董慧 張楠

全面預(yù)算管理是現(xiàn)代企業(yè)管理中一項綜合性、全面性的管理，不僅是預(yù)先的計劃和安排，還影響到后續(xù)實施績效的考核與評價。而我國部分中小企業(yè)對于預(yù)算管理的認(rèn)識程度不夠，管理信息化水平不高、預(yù)算體系不夠健全，本文就我國中小企業(yè)在預(yù)算管理方面存在的問題進(jìn)行分析與討論，提出提高預(yù)算管理的科學(xué)性、強(qiáng)化全面預(yù)算管理信息化水平等可行對策，助力企業(yè)達(dá)成企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)、以期提高中小企業(yè)的全面預(yù)算管理水平。

凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢。預(yù)算管理作為現(xiàn)代企業(yè)管理關(guān)鍵手段，其編制過程較為復(fù)雜、繁瑣，為了保證企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)，需要對企業(yè)的經(jīng)營活動進(jìn)行全面的預(yù)測以及籌劃，將財務(wù)信息與業(yè)務(wù)信息有機(jī)融合在一起，優(yōu)化配置企業(yè)各項資源，并對執(zhí)行進(jìn)行全過程的監(jiān)督和控制，對結(jié)果進(jìn)行評價與總結(jié)，推動企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)。

預(yù)算管理概述

預(yù)算管理概念

預(yù)算管理是企業(yè)以戰(zhàn)略為導(dǎo)向，對于在一定期間內(nèi)經(jīng)營活動、投融資活動、財務(wù)活動等作出的籌劃和安排，需要對企業(yè)人、財、物等各項資源進(jìn)行調(diào)整優(yōu)化，將戰(zhàn)略目標(biāo)轉(zhuǎn)化為正式的、量化的、可執(zhí)行的各個子目標(biāo)的一項綜合性、持續(xù)性的管理活動。預(yù)算管理對企業(yè)的發(fā)展來說，無論是短期還是長期來看，均具有重大的意義與影響。

預(yù)算管理的意義

預(yù)算管理從企業(yè)的內(nèi)部管理出發(fā)，充分利用業(yè)務(wù)與財務(wù)的信息，將企業(yè)的資源進(jìn)行整合、調(diào)配，是幫助企業(yè)優(yōu)化現(xiàn)有生產(chǎn)經(jīng)營模式的有效途徑之一。作為工作執(zhí)行的依托基礎(chǔ)，對全過程、全員進(jìn)行控制與監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)問題、找出差異、并及時糾偏，為進(jìn)一步落實戰(zhàn)略目標(biāo)提供可行性的指導(dǎo);幫助企業(yè)實現(xiàn)資源的優(yōu)化配置、提高企業(yè)的經(jīng)營效率、幫助企業(yè)達(dá)成戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)。

預(yù)算管理在我國企業(yè)面臨的 ? ? ? ?主要問題

重視程度不夠

預(yù)算管理涉及到企業(yè)的各個方面，但是部分企業(yè)的管理者對于預(yù)算管理的重要性認(rèn)識程度不夠，不能將預(yù)算管理與企業(yè)戰(zhàn)略、營運、成本、績效等緊密地聯(lián)系起來，使得預(yù)算管理無法發(fā)揮自身的重要作用?；蛘咴诰幹祁A(yù)算過程中，編制的目標(biāo)不夠明確、編制方法不夠科學(xué)，沒有經(jīng)過充分的信息獲取，導(dǎo)致編制結(jié)果有失偏頗、不準(zhǔn)確。例如，企業(yè)在編制銷售預(yù)算時，只作為財務(wù)相關(guān)人員的任務(wù)，并沒有將銷售部門獲得的關(guān)于銷售的市場信息、生產(chǎn)部門是否能滿足生產(chǎn)等考慮進(jìn)去，導(dǎo)致預(yù)算結(jié)果不準(zhǔn)確。

管理信息化水平不高

預(yù)算管理是一項綜合性的管理活動，其中涉及到數(shù)據(jù)的統(tǒng)計、分析、計算、匯總等，需要運用到信息化技術(shù)手段，特別是在大數(shù)據(jù)時代，信息化技術(shù)顯得尤為重要。而有些中小企業(yè)的技術(shù)手段相對來時還是比較落后的，財務(wù)軟件沒有及時的更換，不能夠滿足預(yù)算管理等現(xiàn)代管理會計工作應(yīng)用環(huán)境的需要，導(dǎo)致出現(xiàn)相關(guān)工作人員工作量大但反饋效果較差的情況，影響了后續(xù)預(yù)算的執(zhí)行和評價。

預(yù)算管理體系不健全

由于不同的企業(yè)面對不同的經(jīng)營業(yè)務(wù)，在編制預(yù)算時是有所區(qū)別的，預(yù)算編制完成之后還需要有完備的考核評價機(jī)制，否則只有標(biāo)準(zhǔn)而沒有監(jiān)督和考核，那么是毫無意義的?，F(xiàn)在企業(yè)存在考核機(jī)制較差、預(yù)算管理流程欠佳、在相關(guān)制度保障上不夠健全，基層員工不重視預(yù)算的執(zhí)行，而管理者對于預(yù)算也沒有足夠的支持，對預(yù)算完成好的沒有獎勵、對預(yù)算執(zhí)行偏差較大的沒有懲罰，導(dǎo)致預(yù)算失去了應(yīng)有的價值。

預(yù)算編制科學(xué)性不充分

由于全面預(yù)算體系的不健全、相關(guān)制度不完善導(dǎo)致預(yù)算編制缺乏科學(xué)性、可行性。預(yù)算管理是對企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃進(jìn)行逐層分解、逐層落實的活動，部分企業(yè)對于預(yù)算過于追求全面性，工作量非常龐大，使得預(yù)算的執(zhí)行難度提高、可行性降低，不利于實施績效的考核與評價。同時，由于預(yù)算編制的過于全面性，由于不同企業(yè)的企業(yè)性質(zhì)、規(guī)模、經(jīng)營模式、組織架構(gòu)均有所區(qū)別，使得企業(yè)預(yù)算編制的重點不突出，沒有針對企業(yè)自身定制合適的預(yù)算體系，使得預(yù)算體系流程與戰(zhàn)略實施不匹配。

優(yōu)化企業(yè)預(yù)算管理的對策

提高管理層的重視

要改變公司管理層對于預(yù)算管理的看法，提高高層管理者對預(yù)算管理重要性的意識。公司管理層作為制定戰(zhàn)略目標(biāo)的主體，擁有對企業(yè)人、財、物等各項資源的分配權(quán)，掌握充分的信息，同時可以調(diào)動各個部門、員工的積極性，統(tǒng)一對企業(yè)的財務(wù)信息與非財務(wù)信息進(jìn)行運用，讓預(yù)算管理成為一項全員、全過程、常態(tài)化的動態(tài)管理活動。優(yōu)化的全面預(yù)算管理可以幫助企業(yè)進(jìn)行自身的深層次分析，由內(nèi)而外地提高企業(yè)的競爭力，對公司的經(jīng)營方式、未來發(fā)展方向有非常大的影響，所以首要提高管理者對預(yù)算管理的重視是至關(guān)重要的。

明確戰(zhàn)略目標(biāo)

戰(zhàn)略目標(biāo)是企業(yè)實施預(yù)算管理的起點，全面預(yù)算體系是以戰(zhàn)略為導(dǎo)向來編制各項預(yù)算。所以制定科學(xué)、合理的戰(zhàn)略目標(biāo)能夠為企業(yè)的未來發(fā)展指明方向，將戰(zhàn)略目標(biāo)劃分為若干個子目標(biāo)，可以作為指導(dǎo)企業(yè)財務(wù)管理工作方向，制定出具有科學(xué)性、可行性、適合的預(yù)算計劃，保證企業(yè)在有限的資源下實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃，推動企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

提升信息化水平

全面預(yù)算涉及到企業(yè)大量業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，包括：生產(chǎn)、銷售、產(chǎn)品、項目等，面臨著工作量大、計算復(fù)雜的情況，要充分利用信息化軟件代替原有的手工編制的方法，將中小企業(yè)的預(yù)算管理從預(yù)測、編制、執(zhí)行、考核、評價等均充分利用大數(shù)據(jù)分析形成數(shù)據(jù)庫與數(shù)據(jù)中心，保障預(yù)算管理的實施落地。

完善預(yù)算管理的應(yīng)用程序

預(yù)算編制

企業(yè)應(yīng)該在預(yù)算年度開始前采用從上而下、從下而上、上下結(jié)合的方式完成各項預(yù)算的編制工作，企業(yè)預(yù)算管理構(gòu)成了全面預(yù)算體系，主要包括以下幾方面的預(yù)算編制與分析。

1.業(yè)務(wù)預(yù)算

業(yè)務(wù)預(yù)算是將企業(yè)日常發(fā)生的一系列相關(guān)業(yè)務(wù)編制的預(yù)算。企業(yè)需要對日常業(yè)務(wù)進(jìn)行提前的規(guī)劃和安排，包括：銷售預(yù)算、采購預(yù)算、期間費用預(yù)算等，特別是對于一些制造業(yè)企業(yè)來說還需要編制生產(chǎn)預(yù)算、直接材料、直接人工、制造費用預(yù)算等。

2.專門決策預(yù)算

基于例外管理原則，企業(yè)除了對日常業(yè)務(wù)編制預(yù)算之外，還需要對一些不經(jīng)常發(fā)生的、重大的、專門決策的業(yè)務(wù)進(jìn)行編制預(yù)算。

3.財務(wù)預(yù)算

編制與企業(yè)資金收支、財務(wù)狀況或者經(jīng)營成果相關(guān)的預(yù)算，包括現(xiàn)金預(yù)算、利潤表預(yù)算、資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算等。

預(yù)算執(zhí)行

預(yù)算編制完成之后，需將預(yù)算方案下達(dá)給各個部分、員工，保證預(yù)算工作的落實，以便后續(xù)的實施績效作為考核依據(jù)。執(zhí)行預(yù)算過程中，需要對全過程、全員進(jìn)行監(jiān)督，并對實際與計劃產(chǎn)生的差異進(jìn)行分析，及時糾偏。若企業(yè)發(fā)生重大變化或事件，及時進(jìn)行預(yù)算調(diào)整，強(qiáng)化預(yù)算責(zé)任，以保證預(yù)算的執(zhí)行。

預(yù)算考核

預(yù)算執(zhí)行完成，還需要對執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行綜合性的評價與考核。成立考核小組，明確考核指標(biāo)，注重財務(wù)指標(biāo)與業(yè)務(wù)指標(biāo)的結(jié)合，并對存在的問題進(jìn)行實事求是地更正改進(jìn)，提高全員對預(yù)算管理的認(rèn)識，保障預(yù)算管理的順利推行。

綜上所述，企業(yè)管理離不開預(yù)算管理，企業(yè)必須要重視全面預(yù)算管理的重要性，提高預(yù)算編制的科學(xué)性，實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

（哈爾濱職業(yè)技術(shù)學(xué)院）