□文/王新蓓 古力哪爾·麥買提

（新疆農(nóng)業(yè)大學(xué)經(jīng)濟(jì)與貿(mào)易學(xué)院 新疆·烏魯木齊）

［提要］ 在社會主義市場經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)采用賒銷的手段刺激銷售，擴(kuò)大經(jīng)營規(guī)模，然而我國現(xiàn)階段客戶信用政策制定存在一定漏洞，很多企業(yè)均面臨應(yīng)收賬款無法收回對其經(jīng)營帶來一定的風(fēng)險。因此，客戶信用及應(yīng)收賬款管理對企業(yè)的短期資金和經(jīng)濟(jì)效益產(chǎn)生直接影響。本文基于企業(yè)應(yīng)收賬款現(xiàn)狀及客戶信用管理，分析應(yīng)收賬款管理中存在客戶信用管理政策不健全、營運資金被占用、壞賬損失及交易成本增加等一系列問題，并提出相應(yīng)的對策措施。

信用經(jīng)濟(jì)是世界經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必要歷程，在客戶信用的基礎(chǔ)上發(fā)展經(jīng)濟(jì)是當(dāng)前的發(fā)展熱潮?？蛻粜庞脤U(kuò)大市場經(jīng)濟(jì)規(guī)模、減少成本、發(fā)展經(jīng)濟(jì)等諸多方面都有著巨大的作用?？蛻粜庞弥贫绕鹪从谖鞣絿?，尤其美國之所以擁有相對活躍的經(jīng)濟(jì)，大比例在于其建立了健全的信用體系。但現(xiàn)階段我國的信用政策存在一定的漏洞，很多企業(yè)通過采用賒銷和促銷的理念，刺激企業(yè)銷售規(guī)模，從而應(yīng)對日益激烈的市場競爭，面臨巨額賬款的無法收回的結(jié)果，導(dǎo)致企業(yè)的營運資金被占用，給企業(yè)帶來一定程度的經(jīng)營風(fēng)險。因此，客戶信用與應(yīng)收賬款管理對我國市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展具有重要影響。

一、應(yīng)收賬款及客戶信用的意義

（一）應(yīng)收賬款的涵義及現(xiàn)狀。應(yīng)收賬款是企業(yè)短期資產(chǎn)的一個重要項目，指企業(yè)在銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)過程中，向購買方收取的款項，包括由購買方負(fù)擔(dān)的稅金、墊付的包裝費及各種運雜費等。應(yīng)收賬款是隨企業(yè)銷售產(chǎn)品所產(chǎn)生的一項債權(quán)，是流動資產(chǎn)的重要組成部分，應(yīng)收賬款的變現(xiàn)很大程度上影響企業(yè)的流動性，如果無法按時收回資金，將影響到企業(yè)的運營活動，打亂企業(yè)的正常生產(chǎn)活動。

應(yīng)收賬款是一把雙刃劍。一方面可以提高銷量、搶占市場、增加利潤、減少庫存、提高企業(yè)競爭力等；另一方面應(yīng)收賬款管理不當(dāng)，也會造成資本成本、壞賬損失、收賬費用等費用的增加，給企業(yè)帶來巨大的經(jīng)營風(fēng)險，加重企業(yè)的經(jīng)營負(fù)擔(dān)。因此，企業(yè)必須結(jié)合自身情況及國際市場環(huán)境，制定合理的管理策略充分發(fā)揮應(yīng)收賬款功能基礎(chǔ)上，降低企業(yè)應(yīng)收賬款的成本，擴(kuò)大銷售過程中所增加的效益大于各種管理成本。

目前，我國企業(yè)的應(yīng)收賬款逐年呈上升趨勢，基于國家統(tǒng)計局發(fā)布的數(shù)據(jù)顯示：2019年末，規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)應(yīng)收票據(jù)及應(yīng)收賬款17.40萬億元，比上年末增長4.5%；從數(shù)據(jù)可得，我國企業(yè)的應(yīng)收賬款金額巨大，據(jù)統(tǒng)計，我國大多數(shù)企業(yè)應(yīng)收賬款占流動資產(chǎn)的比例超過50%，遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于發(fā)達(dá)國家20%的水平。因此，企業(yè)即使具有良好的盈利能力，但應(yīng)收賬款數(shù)額過大，導(dǎo)致占用大量營運資金，短期資產(chǎn)斷裂的情況也不斷出現(xiàn)。

（二）客戶信用管理的概念。在信用經(jīng)濟(jì)時代下，企業(yè)為搶占市場，采用賒銷的方式刺激銷售，擴(kuò)大銷量額，客戶信用管理逐步成為企業(yè)管理中不可忽視的一部分。企業(yè)客戶信用管理，深入各環(huán)節(jié)進(jìn)行全面管理，在追求銷售規(guī)模最大化的前提下，加強應(yīng)收賬款管理，及時回收應(yīng)收賬款，將客戶信用損失及壞賬款降至最低。當(dāng)前，企業(yè)均存在賒銷的情況，企業(yè)在發(fā)展過程中需要借鑒西方信用管理的有效理念，并結(jié)合當(dāng)下經(jīng)濟(jì)環(huán)境設(shè)立健全的信用管理部門來保障企業(yè)經(jīng)營狀況。

通過對現(xiàn)存的客戶信用管理模式分析，企業(yè)要做好客戶信用管理工作，需從企業(yè)內(nèi)部建立健全的信用管理機制。從三個方面入手進(jìn)行管理：（1）事前控制，即客戶資信管理制度，對客戶信用風(fēng)險的預(yù)測和監(jiān)督。強化客戶信用管理，提前進(jìn)行客戶的資信調(diào)查，在交易前對客戶信息進(jìn)行規(guī)范的收集調(diào)查和風(fēng)險評估。（2）事中控制，即授信業(yè)務(wù)管理制度，企業(yè)的信用風(fēng)險主要來源于銷售部門及相關(guān)管理部門在辦理業(yè)務(wù)中缺乏規(guī)范的流程所造成的。最為明顯的則為對客戶的賒銷額度和期限的把控。一些企業(yè)為了刺激銷量隨意更改客戶賒銷額度，后期易造成大額款項收不回來的現(xiàn)象。調(diào)查顯示，企業(yè)必須對客戶信用進(jìn)行直接管理，需多方人員相互限制進(jìn)行交易。（3）事后控制，即應(yīng)收賬款監(jiān)控制度。企業(yè)已逐步建立應(yīng)收賬款的管理，但缺乏一定的科學(xué)性，企業(yè)仍需加強應(yīng)收賬款的專業(yè)性。

二、企業(yè)應(yīng)收賬款及客戶信用政策存在的問題

（一）缺乏健全的應(yīng)收賬款及客戶信用政策。現(xiàn)大多企業(yè)內(nèi)部設(shè)置了客戶信用管理部門，但多數(shù)部門主管均將客戶信用管理與應(yīng)收賬款等同，把應(yīng)收賬款的會計核算作為企業(yè)核心作業(yè)。未從根本上認(rèn)識到客戶信用管理的重要性，也沒有系統(tǒng)學(xué)習(xí)信用管理的流程。導(dǎo)致應(yīng)收賬款管理不當(dāng)，不僅影響企業(yè)的正常生產(chǎn)活動，還導(dǎo)致企業(yè)的管理難度加大。調(diào)查顯示，企業(yè)的銷售人員將客戶信用看作是客戶的誠信問題，在信用額度限制過程中，只簡單顯示客戶的信用良好的情況，并未對其自身的經(jīng)濟(jì)情況包括客戶的資金現(xiàn)狀、償債能力、擔(dān)保等因素進(jìn)行分析研究。企業(yè)在信用銷售的過程中一定要結(jié)合自身情況、客戶需求以及當(dāng)前國內(nèi)外市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境來制定符合自身的信用政策，從而提高應(yīng)收賬款的效益，進(jìn)而保障企業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展。

（二）合約風(fēng)險意識薄弱。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，國內(nèi)外市場環(huán)境變化復(fù)雜，市場競爭日趨激烈，企業(yè)為了占據(jù)市場地位，減弱風(fēng)險防范意識，在銷售過程中會簽署不合理的條款，加大了企業(yè)對客戶的信用控制難度。在多樣化的市場環(huán)境下，客戶追求便捷性和多樣化，會提出一些違背自身信用管理的條件，企業(yè)為了當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)利益，在未進(jìn)行合理有效的信用評估情況下，簽署合同，造成大量應(yīng)收賬款無法收回，會出現(xiàn)壞賬、成本增高等現(xiàn)象，大量短期資產(chǎn)被占用，影響企業(yè)的運營與發(fā)展。

（三）內(nèi)部制度執(zhí)行不到位。企業(yè)的內(nèi)部管理制度是保障企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的重要途徑，健全的內(nèi)部管理，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部各部分的交流協(xié)作，提高企業(yè)的運營效率，減少因管理不當(dāng)而產(chǎn)生的經(jīng)營損失。但是，現(xiàn)存企業(yè)普遍存在內(nèi)部管理問題，內(nèi)部績效的效考核制度不完善，各部門缺乏信息溝通，崗位設(shè)置、權(quán)責(zé)分配不合理，由于企業(yè)各個部門之間的工作內(nèi)容不同，經(jīng)營管理理念也存在異同，導(dǎo)致部門之間存在矛盾，必然會導(dǎo)致公司內(nèi)部管理的難度增大，對應(yīng)收賬款的回收問題可能出現(xiàn)無人承擔(dān)的情況，造成應(yīng)收賬款不能及時收回。

（四）業(yè)務(wù)人員缺乏專業(yè)性。伴隨全球化的快速發(fā)展，市場對業(yè)務(wù)人員的要求也隨之增加，需要人員不僅擁有一定專業(yè)的財務(wù)知識，還需求相對的業(yè)務(wù)水平。處理信用管理中的各類問題同時，處理應(yīng)收賬款的相應(yīng)環(huán)節(jié)。但目前，我國部分企業(yè)的財務(wù)人員水平處在相對較低的水平，企業(yè)相關(guān)人員無法適應(yīng)當(dāng)前多樣化的經(jīng)濟(jì)變化，缺乏先進(jìn)的應(yīng)收賬款與信用管理的理念，導(dǎo)致企業(yè)的財務(wù)管理水平低下，易使企業(yè)陷入應(yīng)收賬款的風(fēng)險中，造成財務(wù)危機，影響企業(yè)的發(fā)展。

三、應(yīng)收賬款及客戶信用管理對策

（一）設(shè)置獨立的信用管理部門。企業(yè)客戶信用管理一般由銷售以及財務(wù)部門負(fù)責(zé)，由于權(quán)責(zé)分散，缺乏專業(yè)性管理，導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)收賬款管理效率低。分散化管理，不利于企業(yè)款項回收，并可能增加壞賬風(fēng)險。為了保證客戶信用管理部門的獨立性，該部分應(yīng)與銷售部門、財務(wù)部門相分離，引進(jìn)信用管理方面專業(yè)人才，對客戶信用進(jìn)行獨立的專業(yè)化管理。進(jìn)行交易前，專業(yè)人員負(fù)責(zé)對企業(yè)進(jìn)行信用調(diào)查及分析，信用管理部門通過客戶信用評級體系進(jìn)行資料統(tǒng)計、并作出合理的資信評估，方便企業(yè)更細(xì)致地了解客戶的信用狀況并定期對企業(yè)客戶征信情況進(jìn)行更新評估，一旦客戶出現(xiàn)拖欠跡象，企業(yè)第一時間搜集資料，合理預(yù)估潛在信用風(fēng)險，調(diào)整賒銷額度，控制應(yīng)收賬款額度，有效降低企業(yè)壞賬風(fēng)險，保證企業(yè)的合法權(quán)益。

（二）提高合約風(fēng)險防范意識。隨著當(dāng)前經(jīng)濟(jì)市場的國際化發(fā)展，企業(yè)應(yīng)提升自身的風(fēng)險防范意識。根據(jù)國際經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化與自身經(jīng)營狀況對企業(yè)應(yīng)收賬款管理進(jìn)行調(diào)整。首先，企業(yè)要建立科學(xué)合理的風(fēng)險評估機制，各部門加強聯(lián)系，專業(yè)的信用管理人員要從全面的角度出發(fā)，規(guī)范合約流程，限制銷售人員的簽約權(quán)限。其次，成立專業(yè)性高的談判團(tuán)隊。對客戶提出的要求，企業(yè)要經(jīng)過多部門協(xié)商參與，并科學(xué)談判，降低應(yīng)收賬款的回收風(fēng)險，保障企業(yè)自身利益。另外，企業(yè)要善于運用法律知識保障自身合法權(quán)益，對于拖欠賬款的客戶，積極進(jìn)行法律訴訟，減緩企業(yè)的短期資金損失。

（三）發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部管理的作用。企業(yè)加強的信用政策及應(yīng)收賬款進(jìn)行監(jiān)督和管理，保障企業(yè)合法權(quán)益，需建立合理的內(nèi)部管理制度。企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行合理的內(nèi)部管理制度，加強企業(yè)各部門的合作與交流，保障企業(yè)的利益。第一，各部門要按照內(nèi)部管理制度的規(guī)定進(jìn)行職責(zé)分布，將合理的流程落實到實際工作中，在前期的調(diào)查工作中，嚴(yán)格按照制度進(jìn)行客戶對象的資信調(diào)查，有效地進(jìn)行信用分析，按照信用管理中的信用評級等級分配給客戶提供適合自身的賒銷額度和賒銷期限。并及時更新客戶的信用等級，并相互比較，給予客戶相應(yīng)的獎勵與懲罰措施，隨客戶對象的實際資信情況調(diào)整相應(yīng)合同。第二，加強企業(yè)內(nèi)部控制，保證應(yīng)收賬款的日常管理。實施應(yīng)收賬款的追蹤調(diào)查，進(jìn)行賬齡分析，建立壞賬準(zhǔn)備制度，制定合理的激勵政策，企業(yè)要對應(yīng)收賬款的狀況進(jìn)行常態(tài)分析、控制，及時發(fā)現(xiàn)問題，有效提高催收的及時性，減少壞賬損失，保證賬款的正常收回，為企業(yè)的發(fā)展提供營運資金支持。

（四）加強業(yè)務(wù)人員的培訓(xùn)。企業(yè)為保障生產(chǎn)經(jīng)營的正常運營，要加強對業(yè)務(wù)人員的培訓(xùn)教育。隨著政策的更新，業(yè)務(wù)人員也需隨時提高自身素質(zhì)，不斷提高信用管理水平和應(yīng)收賬款的水平，促進(jìn)企業(yè)的短期資產(chǎn)管理水平提升。同時，也應(yīng)該加強業(yè)務(wù)人員的自主學(xué)習(xí)意識，端正財務(wù)態(tài)度以及設(shè)立有效的獎懲制度，激勵人員提升隨著會計準(zhǔn)備及信用政策的變化，更好地適應(yīng)多樣化的市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展，為企業(yè)信用政策及應(yīng)收賬款管理的改進(jìn)提供有益的建議。

四、結(jié)語

綜述所述，客戶信用政策和應(yīng)收賬款兩者息息相關(guān)，對企業(yè)的經(jīng)營產(chǎn)生重要影響。隨著經(jīng)濟(jì)全球化的加劇，企業(yè)應(yīng)改變陳舊的信用政策觀念，重視短期資產(chǎn)的管理，特別是對應(yīng)收賬款的管理，健全企業(yè)相關(guān)政策，提高應(yīng)收賬款的管理水平，推動企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展?？蛻粜庞霉芾硪彩瞧髽I(yè)內(nèi)部管理中最有效的管理手段，企業(yè)應(yīng)認(rèn)識信用管理的重要性，提高信用風(fēng)險防范意識，制定合理的客戶信用管理政策，提高專業(yè)人員的知識水平，提高企業(yè)銷售水平，減少交易成本的產(chǎn)生，保障企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。