陳佳

摘要：大數(shù)據(jù)背景下，審計(jì)機(jī)關(guān)開展相關(guān)工作，往往通過現(xiàn)代化信息技術(shù)實(shí)現(xiàn)，以大數(shù)據(jù)技術(shù)為基礎(chǔ)，實(shí)現(xiàn)對不同類型、大規(guī)模數(shù)據(jù)的分析與處理，相較傳統(tǒng)的人工數(shù)據(jù)整理分析工作效率高，對各種數(shù)據(jù)的處理能力更強(qiáng)，數(shù)據(jù)信息更加精準(zhǔn)有效。政府審計(jì)部門作為重要的監(jiān)督者，與經(jīng)濟(jì)社會生活中的數(shù)據(jù)都密切相關(guān)，政府審計(jì)在國家治理結(jié)構(gòu)中起到了“免疫系統(tǒng)”的作用，加強(qiáng)審計(jì)工作意義重大?；诖耍疚闹饕接懥舜髷?shù)據(jù)環(huán)境下審計(jì)模式的發(fā)展趨勢與風(fēng)險(xiǎn)。

關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù)時(shí)代;審計(jì)模式;發(fā)展趨勢;風(fēng)險(xiǎn)

引言

在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，審計(jì)工作量不斷增多，需要處理的數(shù)據(jù)也不斷增多，并呈現(xiàn)出多樣化發(fā)展的趨勢。審計(jì)機(jī)關(guān)開展大數(shù)據(jù)審計(jì)，應(yīng)緊密圍繞國家和審計(jì)署的戰(zhàn)略部署，找準(zhǔn)路徑和著力點(diǎn)，堅(jiān)持科技強(qiáng)審，通過信息化、數(shù)字化，努力提升大數(shù)據(jù)審計(jì)能力，推動審計(jì)信息化向縱深發(fā)展，充分發(fā)揮國家審計(jì)監(jiān)督職能，促進(jìn)審計(jì)事業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。

1大數(shù)據(jù)的概念

所謂大數(shù)據(jù)時(shí)代是將大數(shù)據(jù)技術(shù)結(jié)合互聯(lián)網(wǎng)而銜接各個傳統(tǒng)行業(yè)，這種銜接并不僅僅指的是兩者相加，而是通過數(shù)據(jù)平臺、通信技術(shù)、互聯(lián)網(wǎng)等將傳統(tǒng)行業(yè)與新技術(shù)深度的融合，從而改變傳統(tǒng)行業(yè)的思想壁壘，形成新的發(fā)展形態(tài)。在大數(shù)據(jù)時(shí)代中會有一些全新的特征表現(xiàn)：包容性更強(qiáng)，跨界融合實(shí)現(xiàn)更多可能;創(chuàng)新創(chuàng)造力得到最大的肯定，注重人性化發(fā)展;打破原有的地域結(jié)構(gòu)，不需要條條框框的限制等[1]。

2大數(shù)據(jù)主要特點(diǎn)

對于大數(shù)據(jù)而言，主要表示的是在特定時(shí)間內(nèi)，無法利用常規(guī)工具處理，要利用新處理模式進(jìn)行處理的數(shù)據(jù)集合。近年來，挖掘大數(shù)據(jù)價(jià)值逐漸成為社會關(guān)注的重點(diǎn)話題，對于大數(shù)據(jù)的應(yīng)用與開發(fā)也越來越廣泛。大數(shù)據(jù)主要具備以下特點(diǎn)：（1）規(guī)模大。信息化環(huán)境下，大數(shù)據(jù)規(guī)模及數(shù)量得以不斷增加，可以用海量來表示;（2）流轉(zhuǎn)速度快。大數(shù)據(jù)中引入了新的處理模式，實(shí)際處理環(huán)節(jié)，能夠高效、快速的處理數(shù)據(jù)，能夠更好的滿足實(shí)際工作需要;（3）類型多元化。以往通常以結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)的方式對數(shù)據(jù)進(jìn)行界定，包括數(shù)字、文字等，大數(shù)據(jù)環(huán)境下，逐漸發(fā)展出較多的非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)，例如地理位置信息、圖片、音頻以及視頻等，這些數(shù)據(jù)會有更好的數(shù)據(jù)處理要求。

3大數(shù)據(jù)環(huán)境下審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分析

3.1數(shù)據(jù)審計(jì)機(jī)制不合理

大數(shù)據(jù)審計(jì)在社保、金融、財(cái)政等傳統(tǒng)領(lǐng)域應(yīng)用比較好，近年在企業(yè)、自然資源資產(chǎn)、投資等審計(jì)領(lǐng)域取得了一些新突破，但是其他領(lǐng)域應(yīng)用大數(shù)據(jù)審計(jì)取得的審計(jì)成果不多，有影響的經(jīng)典案例少，市、縣審計(jì)機(jī)關(guān)大數(shù)據(jù)審計(jì)能力建設(shè)總體較弱，數(shù)據(jù)支撐作用未得到充分發(fā)揮。審計(jì)業(yè)務(wù)部門對數(shù)據(jù)采集、制作數(shù)據(jù)分析模型、開展大數(shù)據(jù)審計(jì)應(yīng)用積極性不高，有的為完成年度考核任務(wù)而采取應(yīng)付措施，開展大數(shù)據(jù)審計(jì)質(zhì)量效果不好。數(shù)據(jù)集中分析和現(xiàn)場分散核查之間銜接溝通不暢，兩張皮的矛盾始終存在[2]。

3.2傳統(tǒng)審計(jì)存在局限性

第一，各級政府審計(jì)機(jī)構(gòu)需要獨(dú)立建立自己分局的審計(jì)系統(tǒng)，這會產(chǎn)生高額的建造成本和維護(hù)成本，造成了不必要的資源浪費(fèi)。第二，政府各級審計(jì)機(jī)關(guān)相對獨(dú)立，溝通交流較少且資源難以共享，這讓有限的審計(jì)力量面對了更加嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，也嚴(yán)重制約了審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量，無法實(shí)現(xiàn)政府在最初進(jìn)行審計(jì)時(shí)，希望以審計(jì)全覆蓋的形式，實(shí)現(xiàn)監(jiān)督全覆蓋。此外，溝通渠道有限，產(chǎn)生的重復(fù)檢查也嚴(yán)重影響了審計(jì)工作的效率。第三，政府審計(jì)雖然同屬于審計(jì)工作，卻有細(xì)微差別。政府審計(jì)部門得出審計(jì)報(bào)告后，可以根據(jù)審計(jì)結(jié)果作出審計(jì)處理決定，這種審計(jì)處理決定既可以向行政機(jī)關(guān)下達(dá)，也可以面對國有企事業(yè)單位，但在實(shí)踐中將處理決定落在實(shí)處存在較大阻礙，直接導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果運(yùn)用受限，政府審計(jì)難以發(fā)揮其應(yīng)有的國家治理監(jiān)督和改善功能[3]。

3.3政府審計(jì)數(shù)據(jù)的安全性不足

作為政府審計(jì)部門的資料來講，都是屬于一些比較機(jī)密性的文件與數(shù)據(jù)，審計(jì)部門在進(jìn)行審計(jì)的過程當(dāng)中都會需要用到許許多多的保密資料與信息，不管是單位方面的財(cái)務(wù)以及內(nèi)部管理文件，還是屬于國家層級保密級別更高的文件與數(shù)據(jù)。如果一旦出現(xiàn)泄密，那么會都對國家以及被審計(jì)的部門產(chǎn)生非常大的損失，甚至是無法彌補(bǔ)的。而大數(shù)據(jù)時(shí)代背景下，由于大數(shù)據(jù)可以擁有一種非?？焖俚膫鬏斔俣纫约皵?shù)據(jù)處理速度。因此，這就使得每一個審計(jì)工作人員都要提升自己的安全意識，一定要將信息安全控制當(dāng)作是審計(jì)項(xiàng)目控制的重要關(guān)鍵環(huán)節(jié)來嚴(yán)抓;同時(shí)，作為審計(jì)機(jī)關(guān)單位，也要不斷地完善自身授權(quán)工作以及保密工作，保證數(shù)據(jù)資料的安全性，特別是針對那些關(guān)系到國家機(jī)密、企業(yè)商業(yè)機(jī)密以及個人隱私等，一定要確保其的安全性。

3.4審計(jì)隊(duì)伍高水平復(fù)合型人才缺乏

第一，基層大數(shù)據(jù)審計(jì)已經(jīng)發(fā)展一段時(shí)間，審計(jì)人員大部分為財(cái)會專業(yè)，雖然通過審計(jì)署計(jì)算機(jī)中級考試，但后續(xù)數(shù)據(jù)挖掘能力和手段不足，無法借助數(shù)據(jù)進(jìn)行多元化分析;而經(jīng)驗(yàn)豐富的老審計(jì)人員未能將審計(jì)思路有效作用于數(shù)據(jù)分析，數(shù)據(jù)價(jià)值不能有效發(fā)揮。第二，審計(jì)機(jī)關(guān)雖然設(shè)立計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)中心，但大部分掛靠辦公室且由通過審計(jì)署計(jì)算機(jī)中級考試的非計(jì)算機(jī)專業(yè)人員兼職擔(dān)任，缺乏專職的計(jì)算機(jī)專業(yè)技術(shù)人才，其計(jì)算機(jī)應(yīng)用水平有限，無法充分運(yùn)用計(jì)算機(jī)技術(shù)對數(shù)據(jù)進(jìn)行使用管理[4]。

4大數(shù)據(jù)環(huán)境下審計(jì)模式的發(fā)展策略

4.1完善審計(jì)法律法規(guī)以及審計(jì)準(zhǔn)則

為了使大數(shù)據(jù)在審計(jì)領(lǐng)域充分發(fā)揮作用，審計(jì)人員審計(jì)時(shí)“有法可依，有章可循”，建立一套適于我國大數(shù)據(jù)審計(jì)工作開展的法律法規(guī)和準(zhǔn)則、規(guī)范體系勢在必行。一是基于大數(shù)據(jù)背景下，構(gòu)建適應(yīng)大數(shù)據(jù)審計(jì)的審計(jì)法規(guī)、準(zhǔn)則規(guī)范的制度體系，推進(jìn)審計(jì)信息化系統(tǒng)建設(shè)有序進(jìn)行、有效運(yùn)行;二是依托全國審計(jì)信息化標(biāo)準(zhǔn)化技術(shù)委員會，積極修訂和完善信息化審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，保障審計(jì)監(jiān)督效能的發(fā)揮;三是不斷總結(jié)和推廣大數(shù)據(jù)審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，分類歸納各領(lǐng)域優(yōu)秀的數(shù)據(jù)審計(jì)案例，形成操作性較強(qiáng)的操作指引，適時(shí)建立各領(lǐng)域的計(jì)算機(jī)審計(jì)方法體系，促進(jìn)大數(shù)據(jù)審計(jì)的全面應(yīng)用。

4.2優(yōu)化大數(shù)據(jù)政府審計(jì)策略體系

政府審計(jì)應(yīng)建立完善的風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制，全面梳理審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)類別，完善風(fēng)險(xiǎn)管理策略。發(fā)現(xiàn)問題或者出具報(bào)告并不是審計(jì)工作的初衷所在。審計(jì)的目的是讓有限的社會資源得到合理，有效配置。對于審計(jì)過程中所發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)當(dāng)建立起后續(xù)跟蹤體系機(jī)制，通過后續(xù)跟蹤讓審計(jì)報(bào)告所督促的問題得到有效解決，克服現(xiàn)實(shí)中審計(jì)報(bào)告出具后，問題遲遲無法解決現(xiàn)象。政府審計(jì)工作不同于其他審計(jì)工作，因?yàn)楸粚徲?jì)對象的特殊性就導(dǎo)致了審計(jì)工作，雖然可以在正常工作有序運(yùn)行方面得到有效保障，但是在后續(xù)的整改方面所能展現(xiàn)出來的效果就差強(qiáng)人意。在這個過程中，如果能夠把相應(yīng)的大數(shù)據(jù)融入政府審計(jì)模式，能夠?qū)?dāng)中就能在整體上，對于審計(jì)工作進(jìn)行把握，確保審計(jì)工作的方向與重心，同時(shí)又可以實(shí)現(xiàn)不同部門之間的協(xié)同配合，讓信息更加透明，讓決策更加先進(jìn)[5]。

4.3建立大數(shù)據(jù)審計(jì)應(yīng)用平臺

大數(shù)據(jù)審計(jì)已成為國家治理的“免疫系統(tǒng)”政府審計(jì)發(fā)展的重要著力點(diǎn)。利用新興的大數(shù)據(jù)技術(shù)，結(jié)合傳統(tǒng)審計(jì)知識而形成的新型交叉學(xué)科大數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)，可以在實(shí)現(xiàn)跨部門、系統(tǒng)、領(lǐng)域進(jìn)行分析的過程中，實(shí)現(xiàn)審計(jì)結(jié)果質(zhì)量的提升，規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，是未來審計(jì)行業(yè)發(fā)展的一種全新趨勢。為深入貫徹“審計(jì)全覆蓋”指導(dǎo)思想以及“大審計(jì)”格局觀，建立政府、審計(jì)機(jī)關(guān)與財(cái)政、稅務(wù)、金融等部門參與的大數(shù)據(jù)網(wǎng)絡(luò)支撐平臺，為政府審計(jì)提供堅(jiān)實(shí)的技術(shù)保障。依托網(wǎng)絡(luò)平臺，統(tǒng)一政府審計(jì)機(jī)關(guān)和被審計(jì)單位的數(shù)據(jù)端口，使雙方的數(shù)據(jù)實(shí)時(shí)采集、儲存和共享標(biāo)準(zhǔn)化，打破審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部層級信息不對稱的問題，實(shí)現(xiàn)省、市、縣三級審計(jì)機(jī)關(guān)網(wǎng)絡(luò)互通和資源共享的交叉審計(jì)。

4.4建立高素質(zhì)復(fù)合型審計(jì)隊(duì)伍

一是強(qiáng)化教育培訓(xùn)，多措并舉，提升干部綜合能力。分基礎(chǔ)班、提升班，積極開展網(wǎng)絡(luò)安全、計(jì)算機(jī)基礎(chǔ)知識、信息系統(tǒng)審計(jì)等講壇，結(jié)合審計(jì)案例，把理論講透、措施講細(xì)，便于基層審計(jì)干部對標(biāo)落實(shí)。其次，鼓勵年輕審計(jì)人員參加國際注冊信息系統(tǒng)審計(jì)師考試，掌握相應(yīng)的技術(shù)能力。同時(shí)信息系統(tǒng)審計(jì)師必須接受有關(guān)新審計(jì)技術(shù)和技術(shù)領(lǐng)域的定向培訓(xùn)，積極提升自我能力和技術(shù)。二是加強(qiáng)實(shí)戰(zhàn)交流，強(qiáng)化上掛下派的良性流動機(jī)制，加快轉(zhuǎn)崗交流頻次，真正達(dá)到上下互動互聯(lián)、一體化發(fā)展。如選派部分審計(jì)干部參與上級的信息系統(tǒng)審計(jì)項(xiàng)目，鍛煉信息系統(tǒng)審計(jì)專業(yè)能力;推動上級信息系統(tǒng)審計(jì)骨干到任信息系統(tǒng)審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)組長，把先進(jìn)的審計(jì)模式、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)陌踩庾R傳遞到審計(jì)機(jī)關(guān)。

5大數(shù)據(jù)環(huán)境下審計(jì)模式的發(fā)展趨勢

5.1擴(kuò)大數(shù)據(jù)獲取范圍

要做好行業(yè)數(shù)據(jù)歸集和標(biāo)準(zhǔn)化，充分利用財(cái)政、社保等行業(yè)數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)化和上報(bào)的契機(jī)，匯集本地區(qū)各行業(yè)、各領(lǐng)域、各類型業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，明確數(shù)據(jù)歸集責(zé)任，數(shù)據(jù)采集常態(tài)化，做到審計(jì)數(shù)據(jù)應(yīng)采盡采;開展不同行業(yè)數(shù)據(jù)的綜合利用，快速精準(zhǔn)發(fā)現(xiàn)違規(guī)行為。

5.2建立云計(jì)算平臺

審計(jì)機(jī)關(guān)開展數(shù)據(jù)審計(jì)統(tǒng)計(jì)分析工作期間，充分利用云計(jì)算平臺進(jìn)行數(shù)據(jù)分析和整理，實(shí)現(xiàn)對數(shù)據(jù)信息的有效采集和儲存，提高數(shù)據(jù)信息分享與儲存的能力，突破空間限制，完成對數(shù)據(jù)的跨區(qū)域運(yùn)算，防止出現(xiàn)信息數(shù)據(jù)泄露現(xiàn)象，提升數(shù)據(jù)審計(jì)分析工作的信息化水平。與此同時(shí)，審計(jì)人員利用云計(jì)算平臺，在大數(shù)據(jù)背景下，精簡審計(jì)工作流程，保證審計(jì)工作質(zhì)量和效果，減少審計(jì)人員出現(xiàn)工作失誤，實(shí)現(xiàn)對數(shù)據(jù)審計(jì)統(tǒng)計(jì)分析過程和結(jié)果的全面控制。

5.3區(qū)塊鏈和智能化發(fā)展

區(qū)塊鏈技術(shù)已經(jīng)成功應(yīng)用到數(shù)據(jù)金融、國際貿(mào)易、數(shù)字政府等多個領(lǐng)域，創(chuàng)新了相關(guān)領(lǐng)域的新業(yè)態(tài)新模式。區(qū)塊鏈技術(shù)推廣應(yīng)用對審計(jì)機(jī)關(guān)提出了新的挑戰(zhàn)，傳統(tǒng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)大大降低，新的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)亟待我們?nèi)パ芯堪l(fā)現(xiàn)，積極應(yīng)對。隨著Python編程語言推廣和非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)識別抽取、深度學(xué)習(xí)等人工智能技術(shù)發(fā)展，大數(shù)據(jù)審計(jì)技術(shù)手段將會得到不斷豐富發(fā)展，為實(shí)現(xiàn)審計(jì)智能化提供了可能，有審計(jì)機(jī)關(guān)已經(jīng)開發(fā)出非常實(shí)用的智能資金追蹤工具，成功邁出了審計(jì)智能化探索的腳步，可以預(yù)見，隨著技術(shù)不斷進(jìn)步，審計(jì)智能化探索力度會不斷加大，發(fā)展前景也會越來越美好[6]。

5.4促進(jìn)數(shù)據(jù)的綜合利用

審計(jì)干部應(yīng)深入了解大數(shù)據(jù)分析、多元統(tǒng)計(jì)分析等相關(guān)概念和技術(shù)，培養(yǎng)大數(shù)據(jù)思維及運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)開展審計(jì)的能力，積極探索數(shù)據(jù)挖掘、機(jī)器學(xué)習(xí)等智能分析技術(shù);利用聚類算法對審計(jì)對象進(jìn)行分類，將相似的個體集中，實(shí)現(xiàn)相似個體的集合，從各個群體中詳細(xì)分析同類人員指標(biāo)，分析政策執(zhí)行情況。

結(jié)束語

綜上所述，近年來，各級審計(jì)機(jī)關(guān)堅(jiān)持科技強(qiáng)審，積極開展大數(shù)據(jù)審計(jì)探索，數(shù)據(jù)分析技術(shù)手段不斷豐富，數(shù)據(jù)分析制度機(jī)制逐步健全，數(shù)據(jù)審計(jì)組織方式積極創(chuàng)新，有力促進(jìn)了審計(jì)工作高質(zhì)量發(fā)展。

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