摘要：內(nèi)部控制制度是社會經(jīng)濟發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，實行內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代企業(yè)制度發(fā)展的堅實基礎。它是為企業(yè)財務的合法、順利進行實現(xiàn)經(jīng)營目標，提高經(jīng)營效益、以及相關法律法規(guī)在企業(yè)的貫徹執(zhí)行等目標的實現(xiàn)而進行的保障措施的過程。內(nèi)部控制貫穿于企業(yè)采購、生產(chǎn)、銷售、財務、人事等經(jīng)營管理的各個環(huán)節(jié)。建立有效的內(nèi)部控制制度和加強內(nèi)部控制是提高企業(yè)經(jīng)濟活動和經(jīng)營管理效率的途徑之一。本文從四個方面分析目前國內(nèi)中小型企業(yè)的內(nèi)部控制發(fā)展現(xiàn)狀中存在的不足、并針對各個不足點提出改進企業(yè)內(nèi)部控制的建議和具體實施措施。企業(yè)通過有效的內(nèi)部控制評價結果和采取強有力的內(nèi)控手段，有效降低的經(jīng)營風險，提高中小型企業(yè)的抗風險能力，為企業(yè)的健康發(fā)展創(chuàng)造良好的內(nèi)部環(huán)境。

關鍵詞：內(nèi)部控制;現(xiàn)狀;信息化;互聯(lián)網(wǎng)

一、中小型企業(yè)目前內(nèi)部控制現(xiàn)狀

中小企業(yè)在我國企業(yè)群體占有最大的比重，它是國民經(jīng)濟的基礎性力量。其主要優(yōu)勢和特點體現(xiàn)在：數(shù)量眾多，生產(chǎn)規(guī)模適中或偏小;在各行各業(yè)都有滲透，經(jīng)營種類及范圍廣泛;結構和組織簡明靈活，對市場熱點反應敏捷。缺點體現(xiàn)在：抵御市場風險能力較差，生命周期較短。隨著經(jīng)濟的快速發(fā)展，中小型企業(yè)的規(guī)模也不斷壯大，企業(yè)亟須建立內(nèi)部控制制度去堵住企業(yè)管理漏洞，優(yōu)化企業(yè)組織架構，提高企業(yè)的管理水平和法律意識。目前中小型企業(yè)的內(nèi)部控制主要體現(xiàn)在以下幾個方面。

（一）公司創(chuàng)建者對內(nèi)部控制觀念淡薄

由于中小型企業(yè)中大多數(shù)屬于民營企業(yè)，創(chuàng)建者認為內(nèi)部制度的建立并不能對企業(yè)帶來直接的經(jīng)濟效益，所以制度可有可無。少部分建立內(nèi)部控制制度也是流于形式，疏于對內(nèi)部控制的重視。創(chuàng)建者只要具有良好的風險防范意識，才能將內(nèi)部控制觀念真正地融入在工作中，進一步提高企業(yè)管理水平，加快中小型企業(yè)的良性循環(huán)的發(fā)展。

（二）內(nèi)控管理措施不規(guī)范

中小型企業(yè)為了節(jié)約人力成本，在日常管理工作中會出現(xiàn)一人擔任多個崗位、任人唯親、內(nèi)部控制崗位由其他部門兼任的情況;同時沒有設置嚴格規(guī)范的崗位責任制度，沒有將具體的權責落實到個人，以上情況使內(nèi)部控制崗位形同虛設。在出現(xiàn)內(nèi)控管理工作問題時，人員就會出現(xiàn)互相推諉責任。所以內(nèi)部控制部門需要專業(yè)能力與職業(yè)素養(yǎng)的人員勝任，同時內(nèi)控部門需要獨立于其他部門由企業(yè)最高管理者直屬領導。

（三）內(nèi)部控制管理方式落后

相當部分中小型企業(yè)不重視對企業(yè)的經(jīng)營活動資料歸檔和保管問題，忽略已經(jīng)發(fā)生經(jīng)濟事項的數(shù)據(jù)保存。有些中小型企業(yè)也僅僅只對財務會計資料信息化，忽略對業(yè)務的采購、生產(chǎn)、銷售、售后的數(shù)據(jù)信息化。業(yè)務手工處理流程過于煩瑣、時間過長，無法對經(jīng)營管理提供快速、有效、精準的運營數(shù)據(jù)分析。

（四）預算管理機制和財務考評體系不科學

大部分中小型企業(yè)的存在預算管理機制不健全，預算沒有單獨的管理機制，而是由財務部監(jiān)管。在這種情況下，預算管理如果產(chǎn)生問題，在協(xié)調(diào)的過程中不僅會缺乏公正性與權威性，而且還會降低預算執(zhí)行的力度，從而造成了資源的浪費。

同時預算管理和財務考評體系相分離，在一般企業(yè)在績效考核中，以個人為考核目標，劃分為人力資源的工作。所以，僅僅將個人作為考核的依據(jù)，勢必會造成業(yè)務的重復和資源的浪費。財務考評體系應該將個人考核與部門業(yè)績和職能考核同步，部門業(yè)績考核與公司的年度目標和戰(zhàn)略導向相結，才能提高企業(yè)的凝聚力。

二、改進企業(yè)內(nèi)部控制的建議和具體措施

根據(jù)分析當前中小型企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀中出現(xiàn)的問題，作者提出了以下解決方案和改進措施。

（一）深化內(nèi)部控制的理念，造就良好的內(nèi)部控制環(huán)境

深化內(nèi)部控制的理念需要采取以下措施：1.利用網(wǎng)絡信息技術營造積極企業(yè)文化，企業(yè)首先應該塑造先進獨特的企業(yè)文化，將內(nèi)部控制理念融入企業(yè)文化之中。企業(yè)應充分利用網(wǎng)絡技術，極力營造并傳播民主、自由和輕松的工作氛圍，對企業(yè)文化進行動態(tài)宣傳和交流，使企業(yè)文化服務于其戰(zhàn)略目標;其次企業(yè)文化將員工的職業(yè)規(guī)劃與企業(yè)遠景目標相互協(xié)調(diào)整合，充分調(diào)動員工的積極性，從上至下的引導公司全體人員重視內(nèi)部控制活動的開展。2.建立健全組織結構和權責分派體系。管理層要充分了解在公司的相關財務方面、具體生產(chǎn)決策等，設置內(nèi)部控制工作開展的具體流程與相關制度，以提高公司的資產(chǎn)的安全性，保證公司的經(jīng)營決策規(guī)范、合理展開。

（二）成立專業(yè)的內(nèi)控監(jiān)督體系部門，并建立持續(xù)有效的內(nèi)部管理制度

企業(yè)成立專業(yè)的內(nèi)控監(jiān)督體系部門需要由一定的獨立性，獨立于公司的各個經(jīng)濟業(yè)務部門。該部門建立有效的內(nèi)部管理制度，應從以下方面著手：

1.建立風險的應急預案。內(nèi)控人員需要梳理中小型企業(yè)的業(yè)務循環(huán)，能夠明確各個風險點，針對突發(fā)的風險給出相應的應急預案。但是內(nèi)控不能規(guī)避所有風險，只是將經(jīng)營風險降到最低，最大限度地化解企業(yè)危機，提高企業(yè)的抗風險能力。

2.完善企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督制度。監(jiān)督制度包含：第一，在公司日常管理中建立不相容崗位分離制度、資產(chǎn)記錄與保管分離制度、重要事項授權制度以及業(yè)績評價制度;第二，在相關部門和相關崗位間建立重要業(yè)務處理憑傳遞和信息溝通制度;第三，內(nèi)控制度應對企業(yè)日?；顒又胁煌愋偷馁Y產(chǎn)采取不同的控制措施;第四，對于企業(yè)不經(jīng)常發(fā)生的重大、特殊業(yè)務，應確定為當期例外控制監(jiān)督的內(nèi)容和對象;第五，根據(jù)企業(yè)建立的風險指標，對例外事項進行評價。內(nèi)控人員根據(jù)風險評價結果確認為具有重要風險的業(yè)務進行控制，及時向有關方面報告，提出完善意見和建議，并監(jiān)督實施。

（三）使用互聯(lián)網(wǎng)平臺和企業(yè)信息化，改進企業(yè)管理方式

企業(yè)信息化發(fā)展其實是在企業(yè)中構建一套相關的信息化軟件，將傳統(tǒng)手工業(yè)務和會計遷移到當前的企業(yè)管理軟件系統(tǒng)，它可以覆蓋企業(yè)各個部門，能夠延伸到企業(yè)的運營管理當中，實現(xiàn)物流、資金流、信息流協(xié)同統(tǒng)一，因此企業(yè)在進行內(nèi)部控制的時候不再限制于財務部門范圍內(nèi)，同時也能通過它對各部門實施的內(nèi)部控制。

企業(yè)業(yè)務流程信息化不僅簡化了審核流程，同時其不受空間限制的優(yōu)點是促進企業(yè)規(guī)?；涂鐓^(qū)域化發(fā)展的必要工具。這樣也對推動了內(nèi)部控制的管理方式現(xiàn)代化，內(nèi)控流程信息化和節(jié)點化，推動內(nèi)控管理的時效性。

當使用互聯(lián)網(wǎng)平臺和企業(yè)管理軟件系統(tǒng)的時候，企業(yè)信息也面臨被黑客惡意攻擊、破壞、篡改、泄漏等風險，面對此種情況企業(yè)應該注重加強網(wǎng)絡安全建設，提高網(wǎng)絡安全的防范意識。具體實施措施：一是為防止信息的篡改和竊取，企業(yè)可以利用互聯(lián)網(wǎng)特有功能來實現(xiàn)對會計信息的監(jiān)控和保護。在會計信息的使用過程中，可以設置動態(tài)密碼或口令來對會計信息加以保護;二是對原始信息加密和備份分別存儲于相關人員和企業(yè)管理者的數(shù)據(jù)庫中;三是同時對每個業(yè)務流程的人員的權限進行合理設置和分配，根據(jù)業(yè)務形態(tài)的變化也做出相應的權限變化;四是購買專業(yè)有效電子設備防火墻和殺毒軟件，防止外部不法人員的入侵篡改。

（四）加強科學的預算管理和財務考評體系一體化

內(nèi)部控制可以通過預算管理和財務考評體系一體化管理，使經(jīng)營業(yè)務能夠在事前、事中、事后得到全面科學管理評價，為管理工作提供有效的參考。內(nèi)控制度就充分的融入各部門和業(yè)務各個環(huán)節(jié)。企業(yè)各部門也能夠明確自身部門在企業(yè)的發(fā)展中起到具體的作用，以及自身協(xié)調(diào)發(fā)展的目標，形成各級之間的一個權責平衡的體制，從而減小企業(yè)內(nèi)部的矛盾，優(yōu)化整合企業(yè)的內(nèi)部資源，為企業(yè)的發(fā)展夯實基礎，從而促進其經(jīng)濟效益的最大化。建立科學合理的預算管理和財務考評體系需要從以下方面入手：

1.建立符合企業(yè)自身的全面預算管理。根據(jù)企業(yè)的中長期發(fā)展規(guī)劃制定經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略，明確各部門資源配備需求和每年目標計劃，根據(jù)每年目標計劃和資源需求制定每年預算。在全面預算中，管理層首先對企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的規(guī)劃進行了細化，再明確了企業(yè)各部門各階段發(fā)展目標和業(yè)績考核，最后根據(jù)部門規(guī)劃設定每位員工的目標、職責、成長規(guī)劃。這樣就能夠調(diào)動所有員工的積極性和創(chuàng)造力。內(nèi)部控制就是能夠使企業(yè)的優(yōu)勢得到最大化的發(fā)展，使企業(yè)的領導階層和全體員工都能對企業(yè)的經(jīng)營進行有效的控制，保證其參與的項目活動能符合企業(yè)總體發(fā)展的方向。

2.不斷修正和完善企業(yè)預算管理和財務評價體系內(nèi)容。隨著企業(yè)不斷發(fā)展、管理人員的管理思路和管理手段的更新，預算管理應隨著企業(yè)內(nèi)部環(huán)境和外部環(huán)境的變化不斷的修正和完善。內(nèi)部控制需要實時關注預算管理與實際業(yè)務形態(tài)差距的原因，內(nèi)部控制利用財務考評體系評價全面預算管理是否需要調(diào)整，以及其預算指標合理性和預算方法的科學性。同時內(nèi)部控制評價財務評價體系本身是否符合企業(yè)自身情況;是否符合企業(yè)的指標分析;是否因業(yè)務的短期和長期目標實現(xiàn)差異化評價;是否因業(yè)務形態(tài)的不同而考評指標有所不同以及各指標比重占比不同;是否從客戶維度關注市場份額、客戶滿意度、客戶獲得率、客戶保持率、戰(zhàn)略客戶數(shù)量等;是否從內(nèi)部業(yè)務流程考評交貨及時率、生產(chǎn)符合率和時效性等;是否從員工的學習和成長維度考慮員工保持率、員工生產(chǎn)率、培訓計劃完成率、員工滿意度等。

3.建立健全激勵計劃和獎懲制度。企業(yè)內(nèi)部原本就存在項目和員工的差異化，通過科學的預算和財務評價體系的結論，可以制定企業(yè)內(nèi)部的獎勵計劃和獎懲制度。這樣就有效地將員工的目標利益和公司發(fā)展協(xié)調(diào)一致，全面調(diào)動員工和管理層的積極性，促進企業(yè)良性循環(huán)發(fā)展和企業(yè)價值最大化。

三、結束語

通過企業(yè)信息化和互聯(lián)網(wǎng)平臺，企業(yè)利用科學的全面預算管理和財務考評體系的管理方式使內(nèi)部控制融入每個業(yè)務環(huán)節(jié)，深化了企業(yè)每個員工內(nèi)部控制的理念。創(chuàng)建良好的企業(yè)文化的同時也構建了科學化的內(nèi)部控制制度和完善內(nèi)部控制體系，企業(yè)才能不斷提高自身的競爭力，并取得更廣、更深、更長遠的發(fā)展前景。

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作者簡介：

王蓮，重慶燊迪建筑工程有限公司。