摘要：隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展社會(huì)進(jìn)步，我國(guó)的很多企業(yè)近年來(lái)因?yàn)榭焖侔l(fā)展了忽略了風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，且企業(yè)內(nèi)控存在著較多的問(wèn)題，對(duì)于內(nèi)控以及風(fēng)險(xiǎn)管理缺乏明確的認(rèn)知與理解，本文通過(guò)對(duì)企業(yè)內(nèi)控體系以及企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理方法進(jìn)研究，概括了兩者的含義，得出了構(gòu)建企業(yè)內(nèi)控體系以及完善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效措施，僅供參考。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制;風(fēng)險(xiǎn)管理;實(shí)踐方向

當(dāng)前時(shí)期在我國(guó)，由于多數(shù)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)不足，并缺乏更顯識(shí)別以及風(fēng)險(xiǎn)防范能力，時(shí)而出現(xiàn)較大的財(cái)產(chǎn)損失;且也有部分企業(yè)財(cái)務(wù)管理以及薄弱，且企業(yè)的財(cái)務(wù)管控著力度不足，如會(huì)計(jì)核算不規(guī)范、資產(chǎn)質(zhì)量以及經(jīng)營(yíng)成果等與實(shí)際數(shù)據(jù)嚴(yán)重不符等，其都突出了企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理中所面對(duì)的重大問(wèn)題。

一、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)控的內(nèi)涵

風(fēng)險(xiǎn)管理（Risk management）又被稱為是危機(jī)管理，是企、單位通過(guò)一定的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別工具以及相關(guān)的應(yīng)對(duì)方案對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、衡量的有效方式，最后利用科學(xué)合理有效的經(jīng)濟(jì)管理辦法以及相關(guān)的技術(shù)手段來(lái)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制、應(yīng)對(duì)的處理辦法，從而以最小的成本獲取最大的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)保障的一種企業(yè)管理手段。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理屬于一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理的過(guò)程，其主要由風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、量化、控制、評(píng)價(jià)等風(fēng)險(xiǎn)處理流程所構(gòu)成。但是在實(shí)際使用中，風(fēng)險(xiǎn)控制是企業(yè)賴以生存的基礎(chǔ)風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)，其對(duì)于企業(yè)具有重大意義。企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中應(yīng)當(dāng)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中構(gòu)建全方位、多角度的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，并且在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、人力資源、物資供給、財(cái)務(wù)管理以及市場(chǎng)營(yíng)銷等多個(gè)層次多領(lǐng)域來(lái)對(duì)企業(yè)潛在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)、管理、控制以及規(guī)避。

企業(yè)內(nèi)控主要是由企業(yè)董事會(huì)、股東大會(huì)以及經(jīng)理階層與企業(yè)其他員工所共同構(gòu)成并實(shí)時(shí)的，為達(dá)到企業(yè)某些經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)目的而制定與執(zhí)行的一系列企業(yè)財(cái)務(wù)控制辦法、程序。其能夠在一定程度上確保企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告以及會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)信息的可靠性、精準(zhǔn)性，并能夠?qū)⑵渥饔迷谫Y產(chǎn)保護(hù)上，對(duì)于經(jīng)營(yíng)管理決策的落實(shí)具有積極作用，其中包含了企業(yè)內(nèi)控環(huán)境、控制活動(dòng)、內(nèi)部監(jiān)督、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、信息與溝通等五個(gè)相互聯(lián)系的重要因素。且我國(guó)國(guó)內(nèi)當(dāng)前的企業(yè)內(nèi)控體系構(gòu)建的標(biāo)的是國(guó)內(nèi)外的權(quán)威內(nèi)控框架為基準(zhǔn)，并以立足于企業(yè)的需求原則，完善企業(yè)組織的保障機(jī)制以及內(nèi)部制度控制體系等，其能夠有效地規(guī)范企業(yè)的業(yè)務(wù)流程，對(duì)企業(yè)運(yùn)行機(jī)制進(jìn)行理順，從而到達(dá)全方位、全流程以及全目標(biāo)的控制，從而實(shí)現(xiàn)人、物、財(cái)?shù)娜S控制，從而能夠有效地對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制，并能夠在一定程度上確保企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性，并以此來(lái)提高企業(yè)運(yùn)行效率以及業(yè)務(wù)往來(lái)的經(jīng)濟(jì)效益。

二、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理以及內(nèi)控之間各自的側(cè)重

（一）企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的主要目的便是在實(shí)現(xiàn)企業(yè)未來(lái)一段時(shí)間內(nèi)的經(jīng)營(yíng)決策過(guò)程中，將各類不確定性或已預(yù)測(cè)到的風(fēng)險(xiǎn)控制在預(yù)期可接受的范圍內(nèi)的有效方法以及過(guò)程，從而確保能夠?qū)崿F(xiàn)企、單位的經(jīng)濟(jì)效益。且風(fēng)險(xiǎn)管理既包含風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避又包含有風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)，同時(shí)也能夠?qū)︼L(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效識(shí)別以及識(shí)別并把握風(fēng)險(xiǎn)過(guò)后存在的發(fā)展機(jī)遇。而企業(yè)內(nèi)部控制所采取的風(fēng)險(xiǎn)管理方式在于對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理流程進(jìn)行該改善，從而達(dá)到提高經(jīng)濟(jì)效益的目的，其僅包含有管理這一項(xiàng)重要職能，僅能夠在一定程度上對(duì)目標(biāo)的過(guò)程僅制定以及評(píng)價(jià)，且主要是通過(guò)事后以及事中的控制來(lái)實(shí)現(xiàn)自身的發(fā)展目標(biāo)。

（二）企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理工作主要是有企業(yè)管理層以及所有員工所共同參與組成，主要意義在于將企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制在一定的風(fēng)險(xiǎn)范圍內(nèi)，從而提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)價(jià)值，也便是將企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)通過(guò)一定的方式將其轉(zhuǎn)化為企業(yè)全體員工的共同認(rèn)知以及動(dòng)作動(dòng)力。且在面對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，無(wú)論是風(fēng)險(xiǎn)會(huì)發(fā)生或者可能不會(huì)發(fā)生，在實(shí)際中都需要盡可能地降低防線產(chǎn)生的可能性以及風(fēng)險(xiǎn)來(lái)臨時(shí)的危害性，從而將風(fēng)險(xiǎn)損失降到最低。且風(fēng)險(xiǎn)來(lái)臨的時(shí)候也是在一定程度上預(yù)示著機(jī)遇的到來(lái)，這是便需要將風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)化為企業(yè)增值的機(jī)會(huì)，通過(guò)對(duì)其進(jìn)行管理來(lái)為企業(yè)創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)價(jià)值，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)。而企業(yè)內(nèi)控制以專業(yè)管理控制制度為基礎(chǔ)，嚴(yán)格的遵循、實(shí)時(shí)著控制活動(dòng)，其在一定程度上無(wú)法對(duì)管理層的飛理性風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范，以及無(wú)法對(duì)凌駕于管理制度上的經(jīng)營(yíng)管理決策風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范。

（三）對(duì)于開展風(fēng)險(xiǎn)管理的具體工資是與企業(yè)其他管理工作內(nèi)容進(jìn)行有機(jī)結(jié)合而成的，且在對(duì)內(nèi)部環(huán)境以及外部環(huán)境精準(zhǔn)綜合性考量的情況下，將風(fēng)險(xiǎn)控制體系納入企業(yè)的業(yè)務(wù)運(yùn)行、管理行為以及經(jīng)營(yíng)決策當(dāng)中，能夠有效地降低企業(yè)單位經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)為企業(yè)帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)損失，從而直接地提升了企業(yè)管理的管理效益。而企業(yè)內(nèi)部控制主要是基于企業(yè)內(nèi)部環(huán)境下，且更具國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)以及各項(xiàng)規(guī)章制度與企業(yè)的制度規(guī)范、公司章程等，來(lái)構(gòu)建以及實(shí)施一系列的企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理控制辦法、措施以及程序。且風(fēng)險(xiǎn)管理主要是以一定的風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)來(lái)開展企業(yè)管理經(jīng)營(yíng)決策的各項(xiàng)內(nèi)容，而企業(yè)內(nèi)部控制則是對(duì)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中的各項(xiàng)內(nèi)容按照一定的操作規(guī)范來(lái)執(zhí)行的。

（四）且企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理通常是圍繞著企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)來(lái)進(jìn)行的，并在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)來(lái)執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)管理的操作流程，同時(shí)通過(guò)一定的方法來(lái)噢誒與企業(yè)良好的風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)以及風(fēng)險(xiǎn)管理文化，從而構(gòu)建完善的風(fēng)選管理體系，并為風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供良好的保障以及有效方法。而企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)是為了使企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理能夠符合市場(chǎng)規(guī)定等一系列管理方案，從而提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理效率，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

三、企業(yè)內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理存在的內(nèi)部聯(lián)系

且從前企業(yè)單位的內(nèi)部控制以及風(fēng)險(xiǎn)管理的組成結(jié)構(gòu)來(lái)講，其兩種具有五個(gè)方面是存在交叉的，即企業(yè)的信息溝通、控制和活動(dòng)、控制環(huán)境、監(jiān)督管理以及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，所以二者之間具有一定不可區(qū)分的重要聯(lián)系，其主要可從以下方面進(jìn)行明晰：

（一）企業(yè)內(nèi)部控制的主要目的之一便是對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范、控制，若沒有風(fēng)險(xiǎn)防范著以重要作用以及目的，企業(yè)內(nèi)部控制的存在效果便會(huì)失去某一些意義，從而時(shí)期在一定程度上會(huì)減少實(shí)際作用，并受到一定的限制。

（二）企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)劃分為內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)以及外部風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)通常處于企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，而如何對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估、識(shí)別以及分析是解決風(fēng)險(xiǎn)的必要前提。所以在實(shí)際的風(fēng)險(xiǎn)管理中需要采取一定的應(yīng)對(duì)措施以及預(yù)備方案，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)可能性信息進(jìn)行提前收集，如果無(wú)法對(duì)信息收據(jù)做到提前收集便無(wú)法很好地應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)管理便可算作擺設(shè)。而企業(yè)內(nèi)部控制是由企業(yè)全方位進(jìn)行構(gòu)建的管理控制體系，其能夠?qū)ζ髽I(yè)的控制關(guān)鍵點(diǎn)以及流程形式進(jìn)行藐視，并能夠較為直觀地對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行表達(dá)，從而進(jìn)行規(guī)范化管理。企業(yè)內(nèi)部控制這種具有鑲?cè)胧教卣鞯墓ぷ髂Ｊ?，能夠有效地為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理信息數(shù)據(jù)的收集提供較大的幫助，由此可見，企業(yè)內(nèi)部控制屬于風(fēng)險(xiǎn)管理的重要手段。

（三）所謂的風(fēng)險(xiǎn)管理是在企業(yè)日常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行及時(shí)發(fā)現(xiàn)、預(yù)測(cè)，從而達(dá)到防止、控制、應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的目的，并在一定程度上降低風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)造成的經(jīng)濟(jì)損失，從而將這種損失控制在最低范圍內(nèi)，達(dá)到以最低代價(jià)來(lái)實(shí)現(xiàn)最高的保障，從而達(dá)到風(fēng)險(xiǎn)與收益之間的最佳平衡點(diǎn)，便是能夠有效實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，提高企業(yè)管理水平以及經(jīng)濟(jì)效益。

且從其管理流程來(lái)看，風(fēng)險(xiǎn)控制的最終目的便是企業(yè)內(nèi)部控制的最基礎(chǔ)內(nèi)容以及作用所在。同時(shí)可以看見的便是，風(fēng)險(xiǎn)管理是無(wú)法離開企業(yè)內(nèi)部控制這一兩耳有力的管理工具。同時(shí)企業(yè)的內(nèi)部控制也是實(shí)現(xiàn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的必要存在環(huán)節(jié)，其發(fā)展動(dòng)力主要來(lái)自企業(yè)對(duì)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)知以及重視，且對(duì)于企業(yè)所將要面臨的多數(shù)風(fēng)險(xiǎn)主要來(lái)源于企業(yè)的日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)當(dāng)中，所以企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的構(gòu)建是由必要存在的，同時(shí)這也是較為高效的風(fēng)險(xiǎn)管理控制辦法。而是企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)能夠得以維持是當(dāng)前時(shí)期國(guó)內(nèi)外諸多法律法規(guī)的規(guī)范要求，同時(shí)也是當(dāng)前時(shí)期，現(xiàn)代企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展與生存的重要手段之一。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，企業(yè)內(nèi)部控制看似與風(fēng)險(xiǎn)管理具有較為明顯的區(qū)別，但是在實(shí)際的運(yùn)作過(guò)程中，能夠明確地看出，其是具有一定聯(lián)系的，且它們之間的關(guān)系屬于體制與機(jī)制之間的關(guān)系，兩者能夠在企業(yè)內(nèi)發(fā)揮出相輔相成的作用。所以企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中不僅需要重視風(fēng)險(xiǎn)管理，同時(shí)也需要重視企業(yè)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建，雙管齊下才能夠使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理制度得以完成，為企業(yè)實(shí)現(xiàn)持續(xù)性發(fā)展保駕護(hù)航。

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作者簡(jiǎn)介：

孫晶波，啟明信息技術(shù)股份有限公司。