繆秋琴

[摘 要]文章根據(jù)我國高速公路企業(yè)的運營特點以及實際情況，闡述了高速公路企業(yè)運營過程中全面預(yù)算管理工作的重要性，并且對目前我國高速公路企業(yè)在發(fā)展過程中所存在的問題和不足進(jìn)行了探討，根據(jù)所存在的問題提出了幾點優(yōu)化路徑，以此促進(jìn)我國高速公路企業(yè)的健康、可持續(xù)性發(fā)展。

[關(guān)鍵詞]高速公路企業(yè)；全面預(yù)算管理；重要性；優(yōu)化路徑

中圖分類號：F83 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1674-1722（2021）23-0048-03

隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，我國企業(yè)之間的競爭力越來越激烈，企業(yè)在發(fā)展過程中對全面預(yù)算管理的重視程度越來越高。因此，現(xiàn)代企業(yè)在新時代如何通過全面預(yù)算管理提高資源的有效利用率，進(jìn)一步強(qiáng)化內(nèi)部控制，對運營過程中的各項風(fēng)險進(jìn)行有效防范，在競爭激烈的市場環(huán)境中有效實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)值得每一個現(xiàn)代企業(yè)深思。由于我國高速公路企業(yè)在發(fā)展過程中具有初始投資數(shù)額大、回報期長、核算相對簡單等特點，所以全面預(yù)算管理在高速公路企業(yè)的發(fā)展過程中具有十分重要的作用?；诖耍恼聦Ω咚俟菲髽I(yè)全面預(yù)算管理的重要性進(jìn)行了分析，并根據(jù)目前高速公路企業(yè)全面預(yù)算管理所存在的不足提出了幾點優(yōu)化措施，以此促進(jìn)我國高速公路企業(yè)的可持續(xù)性發(fā)展。

（一）投資規(guī)模大且回報周期長

高速公路企業(yè)屬于資金密集型的企業(yè)，所以高速公路企業(yè)具有投資規(guī)模大且回報周期長的特點。目前1億元是國內(nèi)一般高速公路每公里的造價，并且地形地貌越復(fù)雜，高速公路造價越高，一般在復(fù)雜地形地貌建成一條高速公路需要投入幾十億甚至上百億元。因此，我國高速公路企業(yè)運營過程中具有投資規(guī)模龐大且回報周期長的特點。

（二）多數(shù)高速公路企業(yè)屬于國有企業(yè)、國有參股企業(yè)

在我國，由政府主導(dǎo)高速公路的建設(shè)以及經(jīng)營，民間資本在高速公路的建設(shè)和經(jīng)營中投入比例較低。因此，目前我國大多數(shù)高速公路企業(yè)屬于國有企業(yè)以及國有參股企業(yè)。

（三）國家政策對高速公路企業(yè)的影響較大

在我國，國家是高速公路收費標(biāo)準(zhǔn)的制定者，因此不斷變化的收費政策會直接影響高速公路企業(yè)的收益。如，在節(jié)假日施行的小型客車通行費免收的政策以及ETC通行享受九五折優(yōu)惠的政策對高速公路企業(yè)的收益產(chǎn)生了一定影響[1]。

（四）高速公路企業(yè)具有較低的經(jīng)營風(fēng)險

通行費收入是高速公路企業(yè)主要的收入來源，高速公路企業(yè)的盈利模式單一，不斷變化的市場經(jīng)濟(jì)對高速公路企業(yè)收入的影響較小，業(yè)績較為穩(wěn)定。并且高速公路企業(yè)在運營過程不存在應(yīng)收賬款以及壞賬的風(fēng)險，所以高速公路企業(yè)在運營過程中的風(fēng)險較低。

（五）高速公路企業(yè)的核算較為簡單

高速公路企業(yè)的成本核算和存貨管理相較于工業(yè)企業(yè)較為簡單，會計核算的難度較低。通行費收入是高速公路企業(yè)主要的收入來源，利息費用、路產(chǎn)折舊、養(yǎng)護(hù)費用以及人工成本是高速公路企業(yè)主要的成本費用，所以高速公路企業(yè)成本核算的難度較低。

我國高速公路主要有兩種類型，分別為政府還貸性的高速公路、經(jīng)營性的高速公路。政府部門主要負(fù)責(zé)政府還貸性高速公路的籌資建設(shè)，政府還貸性高速公路的通行收費收入只能用于償還貸款，并且國家財政專戶管理要對政府還貸性高速公路的通行收費收入進(jìn)行管理。企業(yè)自主經(jīng)營管理經(jīng)營性的高速公路按國家制定的收費政策征收車輛通行費，主要用于償還項目建設(shè)貸款本金及利息、支付征收、養(yǎng)護(hù)、清排障等經(jīng)營管理成本費用，目前部分經(jīng)營性高速公路企業(yè)還承擔(dān)著區(qū)域性的其他高速公項目路投資新建任務(wù)。高速公路企業(yè)全面預(yù)算管理具有以下作用。

（一）有利于保障公司戰(zhàn)略規(guī)劃的落地

通行費收入是高速公路企業(yè)前期投資回收的主要途徑，所以高速公路項目要花費大量時間才能平衡資金。目前，我國高速公路路產(chǎn)的培育期為三到五年，項目建成之后的八到十年是高速公路項目投資的回收期，而我國中西部質(zhì)量較差的路產(chǎn)投資回收期更長。高速公路企業(yè)穩(wěn)定運營之后依然面臨較大的投融資壓力。并且高速公路企業(yè)在面臨較大債務(wù)壓力的同時，還要承擔(dān)高額的公路養(yǎng)護(hù)成本以及運營管理費用。因此，高速公路企業(yè)在制定自身發(fā)展戰(zhàn)略時，要考慮投資回收期、投融資壓力、債務(wù)壓力以及高額的財務(wù)費用、養(yǎng)護(hù)成本和運營管理費用，有些企業(yè)還需要承擔(dān)投資新建其他高速公路、改擴(kuò)建項目的資金儲備。全面預(yù)算管理在高速公路企業(yè)運營的過程中可以保障企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的有效落實，企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃是全面預(yù)算管理的起點，并且全面預(yù)算管理可以進(jìn)一步分解企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，以此促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的高效實現(xiàn)。

（二）可以促進(jìn)年度經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)

高速公路企業(yè)在制定年度全面預(yù)算時，可以將公司的經(jīng)營目標(biāo)進(jìn)一步細(xì)分，細(xì)化成各個部門和各個員工的工作目標(biāo)。具體目標(biāo)是收入類項目的行動指南，而預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)是支出類項目的界尺；企業(yè)在執(zhí)行全面預(yù)算管理的過程可以通過預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)嚴(yán)格控制運營過程中的各項成本費用，以此實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)。與此同時，高速公路企業(yè)在運營過程中通過明確工作目標(biāo)可以進(jìn)一步激勵內(nèi)部員工，充分激發(fā)出內(nèi)部員工的積極性，以此實現(xiàn)最大化的經(jīng)濟(jì)效益。另外，高速公路企業(yè)在執(zhí)行全面預(yù)算管理的過程中可以通過跟蹤預(yù)算執(zhí)行的動態(tài)效果，對各項預(yù)算的執(zhí)行效果進(jìn)行全面且深入的分析控制，以引導(dǎo)企業(yè)各項活動的有效開展，將全面預(yù)算管理的真正作用充分且有效地發(fā)揮出來。并且，企業(yè)通過全面預(yù)算管理可以有效降低實際進(jìn)度和年度預(yù)算出現(xiàn)偏差所帶來的風(fēng)險，為年度經(jīng)營目標(biāo)的高效實現(xiàn)保駕護(hù)航[2]。

（三）有利于提高企業(yè)管理的科學(xué)化、規(guī)范化水平

高速公路企業(yè)核算的難度較低，并且大多數(shù)高速公路企業(yè)的人員配置以及工作內(nèi)容的相似程度較高，這在一定程度上有利于統(tǒng)一各個高速公路成本費用項目的標(biāo)準(zhǔn)。另外，上級高速公路的管理集團(tuán)通過全面且深入地了解、分析下屬高速公路企業(yè)的基礎(chǔ)上，可以對預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行統(tǒng)一，以此有效提高企業(yè)管理的科學(xué)化和規(guī)范化水平。與此同時，高速公路企業(yè)可以學(xué)習(xí)同行業(yè)內(nèi)相關(guān)企業(yè)的經(jīng)營指標(biāo)和財務(wù)比率，以此提高自身的管理水平。

（四）有利于加強(qiáng)內(nèi)部控制，對經(jīng)營風(fēng)險進(jìn)行有效的防范

在新時代中的發(fā)展過程中，高速公路企業(yè)可以通過全面預(yù)算管理不斷完善和優(yōu)化自身管理工作，這在一定程度上有利于強(qiáng)化自身的風(fēng)險控制。高速公路企業(yè)在發(fā)展過程中通過全面預(yù)算管理的實施，可以對運營過程中產(chǎn)生的各項成本費用進(jìn)行管控，以此有效防范運營過程中的各項風(fēng)險。高速公路企業(yè)在執(zhí)行全面預(yù)算管理的過程中，可以利用預(yù)算執(zhí)行報告對實際數(shù)與預(yù)算數(shù)之間的差異進(jìn)行深入且及時的分析，并根據(jù)所存在的原因及時采取相應(yīng)的解決對策，以此充分發(fā)揮全面預(yù)算管理的作用，實現(xiàn)高效運營。

（一）內(nèi)部員工對全面預(yù)算管理缺乏正確的認(rèn)識

目前，我國一些高速公路企業(yè)內(nèi)部員工對全面預(yù)算管理缺乏正確的認(rèn)識，一些員工并沒有意識到全面預(yù)算管理在企業(yè)運營中的重要作用，認(rèn)為全面預(yù)算管理只是簡單的數(shù)字填寫工作，更甚一些員工認(rèn)為全面預(yù)算管理僅僅只是財務(wù)部門的工作。因此，高速公路企業(yè)在實施全面預(yù)算管理的過程中，如果不重視轉(zhuǎn)變內(nèi)部員工對全面預(yù)算管理的認(rèn)識和了解，就不能讓全體員工參與到全面預(yù)算管理的工作中，這在一定程度上無法發(fā)揮出全面預(yù)算管理的真正作用。

（二）高速公路企業(yè)內(nèi)部缺乏科學(xué)且完善的考核機(jī)制

科學(xué)且完善的考核機(jī)制是保障全面預(yù)算管理執(zhí)行效果的保障，但是目前我國大多數(shù)高速公路企業(yè)內(nèi)部缺乏科學(xué)且完善的考核機(jī)制。大部分高速公路企業(yè)在發(fā)展過程中將關(guān)注重點放在了編制方面，而忽視了控制管理；并且大多數(shù)高速公路企業(yè)只重視分析，而忽視了考核，不重視評價以及總結(jié)全面預(yù)算管理。如，多數(shù)高速公路企業(yè)所制定的績效考核標(biāo)準(zhǔn)太簡單，并不能將不同經(jīng)營結(jié)果以及個人業(yè)績之間的差異體現(xiàn)出來；更甚一些高速公路企業(yè)并不重視績效考核結(jié)果的公示，績效考核缺乏公平性和公開性，這在一定程度上不利于激發(fā)內(nèi)部員工的積極性和主動性，無法將考核機(jī)制的作用有效發(fā)揮出來[3]。

（三）高速公路企業(yè)全面預(yù)算管理信息化建設(shè)的水平較低

在大數(shù)據(jù)時代，現(xiàn)代信息技術(shù)對預(yù)算的及時性、全面性以及精細(xì)化水平有了更高的要求。但是，目前我國大多數(shù)高速公路企業(yè)全面預(yù)算管理信息化建設(shè)的水平較低，并沒有隨著時代的發(fā)展步伐構(gòu)建相應(yīng)完善的信息化軟硬件設(shè)施。大多數(shù)高速公路企業(yè)依然沿用傳統(tǒng)的表格方式開展預(yù)算編制與分析工作，以及數(shù)據(jù)共享與聯(lián)動工作，傳統(tǒng)的表格工作方式需要高速公路企業(yè)投入大量的人力、物力，這在一定程度上增加了高速公路企業(yè)的預(yù)算管理成本。在大數(shù)據(jù)時代，高速公路企業(yè)可以利用信息化技術(shù)的優(yōu)勢確保預(yù)算管理信息的時效性、保證預(yù)算編制的準(zhǔn)確性、確保預(yù)算監(jiān)控的有效性。目前，高速公路企業(yè)可以選擇已有的成熟軟件，如SAP、BPC、業(yè)財一體化管理系統(tǒng)等，通過綜合分析比較相關(guān)軟件，根據(jù)自身發(fā)展的實際情況和需要選擇相適應(yīng)的軟件。

（一）對全面預(yù)算管理的目標(biāo)和思路進(jìn)行明確

明確的預(yù)算管理目標(biāo)和思路是高速公路企業(yè)執(zhí)行全面預(yù)算管理的方向，如果預(yù)算管理目標(biāo)和思路是模糊不清的，就會降低全面預(yù)算管理執(zhí)行的效果。因此，高速公路企業(yè)首先要分解以及落實預(yù)算目標(biāo)，對預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行明確，讓各個部門明確地知道各自的目標(biāo)，并且從上至下對目標(biāo)進(jìn)行層層分解，最終將目標(biāo)落實到每一位員工身上。其次，高速公路企業(yè)內(nèi)部的管理層要對全面預(yù)算管理的建設(shè)思路進(jìn)行全面梳理，結(jié)合全面預(yù)算管理和企業(yè)自身發(fā)展的優(yōu)勢。企業(yè)內(nèi)部管理層要不斷提高自身的管理水平，緊密融合企業(yè)內(nèi)部的業(yè)務(wù)與財務(wù)，以此為全面預(yù)算管理的高效執(zhí)行奠定基礎(chǔ)[4]。

（二）對全面預(yù)算管理體系進(jìn)行完善和優(yōu)化

高速公路企業(yè)要從以下三個方面開展全面預(yù)算管理工作：首先，高速公路企業(yè)在內(nèi)部要構(gòu)建一套統(tǒng)一且完善的預(yù)算管理體系，且企業(yè)內(nèi)部的管理體系可以是多元化的，預(yù)算工作組織要包括決策層、管理層、執(zhí)行層以及考核層。并且高速公路企業(yè)內(nèi)部的管理層要意識到全面預(yù)算管理的重要性，這樣才能順利開展全面預(yù)算管理工作。與此同時，高速公路企業(yè)要為每個部門配備相應(yīng)專業(yè)的預(yù)算管理人員，這樣才能保障全面預(yù)算管理的高效執(zhí)行。其次，高速公路企業(yè)要重視預(yù)算過程中的偏差，并及時采取有效的解決措施處理所出現(xiàn)的偏差。高速公路企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境出現(xiàn)變化時，如果要調(diào)整預(yù)算時就要根據(jù)相關(guān)的審批手續(xù)，對預(yù)算進(jìn)行科學(xué)且合理的調(diào)整。最后，高速公路企業(yè)要有效結(jié)合全面預(yù)算工作和運營過程中的日常工作，對月度、季度預(yù)算執(zhí)行的效果進(jìn)行全面監(jiān)督，并及時反饋監(jiān)督結(jié)果，為各個部門執(zhí)行全面預(yù)算管理奠定良好的基礎(chǔ)，以此保障預(yù)算目標(biāo)的高效實現(xiàn)。

（三）將預(yù)算編制進(jìn)行上下聯(lián)動

在我國，大多數(shù)高速公路企業(yè)屬于國有企業(yè)或者是國有參股企業(yè)。所以，高速公路企業(yè)在開展預(yù)算編制工作時，要做好上下聯(lián)動工作。企業(yè)既要考慮自身的實際情況，又要對行業(yè)主管單位、上級國資委以及政府主管部門的相關(guān)要求進(jìn)行全面且充分的考慮。與此同時，企業(yè)的上級主管單位以及部門要對企業(yè)運營的實際情況進(jìn)行充分且全面的了解，在分配預(yù)算任務(wù)時要遵循因地制宜的原則。由此可見，高速公路企業(yè)的預(yù)算編制工作并不是一蹴而就的，而是遵循自上而下、自下而上以及上下結(jié)合的原則，多方位全方面地開展預(yù)算編制工作，這樣既有利于對高速公路企業(yè)和上級管理部門的關(guān)系進(jìn)行協(xié)調(diào)，又有利于發(fā)揮全面預(yù)算管理的真正作用[5]。

（四）提高對全面預(yù)算執(zhí)行分析考核環(huán)節(jié)的重視程度

全面預(yù)算管理重要的環(huán)節(jié)之一是全面預(yù)算執(zhí)行分析考核。因此，高速公路企業(yè)要在內(nèi)部構(gòu)建科學(xué)且完善的預(yù)算執(zhí)行預(yù)警機(jī)制。這樣在全面預(yù)算管理執(zhí)行過程中，可以及時采取有效的解決措施糾正所出現(xiàn)的偏差，保障全面預(yù)算管理執(zhí)行的效果。其次，高速公路企業(yè)要重視對預(yù)算執(zhí)行的針對性分析，要對預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行深入且全面的分析，預(yù)算分析人員要透過問題現(xiàn)象看到問題的本質(zhì)，以此為全面預(yù)算管理的執(zhí)行奠定基礎(chǔ)。最后，高速公路企業(yè)要確保預(yù)算分析的實效性。企業(yè)在大數(shù)據(jù)時代中的發(fā)展要利用現(xiàn)代信息化技術(shù)強(qiáng)化自身的全面預(yù)算管理信息化建設(shè)，利用科技的優(yōu)勢不斷提升自身的生產(chǎn)力，以此在競爭激烈的市場環(huán)境中實現(xiàn)穩(wěn)步發(fā)展。

與此同時，高速公路企業(yè)要在內(nèi)部構(gòu)建科學(xué)且完善的全面預(yù)算監(jiān)督考核機(jī)制。并且在實踐工作中，根據(jù)工作的實際情況對預(yù)算考核評價體系進(jìn)行不斷完善和優(yōu)化。另外，預(yù)算考核指標(biāo)既要包括財務(wù)指標(biāo)，又要包括非財務(wù)指標(biāo)，并將考核結(jié)果與分配體系結(jié)合起來，這樣考核才會是全方面、多層次且有效的。

[1]李丹.淺談全面預(yù)算管理在高速公路企業(yè)的有效運用[J].企業(yè)導(dǎo)報，2015（15）：42+41.

[2]金莉.對高速公路經(jīng)營企業(yè)全面預(yù)算的研究[J].財經(jīng)界，2016（21）：106.

[3]劉秋莉.基于高速公路財務(wù)管理的全面預(yù)算管理實施對策探究[J].財經(jīng)界，2017（02）：254.

[4]張鯤鵬.高速公路運營企業(yè)全面預(yù)算編制問題探討[J].全國流通經(jīng)濟(jì)，2019（36）：173-175.

[5]吳鴻業(yè).高速公路企業(yè)全面預(yù)算管理的困境及對策探討[J].納稅，2019，13（28）：247-248.