)等候，提高服務(wù)效率。全面推行電子發(fā)票，進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)網(wǎng)上更正申報(bào)，提高納稅申報(bào)準(zhǔn)確性，縮短納稅人申報(bào)時(shí)間。

(四)綜合治稅一體化、協(xié)調(diào)化

統(tǒng)籌協(xié)調(diào)社會(huì)各界優(yōu)勢(shì)，逐步構(gòu)建以政府為主導(dǎo)、稅務(wù)部門(mén)為關(guān)鍵、各部門(mén)通力合作、社會(huì)協(xié)同配合、公眾廣泛參與的稅收共治格局，著力提高綜合治稅素質(zhì)，變“單槍匹馬”為“眾虎同心”，共同促進(jìn)納稅體系一體化、協(xié)調(diào)化、綜合化發(fā)展，提升全社會(huì)納稅遵從度[13]。上海市稅務(wù)部門(mén)廣泛加強(qiáng)與銀行、財(cái)政等部門(mén)的協(xié)調(diào)配合，積極推進(jìn)銀稅互動(dòng)工作開(kāi)展。同時(shí)，主動(dòng)探索與社保、公積金等部門(mén)間的協(xié)作配合，搭建納稅服務(wù)綜合管理平臺(tái)，完善納稅服務(wù)需求管理機(jī)制，多部門(mén)、全渠道動(dòng)態(tài)整理分析納稅主體需求，精準(zhǔn)回應(yīng)納稅訴求，優(yōu)化辦稅服務(wù)體驗(yàn)。各部門(mén)齊心協(xié)力、砥礪前行，主動(dòng)參與稅收治理，強(qiáng)化稅收共治理念，共同為打造積極向上的稅收營(yíng)商環(huán)境而不懈努力[14]。

(五)納稅信息高效化、系統(tǒng)化

隨著納稅信息化建設(shè)步伐的加快，各個(gè)國(guó)家和地區(qū)的納稅信息呈現(xiàn)出高效化、系統(tǒng)化、數(shù)據(jù)化發(fā)展態(tài)勢(shì)，不僅有效降低了納稅主體的時(shí)間與成本，也顯著提高了納稅效率[15]。上海市依托互聯(lián)網(wǎng)與大數(shù)據(jù)，牢固樹(shù)立數(shù)據(jù)思維，筑牢稅收征管基礎(chǔ)，統(tǒng)籌信息管理規(guī)劃，統(tǒng)一信息資源目錄與標(biāo)準(zhǔn)，整合拓展囊括稅務(wù)端信息、第三方信息、互聯(lián)網(wǎng)信息、企業(yè)端信息“四位一體”的大數(shù)據(jù)信息源，并以此為基礎(chǔ)建立功能完備的納稅信息資源庫(kù)，實(shí)現(xiàn)納稅信息系統(tǒng)化、廣泛化、標(biāo)準(zhǔn)化。改進(jìn)納稅信息處理方法，構(gòu)建切實(shí)可行的數(shù)據(jù)信息分析模型，提高分析結(jié)果的科學(xué)合理性，實(shí)現(xiàn)納稅信息高效化[16]。持續(xù)優(yōu)化完善政府部門(mén)間的信息共享機(jī)制，深化跨區(qū)域、跨部門(mén)網(wǎng)絡(luò)化合作，打破部門(mén)間信息壁壘，加快推進(jìn)第三方涉稅信息的獲取與整合，加強(qiáng)涉稅信息互認(rèn)、信息共享、管理互助，優(yōu)化稅收營(yíng)商環(huán)境。

五、稅收營(yíng)商環(huán)境改革中存在的問(wèn)題

目前，上海市納稅服務(wù)現(xiàn)代化發(fā)展取得了顯著成效，稅務(wù)部門(mén)破釜沉舟、勇于創(chuàng)新，持續(xù)推進(jìn)稅收領(lǐng)域“放管服”改革，榮獲社會(huì)各界的一致好評(píng)與認(rèn)可，但與世界一流稅收營(yíng)商環(huán)境的要求仍存在一定差距，在稅賦比例與稅收治理層面仍存在亟需解決的難題。與此同時(shí)，與全面深化改革的新形勢(shì)、新特征、新要求相比，與廣大納稅主體與稅務(wù)工作人員的美好期許相比，稅收營(yíng)商環(huán)境有待進(jìn)一步優(yōu)化。

(一)稅收征管理念有待更新

上海市稅收領(lǐng)域“放管服”改革雖然取得了一定的階段性成果，但仍存在對(duì)改革內(nèi)涵認(rèn)識(shí)上的偏誤，傾向于關(guān)注改革的數(shù)量，而忽視了改革的質(zhì)量。重點(diǎn)宣傳“放管服”涵蓋了多少項(xiàng)目、解決了多少問(wèn)題，而放松了對(duì)納稅主體納稅滿意度和稅收營(yíng)商環(huán)境改善情況的客觀評(píng)價(jià)。認(rèn)識(shí)上的偏誤容易形成“放權(quán)不到位、監(jiān)管有缺位、服務(wù)常錯(cuò)位”的窘境，稅收征管部門(mén)有必要將固有的納稅理念由“管理”向“服務(wù)”轉(zhuǎn)變，實(shí)現(xiàn)“放”“管”有效結(jié)合。隨著互聯(lián)網(wǎng)的廣泛普及，“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”行動(dòng)如雨后春筍般在上海市各區(qū)域普遍展開(kāi)，稅收征管模式由單純依靠稅務(wù)部門(mén)行政管理逐漸轉(zhuǎn)變?yōu)榧{稅主體自行申報(bào)納稅，納稅主體的關(guān)鍵作用日益凸顯。然而，受傳統(tǒng)稅收征管理念根深蒂固的影響，稅收征管部門(mén)與納稅主體之間權(quán)利與地位的長(zhǎng)期不平衡現(xiàn)象仍然較為突出，未能將征納雙方責(zé)權(quán)相對(duì)稱(chēng)的思想與稅收管理各個(gè)流程相互融合。同時(shí)，未在稅收政策制定、日常征管、稽查評(píng)估等環(huán)節(jié)堅(jiān)決落實(shí)“以納稅主體為本”的理念，沒(méi)有從服務(wù)稅收現(xiàn)代化的高度去認(rèn)識(shí)、理解、強(qiáng)化納稅服務(wù)理念，存在認(rèn)識(shí)滯后的問(wèn)題。

(二)納稅便利程度有待提升

隨著“放管服”改革的深入推進(jìn)，上海市稅務(wù)部門(mén)著力打造集約、協(xié)同共治、智慧的辦稅體系，以便簡(jiǎn)化辦稅流程，提高辦稅效能。然而，隨著納稅主體需求的進(jìn)一步發(fā)展，上海市納稅便利度的提高出現(xiàn)瓶頸期，主要表現(xiàn)在3個(gè)方面。一是“一窗多能”等綜合性窗口服務(wù)效率受限。綜合性窗口的設(shè)置有助于減少納稅主體的取號(hào)、排隊(duì)次數(shù)，但總的服務(wù)時(shí)間并沒(méi)有質(zhì)的縮減，且對(duì)于單一納稅需求的主體來(lái)說(shuō)，這會(huì)在一定程度上增加其排隊(duì)等候時(shí)間。二是缺乏系統(tǒng)、規(guī)范、科學(xué)、統(tǒng)一的稅收營(yíng)商環(huán)境指標(biāo)體系，區(qū)域間稅收制度改革不協(xié)調(diào)。在“三證合一”改革后，上海市地方稅務(wù)部門(mén)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注合并后的“單一號(hào)碼”與納稅人識(shí)別號(hào)分立的現(xiàn)象，以免影響企業(yè)申報(bào)納稅的效率。三是納稅流程有待進(jìn)一步簡(jiǎn)化。智能化的現(xiàn)代納稅服務(wù)手段有待進(jìn)一步推廣應(yīng)用，納稅便利度有待進(jìn)一步提升。

(三)納稅服務(wù)社會(huì)化有待加強(qiáng)

納稅服務(wù)社會(huì)化是現(xiàn)代納稅服務(wù)體系的重要組成部分，伴隨著納稅主體需求多樣化、個(gè)性化、綜合化的發(fā)展，稅務(wù)部門(mén)應(yīng)積極主動(dòng)引導(dǎo)社會(huì)各類(lèi)服務(wù)機(jī)構(gòu)共同參與，努力實(shí)現(xiàn)納稅服務(wù)有效性的突破[17]。上海市已形成了以稅務(wù)部門(mén)為核心、社會(huì)各部門(mén)廣泛參與的現(xiàn)代化納稅服務(wù)體系，并取得了顯著成效，但納稅服務(wù)社會(huì)化的定位尚未明確，納稅服務(wù)的“缺位”與“越位”現(xiàn)象頻發(fā)，致使納稅服務(wù)社會(huì)化作用無(wú)論在深度上還是廣度上都未得到充分的發(fā)揮，具體表現(xiàn)在以下兩個(gè)方面。一是稅務(wù)中介服務(wù)體系尚未完善。稅務(wù)中介服務(wù)業(yè)的良性發(fā)展，能夠有效降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高納稅遵從度[18]。但目前相關(guān)法律對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)購(gòu)買(mǎi)涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)的規(guī)定不夠具體，加之涉稅專(zhuān)業(yè)中介服務(wù)機(jī)構(gòu)發(fā)展步伐緩慢，涉稅中介數(shù)量上的短缺，必然帶來(lái)服務(wù)品質(zhì)上的欠缺。二是納稅主體需求管理機(jī)制尚未健全。隨著科學(xué)技術(shù)與經(jīng)濟(jì)的持續(xù)發(fā)展，納稅主體需求呈現(xiàn)出多樣化、個(gè)性化、精準(zhǔn)化的發(fā)展趨勢(shì)，而專(zhuān)業(yè)化、集約化的納稅需求數(shù)據(jù)收集整理與分析機(jī)構(gòu)的缺位，導(dǎo)致納稅需求管理矛盾日益凸顯，服務(wù)供需錯(cuò)位矛盾日益加劇。

(四)納稅信息共享機(jī)制有待完善

隨著上海市稅務(wù)部門(mén)商事制度改革、“放管服”與營(yíng)改增的持續(xù)推進(jìn)，原有的納稅信息化管理與現(xiàn)代化的納稅服務(wù)體系不相匹配，涉稅信息化管理水平滯后于稅制改革前進(jìn)的步伐。一是大數(shù)據(jù)應(yīng)用缺乏效率。稅務(wù)部門(mén)與其他各部門(mén)間的信息共享尚未集約化，從而弱化了涉稅大數(shù)據(jù)的應(yīng)用范圍與效率。二是稅務(wù)部門(mén)與其他各部門(mén)的信息共享機(jī)制尚未完善。目前，上海市稅務(wù)部門(mén)與工商部門(mén)、金融部門(mén)、海關(guān)以及外匯管理部門(mén)的信息共享合作尚處于初始階段，僅實(shí)現(xiàn)了形式上的共享，稅務(wù)部門(mén)與信息管理部門(mén)之間存在著或大或小的“信息孤島”，未能將納稅信息資源進(jìn)行最大化的利用，信息交互的深度與廣度有待進(jìn)一步強(qiáng)化。三是納稅信用體系建設(shè)滯后。目前上海市納稅信用體系建設(shè)尚未完善，納稅主體信用評(píng)定制度尚未統(tǒng)一，辦稅工作人員的信用評(píng)價(jià)與監(jiān)管應(yīng)用尚未建立，納稅信用體系與其他社會(huì)信用聯(lián)動(dòng)機(jī)制尚未優(yōu)化，部門(mén)間信息共享與聯(lián)合激勵(lì)懲戒機(jī)制仍需深層次探究，未能最大程度地發(fā)揮出納稅主體自覺(jué)遵從的推動(dòng)作用。

(五)稅收制度設(shè)計(jì)有待優(yōu)化

上海市稅務(wù)部門(mén)方興未艾的“放管服”改革在減稅降費(fèi)領(lǐng)域取得了顯著成效，總稅收和社會(huì)繳納費(fèi)率下降至63.60%，低于全國(guó)64.90%的水平，減輕了轄區(qū)內(nèi)納稅主體的稅賦負(fù)擔(dān)。但就目前的情況而言，上海市總稅收和社會(huì)繳納費(fèi)率與發(fā)達(dá)國(guó)家和地區(qū)相比仍存在較大的差距，是加拿大(20.5%)、新加坡(20.6%)的三倍多，是同屬于亞洲國(guó)家泰國(guó)(29.5%)的兩倍多，這充分說(shuō)明上海市稅務(wù)部門(mén)的“放管服”改革仍需更深層次地持續(xù)推進(jìn)，減稅降費(fèi)稅收征管機(jī)制尚未健全，導(dǎo)致企業(yè)微觀稅負(fù)現(xiàn)實(shí)與盈利能力嚴(yán)重不匹配，企業(yè)長(zhǎng)期負(fù)重前行。長(zhǎng)久以來(lái)在稅賦征收層面，整體表現(xiàn)出向稅源充沛、相較易于管控的流轉(zhuǎn)稅傾斜，流轉(zhuǎn)稅伴隨著商品的流轉(zhuǎn)而產(chǎn)生，與企業(yè)的盈利能力相分離，無(wú)形中增加了企業(yè)納稅主體的稅負(fù)疼痛感[19]。同時(shí)，我國(guó)企業(yè)社保繳費(fèi)率在世界范圍內(nèi)都處于較高水平，在國(guó)際經(jīng)濟(jì)形勢(shì)嚴(yán)峻，國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)乏力的現(xiàn)實(shí)背景下，沉重的社保繳費(fèi)負(fù)擔(dān)將我國(guó)的民營(yíng)企業(yè)推向了風(fēng)口浪尖，使其面臨更為嚴(yán)峻的經(jīng)營(yíng)能力考驗(yàn)。此外，由于個(gè)人納稅主體涉稅信息的透明性與完整性較差，收入來(lái)源五花八門(mén)，財(cái)富隱匿性較強(qiáng)，加之個(gè)人納稅主體主動(dòng)納稅申報(bào)意識(shí)淡薄，不能較好地與現(xiàn)行稅收征管制度相銜接，急需稅收制度設(shè)計(jì)的進(jìn)一步優(yōu)化完善。

(六)納稅稽查機(jī)制有待強(qiáng)化

上海市通過(guò)探索試點(diǎn)稽查執(zhí)法全過(guò)程記錄等措施，著力打造公平公正的執(zhí)法體系，優(yōu)化高效規(guī)范的納稅稽查機(jī)制，轄區(qū)內(nèi)稅收營(yíng)商環(huán)境得以顯著改善，但存在兩點(diǎn)不足。一是稅費(fèi)監(jiān)管執(zhí)法力度較低，極易引發(fā)稅收風(fēng)險(xiǎn)。納稅主體納稅遵從度較低，有提供虛假備案資料、虛開(kāi)增值稅發(fā)票、出口退稅騙稅的傾向，納稅稽查機(jī)制尚未健全完善，監(jiān)管執(zhí)法力度低，執(zhí)法剛性日漸弱化[20]。二是稽查工作人員素質(zhì)有待提升。要實(shí)現(xiàn)納稅服務(wù)現(xiàn)代化的目標(biāo)，必須有與其相匹配的一支規(guī)范化的人才隊(duì)伍作為保障。目前，仍有部分稽查工作人員法律意識(shí)淡薄，評(píng)估與稽查的矛盾時(shí)有發(fā)生，致使稅收稽查的威懾力與公信力逐漸被削弱。同時(shí)，隨著新模式、新事物的發(fā)展，稽查工作人員依靠傳統(tǒng)的稅收稽查理論難以做到科學(xué)的稅務(wù)稽查，急需一批既熟悉稅法、財(cái)會(huì)與經(jīng)濟(jì)知識(shí)，又了解新興事物、熟練掌握實(shí)務(wù)操作、具備國(guó)際視野的復(fù)合型稅收稽查人才，以保障納稅稽查逐步趨向科學(xué)化與合理化。

六、稅收營(yíng)商環(huán)境改革的路徑

在經(jīng)濟(jì)全球化的浪潮下，稅收營(yíng)商環(huán)境日漸成為各國(guó)吸引國(guó)際經(jīng)濟(jì)合作與競(jìng)爭(zhēng)的關(guān)鍵考量因素。稅收制度設(shè)計(jì)的透明性、科學(xué)性、合理性以及稅收監(jiān)管的規(guī)范性、法制性、公正性決定了企業(yè)的稅賦負(fù)擔(dān)、稅收遵從成本與稅收風(fēng)險(xiǎn)，良好的稅收營(yíng)商環(huán)境能夠持續(xù)為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)主體減負(fù)松綁，充分釋放市場(chǎng)活力與社會(huì)創(chuàng)造力。現(xiàn)階段，在擴(kuò)大開(kāi)放的背景下，上海市應(yīng)堅(jiān)持以問(wèn)題為導(dǎo)向，優(yōu)化體制機(jī)制，深化稅收領(lǐng)域“放管服”改革，進(jìn)一步縮短辦稅時(shí)長(zhǎng)，提高納稅效率，提升納稅便利度與企業(yè)納稅滿意度。2020年11月12日，習(xí)近平總書(shū)記在浦東開(kāi)發(fā)開(kāi)放30周年慶祝大會(huì)上提出，浦東要在改革系統(tǒng)集成協(xié)同高效上率先試出經(jīng)驗(yàn)，打造市場(chǎng)化、法治化、國(guó)際化的一流營(yíng)商環(huán)境。同時(shí)，深入推進(jìn)高水平制度型開(kāi)放，浦東要著力推動(dòng)規(guī)則、規(guī)制、管理、標(biāo)準(zhǔn)等制度型開(kāi)放，提供高水平稅收制度供給，增創(chuàng)國(guó)際合作和競(jìng)爭(zhēng)新優(yōu)勢(shì)。緊隨世界經(jīng)濟(jì)發(fā)展步伐，在借鑒世界發(fā)達(dá)國(guó)家和地區(qū)稅收改革成熟經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，充分結(jié)合我國(guó)特殊的國(guó)情，凝練出具有鮮明中國(guó)特色的現(xiàn)代化納稅服務(wù)體系。

(一)創(chuàng)新納稅服務(wù)理念，優(yōu)化納稅服務(wù)質(zhì)量

隨著以稅務(wù)部門(mén)被動(dòng)管理為主向以納稅人主動(dòng)申報(bào)為主的納稅方式的轉(zhuǎn)變，創(chuàng)新納稅服務(wù)理念成為全面貫徹落實(shí)稅收領(lǐng)域“放管服”改革的第一要?jiǎng)?wù)。開(kāi)拓眼界，積極主動(dòng)轉(zhuǎn)變思想認(rèn)知，以納稅人需求、稅收征管體制改革以及稅收營(yíng)商環(huán)境優(yōu)化為導(dǎo)向，倒逼稅務(wù)部門(mén)以創(chuàng)新的思維看待問(wèn)題，提高納稅服務(wù)的質(zhì)量與效率[21]。上海市稅務(wù)系統(tǒng)應(yīng)堅(jiān)持以“放”為重點(diǎn)、“管”為補(bǔ)充、“服”為內(nèi)涵，著力將“放管服”改革與滿足納稅人需求、完善稅收征管體制、優(yōu)化稅收營(yíng)商環(huán)境有機(jī)結(jié)合，創(chuàng)新納稅服務(wù)理念，助推稅收征管方式轉(zhuǎn)變，優(yōu)化納稅服務(wù)質(zhì)量，從根本上優(yōu)化稅收營(yíng)商環(huán)境。一方面，持續(xù)推進(jìn)服務(wù)型稅務(wù)建設(shè)，開(kāi)展“便民辦稅春風(fēng)行動(dòng)”，在充分了解納稅主體納稅偏好的基礎(chǔ)上，以納稅主體需求為重點(diǎn)及時(shí)調(diào)整納稅服務(wù)事項(xiàng)，減輕納稅主體的納稅成本，提高征稅效率，為納稅主體營(yíng)造便捷、高效、溫馨的納稅氛圍，建立和諧的征納關(guān)系；另一方面，在“前道放開(kāi)，后道管住”的基礎(chǔ)上，積極拓寬納稅服務(wù)宣傳方式，逐步以智能化、高效化、個(gè)性化的納稅服務(wù)代替公共化、低效化、無(wú)差別的納稅服務(wù)，優(yōu)化納稅服務(wù)質(zhì)量，提高納稅遵從度，規(guī)范稅務(wù)人員納稅服務(wù)，進(jìn)一步提升納稅主體滿意度。

(二)持續(xù)優(yōu)化納稅服務(wù)，著力構(gòu)建現(xiàn)代化納稅服務(wù)體系

納稅服務(wù)的持續(xù)優(yōu)化是稅收領(lǐng)域“放管服”改革中一項(xiàng)艱巨而任重道遠(yuǎn)的任務(wù)，不僅要滿足納稅主體多樣化的稅收服務(wù)需求，更要在滿足需求的基礎(chǔ)上提升納稅主體的納稅獲得感，以便在征納雙方之間形成可持續(xù)的良性互動(dòng)。上海市各級(jí)稅務(wù)部門(mén)應(yīng)以共識(shí)、共治、共享為原則，主動(dòng)將法治思維有效貫穿于納稅服務(wù)的全過(guò)程中，立足地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展現(xiàn)狀，持續(xù)優(yōu)化、規(guī)范納稅服務(wù)，著力構(gòu)建現(xiàn)代化納稅服務(wù)體系，為納稅主體提供便捷、高效、個(gè)性、專(zhuān)業(yè)的納稅服務(wù)[22]。與此同時(shí)，形成以納稅主體需求為導(dǎo)向，以數(shù)據(jù)應(yīng)用為橋梁，以稅收風(fēng)險(xiǎn)管理為保障的現(xiàn)代化納稅服務(wù)機(jī)制，最大限度地提高納稅服務(wù)效能與稅收管理效率。一是堅(jiān)持借鑒與創(chuàng)新并行，逐步建立起與中國(guó)特色稅制環(huán)境相適應(yīng)的納稅服務(wù)體系。依照納稅主體類(lèi)型、分布狀況、稅種設(shè)置專(zhuān)業(yè)化的稅收職能部門(mén)，全方位滿足納稅主體多樣化、個(gè)性化的服務(wù)需求，同時(shí)設(shè)立專(zhuān)門(mén)的納稅主體維權(quán)服務(wù)機(jī)構(gòu)，著力保障納稅主體的合法權(quán)益。二是持續(xù)推進(jìn)線下稅務(wù)服務(wù)向線上服務(wù)發(fā)展，打造“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”便利化的納稅服務(wù)。加強(qiáng)互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)、AI智能、移動(dòng)平臺(tái)與稅收服務(wù)的深度合作，推進(jìn)“電子稅務(wù)”建設(shè)，充分利用互聯(lián)網(wǎng)生態(tài)圈優(yōu)勢(shì)創(chuàng)新稅收征管方式，著力改變傳統(tǒng)耗時(shí)、耗力、耗資的稅收服務(wù)方式，宣傳稅收服務(wù)新理念，開(kāi)拓稅收服務(wù)新領(lǐng)域，創(chuàng)新稅收服務(wù)新方式，助推稅收服務(wù)新變革。三是完善社會(huì)中介服務(wù)體系，推進(jìn)納稅服務(wù)社會(huì)化。在遵循社會(huì)中介機(jī)構(gòu)獨(dú)立性的前提下，著手制定現(xiàn)階段納稅服務(wù)社會(huì)化規(guī)劃方案，明確界定納稅服務(wù)主體的相關(guān)責(zé)任，規(guī)范中介機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)范圍與法律責(zé)任，強(qiáng)化自我約束機(jī)制，打造征納雙方互利共贏的稅務(wù)中介制度，為納稅主體提供競(jìng)爭(zhēng)性、個(gè)性化的市場(chǎng)服務(wù)，實(shí)現(xiàn)納稅服務(wù)邊際效益最大化[23]。

(三)客觀理解稅收營(yíng)商環(huán)境指標(biāo)，構(gòu)建符合中國(guó)特色的科學(xué)評(píng)價(jià)體系

目前，世界各國(guó)普遍運(yùn)用世界銀行每年發(fā)布的具有較高認(rèn)可度與較強(qiáng)權(quán)威性的《全球營(yíng)商環(huán)境報(bào)告》來(lái)客觀認(rèn)識(shí)本國(guó)的營(yíng)商環(huán)境狀況，并根據(jù)各項(xiàng)指標(biāo)排名的升降來(lái)部署下一步的工作重點(diǎn)。由于中國(guó)特色社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的顯著特點(diǎn)，世界銀行發(fā)布的稅收營(yíng)商環(huán)境指標(biāo)體系并不能全方位、深層次地客觀評(píng)價(jià)中國(guó)具體的市場(chǎng)環(huán)境[24]。一是中國(guó)地大物博，東西、南北各地區(qū)社會(huì)、經(jīng)濟(jì)、文化、科技差異明顯，世界銀行通常只選取一個(gè)或兩個(gè)中心城市為樣本，不能客觀公正地反映我國(guó)整體的經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r。二是世界銀行發(fā)布的《全球營(yíng)商環(huán)境報(bào)告》主要面向的是外資企業(yè)，而我國(guó)存在大量的國(guó)有企業(yè)、民營(yíng)企業(yè)和眾多的小微企業(yè)，樣本的代表性較弱[25]。三是《全球營(yíng)商環(huán)境報(bào)告》衡量的是名義稅率，未充分考慮到相關(guān)稅收優(yōu)惠與財(cái)政退稅，我國(guó)各級(jí)地方政府為擴(kuò)大招商引資，積極出臺(tái)了多樣化的稅收優(yōu)惠與財(cái)政退稅激勵(lì)政策，導(dǎo)致世界銀行統(tǒng)計(jì)結(jié)果與我國(guó)現(xiàn)實(shí)情況不相匹配。鑒于此，上海市在堅(jiān)持改革開(kāi)放、擴(kuò)大招商引資的現(xiàn)實(shí)背景下，著手制定符合中國(guó)國(guó)情、稅情的科學(xué)稅收營(yíng)商環(huán)境評(píng)價(jià)體系，一方面增強(qiáng)稅收營(yíng)商環(huán)境指標(biāo)體系的中國(guó)話語(yǔ)權(quán)，另一方面為其他各省區(qū)地方政府優(yōu)化稅收營(yíng)商環(huán)境提供決策參考。在指標(biāo)體系制定過(guò)程中需充分考量稅務(wù)部門(mén)的職能分工，運(yùn)用科學(xué)系統(tǒng)的評(píng)價(jià)方法并結(jié)合實(shí)際工作從內(nèi)部考評(píng)與外部評(píng)價(jià)兩個(gè)方面開(kāi)展全方位綜合、客觀、公正、系統(tǒng)的評(píng)價(jià)。

(四)推進(jìn)稅收制度規(guī)范化，科學(xué)實(shí)施減稅降費(fèi)政策

全面貫徹落實(shí)稅收領(lǐng)域“放管服”改革應(yīng)始終堅(jiān)持有法可依、有法必依、執(zhí)法必嚴(yán)、違法必究，同時(shí)以納稅主體享有的權(quán)利為重點(diǎn)，明確納稅服務(wù)邊界，保障納稅主體合法權(quán)益，積極營(yíng)造公平、公正、公開(kāi)、透明的納稅營(yíng)商環(huán)境。一方面持續(xù)深化稅制改革，完善稅收立法，推進(jìn)稅收制度規(guī)范化，同時(shí)在遵循“一個(gè)稅基一個(gè)稅種”設(shè)置原則的基礎(chǔ)上，加快稅制優(yōu)化簡(jiǎn)化步伐；另一方面，扎實(shí)推進(jìn)稅收制度規(guī)范化進(jìn)程，逐步完善稅收規(guī)范性文件管理的基本規(guī)章制度[26]?？茖W(xué)實(shí)施減稅降費(fèi)政策，減輕民營(yíng)企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)，優(yōu)化稅賦結(jié)構(gòu)，簡(jiǎn)化辦稅流程，精簡(jiǎn)辦稅時(shí)間，強(qiáng)化辦稅效能。一是積極構(gòu)建以直接稅為主的稅制結(jié)構(gòu)。立足現(xiàn)實(shí)，重點(diǎn)調(diào)整現(xiàn)有稅制，試行取消印花稅，持續(xù)推行“營(yíng)改增”，減少重復(fù)征稅，減輕企業(yè)稅負(fù)，調(diào)動(dòng)企業(yè)積極性。二是減稅降費(fèi)，優(yōu)化稅制設(shè)計(jì)，為企業(yè)創(chuàng)造良好的納稅營(yíng)商環(huán)境。主動(dòng)進(jìn)行稅費(fèi)改革，簡(jiǎn)并費(fèi)種，適當(dāng)考慮下調(diào)相關(guān)費(fèi)率，實(shí)實(shí)在在為企業(yè)減負(fù)，充分利用互聯(lián)網(wǎng)、AI技術(shù)創(chuàng)新社會(huì)保險(xiǎn)等費(fèi)種的征收方式，提高征管效率。三是審慎出臺(tái)稅收優(yōu)惠政策。稅收優(yōu)惠一方面能夠減輕部分企業(yè)的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)，扶持企業(yè)發(fā)展，但另一方面也容易導(dǎo)致市場(chǎng)資源的錯(cuò)配，不利于維持公平、公正的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境。

(五)依托大數(shù)據(jù)與信息技術(shù)，加快稅務(wù)信息化建設(shè)步伐

現(xiàn)階段，我國(guó)已步入大數(shù)據(jù)、信息化時(shí)代，官方網(wǎng)站、微博、微信、12366熱線、納稅平臺(tái)等每時(shí)每刻都在產(chǎn)生著海量數(shù)據(jù)。稅務(wù)信息化建設(shè)的關(guān)鍵是針對(duì)納稅主體需求數(shù)據(jù)的收集、整理、分析與應(yīng)用，信息化時(shí)代的到來(lái)，為全面提升上海市稅收營(yíng)商環(huán)境帶來(lái)革命性飛躍。依托大數(shù)據(jù)與信息技術(shù)，分階段循序漸進(jìn)地推進(jìn)稅務(wù)信息化建設(shè)步伐，一是廣泛收集納稅主體需求與涉稅信息，借助納稅主體訪問(wèn)門(mén)戶網(wǎng)站的痕跡、搜索引擎關(guān)鍵詞、12366熱線咨詢問(wèn)題、微博熱點(diǎn)話題以及辦理涉稅事項(xiàng)的記錄等，完成海量數(shù)據(jù)的收集整理工作。二是實(shí)現(xiàn)納稅主體需求分類(lèi)、分級(jí)管理，根據(jù)納稅主體的行業(yè)、規(guī)模、性質(zhì)、成長(zhǎng)周期等對(duì)其進(jìn)行分類(lèi)分級(jí)管理，以滿足不同納稅主體的個(gè)性化需求。三是構(gòu)建科學(xué)高效的需求分析模型，主動(dòng)進(jìn)行數(shù)據(jù)挖掘，凝練出納稅主體的普遍需求與變化趨勢(shì)，在深入分析的基礎(chǔ)上廣泛應(yīng)用于稅務(wù)部門(mén)改善納稅服務(wù)的過(guò)程中[27]。同時(shí)，加強(qiáng)納稅服務(wù)平臺(tái)建設(shè)，統(tǒng)一平臺(tái)入口，統(tǒng)籌整合稅務(wù)信息資源，沖破時(shí)間、空間、物理終端的重重阻礙，為納稅主體提供多樣化、個(gè)性化的優(yōu)質(zhì)服務(wù)。此外，專(zhuān)注于稅務(wù)軟件的開(kāi)發(fā)與應(yīng)用，不斷簡(jiǎn)化納稅規(guī)定與申報(bào)表，積極推進(jìn)納稅申報(bào)電子化，減少征納雙方填表審表時(shí)間，提升稅務(wù)部門(mén)工作效率。

(六)以納稅信用管理為核心，強(qiáng)化稅收信用體系建設(shè)

科學(xué)合理的納稅信用管理有助于降低納稅成本、提高納稅主體的稅收遵從度、提升稅收征管效能[28]。稅務(wù)部門(mén)應(yīng)以納稅信用管理為核心，強(qiáng)化稅收信用體系建設(shè)，一是優(yōu)化納稅信用評(píng)定管理。一方面拓寬納稅信用信息收集范圍，稅務(wù)部門(mén)在獲取納稅主體信息的基礎(chǔ)上，主動(dòng)加強(qiáng)與其他部門(mén)的合作。另一方面，科學(xué)制定納稅信用評(píng)定周期，合理采用納稅信用積分管理，逐步優(yōu)化信用動(dòng)態(tài)評(píng)價(jià)體系，實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)信用監(jiān)管。二是提高納稅信用結(jié)果應(yīng)用效率。在涉稅申請(qǐng)、納稅咨詢、辦稅輔導(dǎo)、權(quán)益維護(hù)等過(guò)程中，主動(dòng)為納稅信用度較高的納稅主體給予簡(jiǎn)化報(bào)送資料、免填單服務(wù)、綠色通道審批等便利，簡(jiǎn)化納稅流程，提高納稅遵從度與滿意度。三是強(qiáng)化稅收失信懲戒機(jī)制。主動(dòng)建立以地方政府為主導(dǎo)，各部門(mén)積極參與的納稅主體失信懲戒機(jī)制，嚴(yán)懲失信的納稅主體并對(duì)其進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)管，增加申報(bào)資料的各類(lèi)補(bǔ)充證明，增加納稅主體的失信成本，強(qiáng)化稅務(wù)監(jiān)管，實(shí)現(xiàn)納稅信用管理目標(biāo)。