張靜娜

摘 要：新形勢下，伴隨著社會經(jīng)濟的飛速發(fā)展，行政事業(yè)單位也面臨著新的發(fā)展挑戰(zhàn)。行政事業(yè)單位應(yīng)強化內(nèi)部控制建設(shè)，不斷提高行政事業(yè)單位財務(wù)信息和會計信息的有效性和真實性，實現(xiàn)自我約束、自我監(jiān)督。本文主要闡述了強化內(nèi)部控制建設(shè)對縣區(qū)行政事業(yè)單位的重要意義，分析了目前內(nèi)部控制建設(shè)存在的薄弱點，并提出相應(yīng)的解決策略。

關(guān)鍵詞：縣區(qū);行政事業(yè)單位;內(nèi)部控制

一、行政事業(yè)單位強化內(nèi)部控制建設(shè)的現(xiàn)實意義

財政部印發(fā)的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》中明確定義了內(nèi)部控制的概念和目標。內(nèi)部控制就是要通過完善的制度、有效措施、具體的程序?qū)挝桓鞑块T、各層次、各環(huán)節(jié)的經(jīng)濟活動進行全面管控，避免業(yè)務(wù)管理盲區(qū)，有效防范舞弊和違規(guī)行為，確保各項經(jīng)濟活動合法合規(guī)，真正降低內(nèi)外部運營風險。

內(nèi)部控制建設(shè)不但可以規(guī)范管理，而且可以有效解決問題、推動創(chuàng)新、促進發(fā)展，是提升管理水平、爭創(chuàng)一流業(yè)績的重要途徑。因此，行政事業(yè)單位應(yīng)當認真抓好內(nèi)部控制建設(shè)，進一步夯實縣區(qū)行政事業(yè)單位內(nèi)部管理水平，加強廉政風險防控機制，逐步將單位內(nèi)部控制建設(shè)引入制度化、規(guī)范化軌道。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)現(xiàn)狀

自2012年11月29日財政部出臺了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》后，與之相匹配的政策法規(guī)也陸續(xù)頒布，不斷將強化內(nèi)部控制建設(shè)推向新的高潮，為行政事業(yè)單位完善、夯實內(nèi)部控制建設(shè)提供了堅強有力的支撐。縣區(qū)行政事業(yè)單位緊跟改革步伐，積極推進內(nèi)部控制建設(shè)，努力通過強化內(nèi)部控制建設(shè)有效提升管理水平和工作能力，促進本單位業(yè)務(wù)財務(wù)大融合。經(jīng)過幾年的努力，縣區(qū)行政事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)不斷得到提升，取得了一些成效，但仍然存在著諸多薄弱環(huán)節(jié)制約著內(nèi)控建設(shè)真正落地實施。

1.員工意識淡薄

縣區(qū)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)從2016年開始真正運行，但至今仍有很多單位管理層的理念落后，墨守成規(guī)。很多的管理者未系統(tǒng)學(xué)習(xí)《內(nèi)控規(guī)范》及相關(guān)的法規(guī)政策，不了解內(nèi)部控制建設(shè)的重要性和必要性，更不了解作為單位負責人在內(nèi)部控制建設(shè)中承擔著重要的領(lǐng)導(dǎo)職責和引領(lǐng)作用。責任意識淡薄，致使單位內(nèi)部控制建設(shè)流于形式，進而影響單位全體成員的內(nèi)部控制意識。

2.崗位設(shè)置不符合要求

內(nèi)部控制建設(shè)應(yīng)當由單位的財務(wù)部門或單獨設(shè)置的內(nèi)控部門負責組織協(xié)調(diào)并牽頭實施，而縣區(qū)行政事業(yè)單位財務(wù)工作只是辦公室或綜合科的一個內(nèi)設(shè)崗位。單位管理層往往以業(yè)務(wù)工作為重，形成了重業(yè)務(wù)輕財務(wù)的局面，其簡單認為內(nèi)部控制建設(shè)只是財務(wù)工作的內(nèi)容之一，僅由財務(wù)人員即可完成內(nèi)部控制建設(shè)，沒有起到組織、溝通、協(xié)調(diào)的作用。同時，很多財務(wù)人員兼職出納、會計、資產(chǎn)管理、賬務(wù)處理、檔案管理等工作，崗位設(shè)置既不符合《會計基礎(chǔ)規(guī)范》，更不符合《內(nèi)控規(guī)范》，不相容崗位與職責得不到有效的分離與實施，難以形成相互制約、相互監(jiān)督的工作機制。

3.相關(guān)人員業(yè)務(wù)能力低下

業(yè)務(wù)能力的強弱直接影響著內(nèi)控工作質(zhì)量的高低。縣區(qū)行政事業(yè)單位的財務(wù)崗位、內(nèi)控管理崗位多是由非專業(yè)人員擔任，由于對財務(wù)基礎(chǔ)知識、政府會計制度、政府會計改革理論、會計從業(yè)人員職業(yè)道德和法律法規(guī)以及行政事業(yè)單位內(nèi)部控制實務(wù)等內(nèi)容缺乏系統(tǒng)的學(xué)習(xí)與了解，一定程度上制約了內(nèi)部控制的推進和高效運轉(zhuǎn)。同時，會計從業(yè)資格的取消導(dǎo)致會計崗位任職門檻低，加之相關(guān)業(yè)務(wù)培訓(xùn)機會少，高業(yè)務(wù)素質(zhì)與高專業(yè)水準的人員短缺，崗位勝任能力低成為制約內(nèi)控建設(shè)長遠發(fā)展的重要因素。

4.內(nèi)部控制制度建設(shè)不規(guī)范不健全

內(nèi)部控制制度的建立，應(yīng)該覆蓋全單位各項經(jīng)濟活動和業(yè)務(wù)活動，促使業(yè)務(wù)與財務(wù)充分融合。實踐中相當一部分縣區(qū)行政事業(yè)單位內(nèi)控制度內(nèi)容過于籠統(tǒng)，設(shè)計不夠精細嚴密，單位內(nèi)部各科室之間缺少溝通，內(nèi)部控制條款與業(yè)務(wù)聯(lián)系不緊密甚至無聯(lián)系，缺乏對權(quán)力的有效規(guī)范、制約和監(jiān)督，導(dǎo)致操作中人為因素較多、隨意性大，未能達到用制度管人、管事的目的。加之對政策規(guī)定的把握、理解不同，經(jīng)常出現(xiàn)不同口徑甚至不合理要求，導(dǎo)致內(nèi)控制度形同虛設(shè)，相關(guān)問題遲遲得不到解決。

5.內(nèi)部控制制度執(zhí)行不力

行之有效的內(nèi)部控制應(yīng)具有流程化和制度化的特點，而且要通過有效的執(zhí)行把制度落到實處?？h區(qū)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制執(zhí)行缺乏保障機制，責任不明晰，監(jiān)督機制不健全，缺乏確保制度得到嚴格執(zhí)行的條款設(shè)計，導(dǎo)致制度難以真正落實。

制度執(zhí)行不嚴格，有時為了提高辦事效率，在執(zhí)行過程中人為簡化流程，推卸責任，忽視了風險的管控?？h區(qū)行政事業(yè)單位的管理者在做重大決策時通常還是獨自直接決定，導(dǎo)致內(nèi)控形式化，制度虛弱化，流程表面化，單位內(nèi)部難以形成信息共享、相互制約、相互監(jiān)督的控制合力。

三、縣區(qū)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制優(yōu)化對策

縣區(qū)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)是一項重要的管理工作，它既是基礎(chǔ)，也是保障，是對風險加以預(yù)防的重要載體?？h區(qū)行政事業(yè)單位要切實提高內(nèi)部控制建設(shè)的組織程度，把內(nèi)控建設(shè)作為一項系統(tǒng)工程，從業(yè)務(wù)出發(fā)，從全局入手，逐步充實完善，建立規(guī)范透明、標準科學(xué)、約束有力、講求實效的內(nèi)部控制體系。

1.營造內(nèi)控氛圍，增強內(nèi)控意識

縣區(qū)行政事業(yè)單位應(yīng)當將內(nèi)部控制建設(shè)作為一項重要工作來抓，努力營造細內(nèi)控、嚴內(nèi)控、強內(nèi)控的工作氛圍。把內(nèi)部控制建設(shè)納入廉政建設(shè)中，聘請專業(yè)人士針對內(nèi)部控制建設(shè)體系進行專題講座，尤其是單位管理層更應(yīng)該與時俱進的學(xué)習(xí)內(nèi)部控制的先進管理思想和理念。在加強自我學(xué)習(xí)和自我完善的同時，引導(dǎo)全體員工自覺提高風險防范意識，充分認識內(nèi)控制度建設(shè)的重要意義和關(guān)鍵作用，達成高度重視內(nèi)控建設(shè)、全面完善內(nèi)控制度、嚴格執(zhí)行內(nèi)控流程的共識。

2.優(yōu)化崗位設(shè)置，完善組織結(jié)構(gòu)

縣區(qū)行政事業(yè)單位受“三定”方案中編制人數(shù)的限制無法設(shè)置標準的組織架構(gòu)，但可以通過優(yōu)化崗位設(shè)置，強化關(guān)鍵崗位管控，動員單位內(nèi)部各科室和非財務(wù)人員充實到內(nèi)控體系中，進行不相容崗位和關(guān)鍵崗位的設(shè)置，建立“三重一大”和“聯(lián)審聯(lián)簽”審批制度，通過實行輪換崗位制度，確定崗位輪換周期等措施不斷完善組織結(jié)構(gòu)，充分發(fā)揮各科室、各崗位的職能作用，使內(nèi)控各崗位人員只能在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)，辦理業(yè)務(wù)，形成既相互分離又相互制約、相互監(jiān)督的良性運行體系。

3.加強能力培養(yǎng)，拓展綜合素質(zhì)

作為主管內(nèi)控工作和財務(wù)工作的縣區(qū)財政部門，應(yīng)當針對各單位的一把手、分管領(lǐng)導(dǎo)、財務(wù)人員建立備案制，多層次、多角度的開展形式多樣的能力培訓(xùn)。新員工必須通過崗前培訓(xùn)和職業(yè)道德培訓(xùn)，合格后方能上崗;對老員工要有針對性地開展專題培訓(xùn)和繼續(xù)教育培訓(xùn)，方便專項工作的實施和知識的更新。內(nèi)部控制建設(shè)及相關(guān)財務(wù)、審計、紀檢知識、廉政風險教育等內(nèi)容應(yīng)當納入單位管理層任職培訓(xùn)計劃;單位自身要將內(nèi)控建設(shè)擺在重要地位，在單位內(nèi)部經(jīng)常開展學(xué)習(xí)，促使相關(guān)人員業(yè)務(wù)能力不斷提升，執(zhí)業(yè)水平和綜合素質(zhì)不斷拓展。

4.積極動員全員參與，建立常態(tài)機制

內(nèi)控建設(shè)要體現(xiàn)全面性、制衡性、重要性、適應(yīng)性原則，這需要單位全體人員共同參與。作為單位管理層應(yīng)當牽頭對單位內(nèi)部各領(lǐng)域、各環(huán)節(jié)的制度建設(shè)情況進行全面、深入分析，同時發(fā)動廣大干部職工開展討論交流，查找漏洞和不足、多方征集建議意見。在制度起草完善過程中，管理層要堅持高標準、嚴要求，通過組織會審等途徑，對照目標對擬定的制度進行嚴格把關(guān)，杜絕模糊式制度的出臺。同時，要結(jié)合單位的重點工作和中心工作，定期與不定期的組織召開內(nèi)控專題研究會議，集思廣益，將內(nèi)控建設(shè)引入常態(tài)化機制，真正從源頭上防范舞弊，預(yù)防違規(guī)行為。

5.嚴把內(nèi)控流程，完善內(nèi)控漏洞

有效的執(zhí)行才能體現(xiàn)出制度的約束?？h區(qū)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)應(yīng)當在單位管理層的直接領(lǐng)導(dǎo)下，營造出“嚴格流程，嚴控風險”的良好氛圍。各科室之間要加強溝通和信息共享，建立相關(guān)審批互動機制，杜絕銜接不到位導(dǎo)致的工作脫節(jié)。建立健全相關(guān)崗位分工負責的內(nèi)控機制，強調(diào)權(quán)利與責任的對等，堅決抵制越權(quán)辦事，確保任何業(yè)務(wù)都有章可循、有據(jù)可依，最大限度地取消自由裁量權(quán)，真正將內(nèi)部權(quán)力運行嵌入本單位的各個層級、各個方面、各個環(huán)節(jié)，要通過執(zhí)行及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)控風險與問題，不斷完善管理漏洞和薄弱環(huán)節(jié)。

四、結(jié)語

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)工作是一項復(fù)雜而又系統(tǒng)的工作，需要長此以往的堅持，不斷的探索和完善。縣區(qū)行政事業(yè)單位要主動適應(yīng)新時代，聚焦新目標，落實新部署，以問題為導(dǎo)向，重視內(nèi)部控制建設(shè)工作，確保本單位獲得可持續(xù)的健康發(fā)展。

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（責任編輯：王文龍）