摘 要：隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，企業(yè)傳統(tǒng)的內(nèi)部控制管理體系已然不能滿足現(xiàn)代企業(yè)未來發(fā)展的需求，建立系統(tǒng)完善的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理體系是企業(yè)贏得長遠(yuǎn)發(fā)展的根本保障。本文以企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部管理控制為視角，分析了企業(yè)在財(cái)務(wù)內(nèi)部管理控制方面存在的問題和弊端，提出了相應(yīng)的建設(shè)性的應(yīng)對策略，以推動(dòng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理的實(shí)施，提升企業(yè)的管理水平。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)內(nèi)部控制;企業(yè)發(fā)展;分析

在經(jīng)濟(jì)社會(huì)的迅猛發(fā)展下，市場競爭愈演愈烈，企業(yè)面臨的挑戰(zhàn)也逐漸增大。在企業(yè)發(fā)展過程中，管理者不重視企業(yè)財(cái)務(wù)管理、內(nèi)審工作和內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度不健全，未制訂長期科學(xué)合理的規(guī)劃和企業(yè)管理方案。長期處于這種狀態(tài)下，企業(yè)遭受運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)的可能性加大，企業(yè)內(nèi)部管理會(huì)越來越松散，不利于企業(yè)的運(yùn)營。因此，在實(shí)際工作中，需要針對企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制現(xiàn)存問題進(jìn)行具體分析，針對性提出相應(yīng)的改進(jìn)措施，推動(dòng)企業(yè)的發(fā)展。

一、 企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理現(xiàn)存問題

（一）缺乏有效的監(jiān)督，管控意識(shí)不強(qiáng)

由于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者和管理者缺乏對財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理正確的認(rèn)識(shí)和足夠的重視，在構(gòu)建企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系時(shí)沒有結(jié)合企業(yè)自身發(fā)展特點(diǎn)，在執(zhí)行過程中沒有建立有效的監(jiān)督制度，最終導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制工作不能落到實(shí)處，工作質(zhì)量和效率都不盡如人意。財(cái)務(wù)內(nèi)控制度作為企業(yè)經(jīng)營的主線條，從始至終都是圍繞財(cái)務(wù)制度來進(jìn)行。一個(gè)好的財(cái)務(wù)制度，倘若后期的監(jiān)督得不到有效的保障，那么制度的執(zhí)行過程會(huì)難上加難。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)可以加強(qiáng)對財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的管控，從而促進(jìn)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理工作的順利展開。目前，大部分公司設(shè)置了專門的審計(jì)崗位，但是事實(shí)上卻沒有得到充分的發(fā)展，審計(jì)工作都是事后展開，導(dǎo)致企業(yè)工作效率低下和企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益停滯不前。例如：采購、工程類等沒有得到及時(shí)的審計(jì)，最終形成事先不可行，但事后成為既定事實(shí)的局面。

（二）缺乏科學(xué)的信息管理手段和工具

經(jīng)濟(jì)全球化是世界經(jīng)濟(jì)發(fā)展大勢所趨，企業(yè)只有采取多樣化的信息處理方式，借助現(xiàn)代化科技化的財(cái)務(wù)分析軟件，提高信息的流通和整合速度，才能有效提高企業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展效率，是企業(yè)在激烈市場競爭中的制勝法寶。而目前大多數(shù)企業(yè)仍停留在手工處理賬務(wù)階段，缺乏科學(xué)信息化的管理工具，使得業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)、審計(jì)工作不能有效銜接，融會(huì)貫通，同一工作重復(fù)化，簡單工作復(fù)雜化，導(dǎo)致企業(yè)人員緊張。

（三）企業(yè)員工專業(yè)素養(yǎng)和綜合素質(zhì)有待提高

缺乏執(zhí)行力是企業(yè)內(nèi)部控制管理制度中最大的弊端?，F(xiàn)代企業(yè)依舊沿用傳統(tǒng)的工作管理模式和以業(yè)績考評定增收的模式，內(nèi)控制度的設(shè)置構(gòu)造依舊停留在紙上談兵的階段，內(nèi)控制度在各部門操作流程建設(shè)與實(shí)施過程中沒有得到有序?qū)?。?nèi)控不具有穩(wěn)定性和一貫性，隨機(jī)性較強(qiáng)。企業(yè)在招聘員工時(shí)，一味考慮降低成本，導(dǎo)致招聘的相關(guān)員工專業(yè)素養(yǎng)和綜合素質(zhì)不過關(guān)，無法負(fù)擔(dān)企業(yè)分配的任務(wù)，甚至很多非財(cái)會(huì)專業(yè)出身的人也能通過面試進(jìn)入企業(yè)財(cái)務(wù)、審計(jì)部門，這嚴(yán)重導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作不符合標(biāo)準(zhǔn)，使得會(huì)計(jì)最基本的計(jì)量、確認(rèn)，核算和監(jiān)督成為空談，導(dǎo)致與企業(yè)的內(nèi)部控制制度匹配度低。

（四）管理體系設(shè)置不全，高、中層銜接不到位

企業(yè)高管的老齡化，普遍年齡在60歲左右，高管高層知識(shí)陳舊，思想與信息化時(shí)代脫節(jié)，更不愿意接受信息處理，比如：軟件賬務(wù)，懼怕信息泄露、稅務(wù)查賬等風(fēng)險(xiǎn)。更不主張有不同的意見，不利于管理團(tuán)隊(duì)的建設(shè)。同時(shí)，中層管理者管理散漫，高中層銜接不到位，管理體系設(shè)置不全，中層沒有設(shè)置經(jīng)理崗位，沒有給中層提供一個(gè)自我展示的平臺(tái)。崗位設(shè)置論資排輩，沒有給員工以期望值及發(fā)展的空間。

二、 企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的改進(jìn)措施及戰(zhàn)略發(fā)展

（一）健全財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，增強(qiáng)控制意識(shí)

針對企業(yè)在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理中存在的管控性差的問題，可以從以下四個(gè)方面采取應(yīng)對措施。第一，企業(yè)需要建立統(tǒng)一的財(cái)務(wù)軟件核算系統(tǒng)，以便進(jìn)行規(guī)范的對接。保證企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理的獨(dú)立性，這種獨(dú)立性不是絕對的對立，而是相對的獨(dú)立，也需要受到企業(yè)的監(jiān)管。第二，為企業(yè)內(nèi)部控制的展開提供強(qiáng)有力的保障系統(tǒng)。企業(yè)可以通過建立內(nèi)部稽核制度，不定期審核公司的賬目，督促做好財(cái)務(wù)核算工作;獨(dú)立的審計(jì)部門和專業(yè)的審計(jì)人員也是加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的必要條件。第三，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者和管理者要增強(qiáng)對財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理工作重要性的認(rèn)識(shí)，定期組織有關(guān)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制知識(shí)的講座，提高企業(yè)員工的重視程度。第四，企業(yè)要實(shí)施嚴(yán)格的考核制度和獎(jiǎng)罰分明的政策，充分激發(fā)員工的主動(dòng)性和積極性，同時(shí)要加強(qiáng)對企業(yè)財(cái)務(wù)部門員工的培養(yǎng)，提高工作質(zhì)量和工作效率，推動(dòng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理工作的實(shí)施和運(yùn)行。

（二）充分利用現(xiàn)代化，加強(qiáng)信息化建設(shè)

現(xiàn)代企業(yè)應(yīng)充分借助科學(xué)技術(shù)的發(fā)展，普及企業(yè)內(nèi)控體系的信息化建設(shè)，同時(shí)健全信息化財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的評價(jià)機(jī)制，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況選擇適合業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)、審計(jì)工作的軟件，對老舊的技術(shù)進(jìn)行改造，代替?zhèn)鹘y(tǒng)手工查賬的工作，增強(qiáng)企業(yè)的信息化建設(shè)，大幅度提高財(cái)務(wù)工作的準(zhǔn)確性，提高信息傳輸反饋的即時(shí)性，提高企業(yè)抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力，保證企業(yè)的利益。

（三）不斷提高企業(yè)員工的專業(yè)素養(yǎng)和綜合素質(zhì)

學(xué)習(xí)信息技術(shù)，借助信息系統(tǒng)提升管理效率。改進(jìn)財(cái)務(wù)人員競聘方式，優(yōu)化財(cái)務(wù)人員職業(yè)發(fā)展路徑。優(yōu)化財(cái)務(wù)隊(duì)伍，提升財(cái)務(wù)管理水平。定期從業(yè)務(wù)能力、服務(wù)態(tài)度等維度對企業(yè)員工進(jìn)行綜合考核，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)隊(duì)伍的可持續(xù)發(fā)展。財(cái)務(wù)人員要自覺學(xué)習(xí)，不斷積累相關(guān)專業(yè)基礎(chǔ)知識(shí)，及時(shí)掌握會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、審計(jì)準(zhǔn)則以及財(cái)稅政策的變化，促使財(cái)務(wù)人員不斷增強(qiáng)自身專業(yè)性和提高自身綜合素質(zhì)。

三、 完善管理體系，做好高、中層傳幫帶

一批高水平高素質(zhì)的專業(yè)型人才是現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的根本保證，企業(yè)應(yīng)投入更多的精力和資源，大力引進(jìn)專業(yè)的內(nèi)控人員，同時(shí)為他們提供良好的工作氛圍，可從以下三個(gè)方面入手：第一，改變高層管理者人才重要性的認(rèn)識(shí)，讓高層明白人才在企業(yè)發(fā)展中的核心地位。企業(yè)競爭的本質(zhì)是人才競爭，只有保證企業(yè)每個(gè)部門都有勝任的管理者，才能保證企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理工作落到實(shí)處，并在企業(yè)經(jīng)營和發(fā)展過程中體現(xiàn)價(jià)值，才能保證企業(yè)的經(jīng)營策略和長短目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)，才能保證企業(yè)長盛不衰。第二，加強(qiáng)對中層員工的管理，改變中層員工固有的觀念，讓中層員工真正意識(shí)到新人的進(jìn)入并不是替代或者取代自己，而是企業(yè)為自己配備的好助手好幫手;讓中層員工從思想上意識(shí)到招募新員工對于企業(yè)的重要性、必要性、緊迫性;讓中層員工意識(shí)到自己的利益與企業(yè)的利益緊密結(jié)合在一起，只有企業(yè)發(fā)展得更好更快，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大化，自己的個(gè)人利益才能得到保障。唯有這樣，才能減少在工作中企業(yè)老員工對新員工惡意打壓的可能性，才能給新員工創(chuàng)造一個(gè)良好的工作環(huán)境和氛圍。第三，企業(yè)在引入優(yōu)秀專業(yè)人才同時(shí)，也要加強(qiáng)對現(xiàn)有員工的培養(yǎng)，定期組織培訓(xùn)，加強(qiáng)企業(yè)員工對財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理重要性的認(rèn)識(shí)，不斷提升人員素質(zhì)。同時(shí)，人事部門要加強(qiáng)對儲(chǔ)備人才的考核，實(shí)行獎(jiǎng)罰分明的政策，充分激發(fā)員工的積極性。

四、 結(jié)論

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理在是現(xiàn)代企業(yè)管理中最廣泛應(yīng)用的管理模式。健全企業(yè)內(nèi)部控制管理體系，提升管控意識(shí)和水平，充分利用現(xiàn)代化科技手段加強(qiáng)信息化建設(shè)，加強(qiáng)對中層管理者的培養(yǎng)，做好高、中層傳幫帶，從而提高企業(yè)職工的執(zhí)行力、專業(yè)素養(yǎng)和綜合素質(zhì)，促進(jìn)企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展。

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作者簡介：

蘇銀，陜西安達(dá)利置業(yè)有限公司。