張軍厚 李葉高
摘要采購作為企業(yè)控制成本、保證生產(chǎn)正常經(jīng)營和提升產(chǎn)品質(zhì)量的重要工作,直接關(guān)系到企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和核心競爭力的提升。本文結(jié)合被審計(jì)單位生產(chǎn)特點(diǎn)開展審計(jì)工作,通過對(duì)被審計(jì)單位采購工作的風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部控制流程進(jìn)行梳理,著力最終產(chǎn)品和材料采購方面的經(jīng)營信息的關(guān)聯(lián)分析,以被審計(jì)單位個(gè)別存貨存在超量采購的問題為突破點(diǎn),查實(shí)了超量采購帶來的經(jīng)濟(jì)損失。本案例將風(fēng)險(xiǎn)管理與審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行有效融合,制定了優(yōu)化審計(jì)工作推進(jìn)的具體策略,對(duì)發(fā)現(xiàn)的重點(diǎn)問題切實(shí)做到了查深、查透、查實(shí)。對(duì)于降低兩金占用方面的審計(jì)來說,存貨采購的審計(jì)對(duì)于保證審計(jì)質(zhì)量和得出恰當(dāng)審計(jì)結(jié)論方面,具有十分重要的意義。
關(guān)鍵詞 內(nèi)部審計(jì);風(fēng)險(xiǎn)管理;內(nèi)部控制缺陷;超量采購
DOI: 10.19840/j.cnki.FA.2020.06.015
按照航空工業(yè)的審計(jì)工作整體部署和審計(jì)中心的具體計(jì)劃,2018年某審計(jì)組對(duì)某集團(tuán)公司法人代表A進(jìn)行了任中審計(jì)。在A任職期間,該集團(tuán)公司各項(xiàng)管理指標(biāo)運(yùn)行平穩(wěn),將“軍品為核心,民品為支柱”作為公司發(fā)展理念,經(jīng)營業(yè)績?cè)鏊傺该?,呈現(xiàn)軍、民品兩翼齊飛態(tài)勢,近幾年的發(fā)展可謂是芝麻開花節(jié)節(jié)高,前景一片光明。但是即使在企業(yè)欣欣向榮的大好形勢下,也難免會(huì)存在管理死角,審計(jì)組在審計(jì)過程中根據(jù)審計(jì)方案對(duì)其下屬X廠實(shí)施延伸審計(jì)時(shí),發(fā)現(xiàn)其采購付款管理混亂,存在嚴(yán)重超采現(xiàn)象。
一、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向,找準(zhǔn)重點(diǎn)
此次雖然只是對(duì)A的任中審計(jì),但航空工業(yè)審法部領(lǐng)導(dǎo)卻高度重視,想通過此次審計(jì)工作的開展,為該公司“把把脈”,從而找到后續(xù)工作的發(fā)力點(diǎn),使其能夠在A的帶領(lǐng)下工作再上一個(gè)新臺(tái)階。為實(shí)現(xiàn)審計(jì)的目標(biāo),審計(jì)組對(duì)該單位的各業(yè)務(wù)單元的情況以及歷年的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行了深入分析,分析結(jié)果顯示:單位的業(yè)務(wù)主要分軍民兩類業(yè)務(wù),主要集中在軍品的三家工廠和民品的四家工廠,軍品以各類泵閥為主,為機(jī)載配企業(yè),是該集團(tuán)公司的主要利潤來源,民品以汽車零部件為主,高度市場化。X廠是三家軍品廠中利潤最高、資產(chǎn)占用最大的一家,在審計(jì)調(diào)查階段決定將該單位納入延伸審計(jì)范圍、列入審計(jì)方案,重點(diǎn)對(duì)兩金占用進(jìn)行審計(jì)。對(duì)該下屬X廠審計(jì)進(jìn)點(diǎn)前,審計(jì)組再次在前期方案的基礎(chǔ)上進(jìn)行工作策劃,深度分析該單位的管理架構(gòu)和生產(chǎn)科研的特點(diǎn),據(jù)此開展風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)工作,并依據(jù)辨識(shí)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)結(jié)合審計(jì)組人員的專長安排分工、制定預(yù)案、統(tǒng)籌審計(jì)資源、細(xì)化審計(jì)方案。
采購付款業(yè)務(wù)是公司生產(chǎn)運(yùn)營的重要業(yè)務(wù)流,物資采購活動(dòng)除涉及一些負(fù)債的確認(rèn)、價(jià)款的支付以及相關(guān)財(cái)務(wù)問題外,還涉及采購計(jì)劃、價(jià)格確定、采購合同的簽訂以及具體合同執(zhí)行等經(jīng)營活動(dòng)。審計(jì)組結(jié)合該業(yè)務(wù)流涉及范圍廣、流程鏈條長的特點(diǎn)充分研討,辨識(shí)出了該業(yè)務(wù)流的企業(yè)內(nèi)因風(fēng)險(xiǎn),即采購計(jì)劃風(fēng)險(xiǎn)、采購合同風(fēng)險(xiǎn)、采購驗(yàn)收風(fēng)險(xiǎn)、采購存量風(fēng)險(xiǎn)、采購責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)。見表1。
針對(duì)辨識(shí)出的風(fēng)險(xiǎn),審計(jì)組衡量各風(fēng)險(xiǎn)影響程度和發(fā)生的可能性,結(jié)合航空工業(yè)“壓兩金,去庫存”的相關(guān)要求,對(duì)采購數(shù)量較大、次數(shù)頻繁、價(jià)格較高等重要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)給予優(yōu)先考慮,實(shí)施審計(jì)程序。
對(duì)存貨的有關(guān)數(shù)據(jù)分析得知,截至審計(jì)日,X廠原材料庫存合計(jì)4 976萬元,鋼材580萬元,鋁材145萬元,銅材97萬元,網(wǎng)材159萬元,輔料270萬元,成件3 725萬元。該庫存水平對(duì)于X廠的產(chǎn)品特點(diǎn)而言,屬于較高水平。于是審計(jì)組計(jì)劃將對(duì)X廠原材料庫進(jìn)行抽查盤點(diǎn),按照審計(jì)方案的要求,占庫存金額近75%的成件庫必將作為整個(gè)盤點(diǎn)工作的重要切入點(diǎn)。經(jīng)分析,其中的某a類產(chǎn)品單價(jià)過高、大量庫存引起了審計(jì)組的關(guān)注。事后證明,正是以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向,并結(jié)合實(shí)際進(jìn)行深入細(xì)致分析,才能挑選到“合適”審計(jì)樣本,做到有的放矢,且能夠一擊命中。
二、初生端倪,鎖定目標(biāo)
按照審計(jì)流程,在X廠財(cái)務(wù)人員的陪同下,審計(jì)組對(duì)X廠的金屬庫、輔料庫等庫房進(jìn)行了盤點(diǎn)。為防止過于集中在某個(gè)產(chǎn)品引起被審計(jì)單位的警覺,增加取證難度,審計(jì)組對(duì)審計(jì)抽盤的庫存類別進(jìn)行了“設(shè)計(jì)”,將重點(diǎn)目標(biāo)與常規(guī)存貨混雜在一起,在多數(shù)庫房庫位的審查中存貨管理基本合格,除庫房中存放工裝褲盤盈1條,庫管員解釋說有職工工裝不合身正在調(diào)換外,沒有發(fā)現(xiàn)其它異常。
當(dāng)對(duì)成品庫盤點(diǎn)時(shí),抽查的各項(xiàng)零件也能夠按庫房管理的相關(guān)制度進(jìn)行存放、收發(fā),并做到了賬實(shí)相符。在接近重點(diǎn)審計(jì)目標(biāo)時(shí),組長很平淡地對(duì)周圍人員說:“看看a類產(chǎn)品,這么大庫存,肯定是好東西”。組長的顧慮也正是全體審計(jì)人員的疑問,話音剛落,審計(jì)組隨即對(duì)a類產(chǎn)品的賬本進(jìn)行了細(xì)致地查看。審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)a類產(chǎn)品每年領(lǐng)出量為5或6的個(gè)位數(shù),但近兩年的采購量卻為40至50的十位數(shù),目前庫存已經(jīng)達(dá)到了100多的百位數(shù),數(shù)據(jù)存在異常?!斑@類產(chǎn)品每年使用量這么小,為什么近兩年采購量這么大,采購計(jì)劃怎么制定的?”審計(jì)人員問道。正當(dāng)財(cái)務(wù)陪審人員和庫管員已經(jīng)說不清具體原因與審計(jì)組僵持不下時(shí),物資供應(yīng)部部長不知何時(shí)也來到了現(xiàn)場,與審計(jì)組幾句寒暄后,他抱著“家丑不可外揚(yáng)”心態(tài),想找個(gè)借口搪塞過去,就看似很隨意地說了句:“今年這個(gè)產(chǎn)品計(jì)劃用的多?!爆F(xiàn)場審計(jì)組長等幾位“老航空”,有主機(jī)廠的工作經(jīng)驗(yàn),深知各機(jī)型的研制、生產(chǎn)狀態(tài),組長根據(jù)看出的端倪,私下里跟審計(jì)員說:“他說的那個(gè)機(jī)型不可能有那么大的生產(chǎn)量,針對(duì)該產(chǎn)品你要深入去查,弄清具體情況?!?/p>
三、舉一反三,追查到底
早已經(jīng)過了午飯時(shí)間,但心中的疑云未解開前,大家都沒有心思吃飯,回到審計(jì)組辦公室,立即組織相關(guān)人員召開專項(xiàng)工作會(huì)議。會(huì)議決定:“一是結(jié)合《X廠物資采購管理流程》等制度對(duì)a類產(chǎn)品采購計(jì)劃、比價(jià)管理、合同管理等過程進(jìn)行細(xì)致審查,查看是否存在超采現(xiàn)象?如存在超采現(xiàn)象,具體原因是什么?二是進(jìn)一步細(xì)化審計(jì)組內(nèi)部分工,抽調(diào)其他業(yè)務(wù)人員、審計(jì)人員臨時(shí)加入,擴(kuò)大審計(jì)抽查數(shù)據(jù)范圍,查看是否有同類現(xiàn)象”。
雖然只是5月下旬,但是地處中南部地區(qū)的M市早已是30多度的高溫天氣,沒有一絲風(fēng),很是悶熱。審計(jì)組沒有向炎熱天氣“投降”,奮筆疾書。經(jīng)過兩天的戮力攻堅(jiān),審計(jì)組按照“合理懷疑,嚴(yán)謹(jǐn)取證”的工作思路,除去少數(shù)疑問外,對(duì)各自負(fù)責(zé)的環(huán)節(jié)都已經(jīng)有了詳細(xì)了解。審計(jì)組員各自匯報(bào),分別說道:“經(jīng)過我們這兩天的‘調(diào)查取證,a類產(chǎn)品無采購計(jì)劃,對(duì)其合同抽查,發(fā)現(xiàn)合同沒有審批手續(xù)。在大量的審計(jì)證據(jù)和我們的再三詢問下,物資供應(yīng)部部長已經(jīng)承認(rèn),a類產(chǎn)品采購合同完全由其計(jì)劃員私自簽訂,是其個(gè)人所為。今年年初,他們是在個(gè)別供貨方找到X廠索要貨款時(shí),才發(fā)現(xiàn)a類產(chǎn)品有那么大的訂貨量,公司內(nèi)部也進(jìn)行了調(diào)查,當(dāng)事計(jì)劃員已經(jīng)調(diào)離本崗。當(dāng)我們?cè)儐柲呛贤率窃趺醇由w時(shí),據(jù)物資供應(yīng)部反映,之前印章管理員有印章不鎖柜情況,合同印章應(yīng)該是當(dāng)事計(jì)劃員私自加蓋。但我們要求物資供應(yīng)部提供所有a類產(chǎn)品合同時(shí),他們說只有部分合同,其它可能當(dāng)事計(jì)劃員無法提供?!薄敖?jīng)過對(duì)300多項(xiàng)產(chǎn)品的逐項(xiàng)核查,除去a類產(chǎn)品外,b類產(chǎn)品采購數(shù)據(jù)也存在異常,向物資供應(yīng)部詢問后,發(fā)現(xiàn)該類產(chǎn)品也存在超采現(xiàn)象,是同一計(jì)劃員所為。還有一奇怪現(xiàn)象,b類產(chǎn)品合同除加蓋物資供應(yīng)部1號(hào)印章外,還有加蓋生產(chǎn)經(jīng)營部2號(hào)印章現(xiàn)象”。“這個(gè)印章能辨別真?zhèn)蚊??”組長問道?!斑@個(gè)印章我們已經(jīng)去公司備案處調(diào)查,是真印章加蓋,但去生產(chǎn)經(jīng)營部穿行測試,生產(chǎn)經(jīng)營部也不能說清是誰何時(shí)給用的印章了”“X廠財(cái)務(wù)管理部門無備份合同,只依據(jù)計(jì)劃員提供的發(fā)票、入庫單及報(bào)銷單進(jìn)行掛賬付款”……
四、摸底約談,犁庭掃穴
X廠采購付款管理審計(jì)進(jìn)展到這里,事情輪廓基本清晰,按照審計(jì)流程,需要形成書面材料作為審計(jì)證據(jù),審計(jì)組決定乘勝追擊,對(duì)當(dāng)事人、部門主管領(lǐng)導(dǎo)和部門責(zé)任人進(jìn)行約談,落實(shí)具體細(xì)節(jié)。
與當(dāng)事計(jì)劃員約談,他提出a類產(chǎn)品為進(jìn)口件,本人擔(dān)心因國際關(guān)系惡化等問題,導(dǎo)致該零件不能采購,從而影響生產(chǎn),所以大量訂購a類產(chǎn)品;針對(duì)b類產(chǎn)品為何采購數(shù)量如此巨大,計(jì)劃員說由于沒有采購計(jì)劃,有些訂貨是通過傳真形式代替合同,并且工作筆記記錄也比較雜亂,哪些訂貨采購了也記不清了,所以導(dǎo)致了超采;針對(duì)部分合同如何加蓋2號(hào)印章,當(dāng)事人也只是承認(rèn)是他加蓋,但具體加蓋過程已經(jīng)忘記。
與部門主管領(lǐng)導(dǎo)和部門責(zé)任人約談,他們都提出因供貨方索要貨款才發(fā)現(xiàn)a類產(chǎn)品超采,目前X廠正在調(diào)查,已經(jīng)掌握了部分情況。對(duì)于b類產(chǎn)品超采,此前沒有發(fā)現(xiàn),存在一定工作失誤。a、b類產(chǎn)品超采,都是計(jì)劃員私自行為,至于部分合同如何加蓋2號(hào)印章,他們一無所知。組長趁著物資供應(yīng)部的人員都在應(yīng)對(duì)審計(jì)人員的間隙,對(duì)供應(yīng)部的辦公現(xiàn)場進(jìn)行了觀察,發(fā)現(xiàn)現(xiàn)場資料管理不盡人意,部分采購員的檔案柜和辦公抽屜里的資料外露,隨之目光聚焦在當(dāng)事計(jì)劃員之前使用的辦公柜上,問道:“當(dāng)事計(jì)劃員幾月份調(diào)離本崗?為什么a類產(chǎn)品全部合同無法提供?那個(gè)書柜里邊裝的都是什么?”。物資供應(yīng)部部長答道:“他在年初就調(diào)離了本崗,有些材料他說找不到了。他的工作已經(jīng)和別人交接,可能是他個(gè)人物品。”“正好你們也都在現(xiàn)場,我們就打開抽屜看看?!苯M長一邊說一邊拉開了三個(gè)抽屜。當(dāng)三個(gè)抽屜被拉開后,在場的所有人無不為眼前所見感到震驚,只有30×30×50cm的三抽屜辦公柜中除去少量個(gè)人物品外,找出整整三大摞材料(包括:已經(jīng)簽字但沒有粘貼票據(jù)的付款單、合同、加蓋部門印章的訂貨意向傳真、供應(yīng)商發(fā)票等),后將這些材料平鋪地面,足足鋪滿了一個(gè)近10平方米的屋子,再看物資供應(yīng)部的領(lǐng)導(dǎo)們,都面紅耳赤,沉默不語。
最后,在堆積的材料中找到了a類產(chǎn)品的其它合同。依據(jù)X廠提供數(shù)據(jù),a和b類產(chǎn)品沒有保質(zhì)期,審計(jì)組對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行了初步測算,得出X廠因庫存積壓資金損失約230萬元的結(jié)論。(超采a類產(chǎn)品占用資金約310萬元,將目前的a類產(chǎn)品消耗完需約6年,按銀行貸款年利率4.35%計(jì)算,資金占用利息約89萬元;超采b類產(chǎn)品占用資金654萬元,將b類產(chǎn)品消耗完需約10年,資金占用利息為141萬元。)審計(jì)組掌握情況后,連夜組織編寫審計(jì)要情,將實(shí)際情況向航空工業(yè)進(jìn)行匯報(bào)。
五、列舉問題,吸取教訓(xùn)
通過對(duì)X廠采購付款業(yè)務(wù)的審計(jì),發(fā)現(xiàn)X廠a、b兩類產(chǎn)品超采的根本原因是內(nèi)控制度基本形同虛設(shè),違規(guī)操作并沒有監(jiān)督檢查。同時(shí),X廠內(nèi)控制度存在外部環(huán)境變化時(shí)沒有及時(shí)更新完善等現(xiàn)象,在制度的頂層設(shè)計(jì)上,沒有科學(xué)統(tǒng)籌的策劃,存在較大的內(nèi)控缺陷,再加上主管計(jì)劃員的“粗心大意”,必然會(huì)導(dǎo)致超采的結(jié)果。
(一)內(nèi)控制度不規(guī)范
(1)《XX合同專用章管理辦法》為X廠2014年7月16日發(fā)布并執(zhí)行,X廠于2017年4月進(jìn)行了資產(chǎn)整合以及更名等工作,公司原有合同專用章也進(jìn)行了名稱調(diào)整,同時(shí)數(shù)量也由7個(gè)變成5個(gè),但截至2018年5月公司頂層文件也沒有更新,存在一定管理漏洞。
(2)《XX合同專用章管理辦法》規(guī)定,各部門的合同專用章應(yīng)由專人保管,同時(shí)制定部門合同專用章管理辦法并報(bào)公司批準(zhǔn)。經(jīng)對(duì)X廠生產(chǎn)經(jīng)營部現(xiàn)場審計(jì),并未發(fā)現(xiàn)制定相關(guān)制度,正因合同章管理混亂,間接導(dǎo)致對(duì)物資供應(yīng)部合同為何加蓋生產(chǎn)經(jīng)營部合同章已無法取證。
(二)內(nèi)控制度有缺陷
(1)審計(jì)發(fā)現(xiàn)X廠物資供應(yīng)部辦理入庫只是由待檢區(qū)工作人員與計(jì)劃員電話或者當(dāng)面確認(rèn)數(shù)量,并未依據(jù)采購計(jì)劃及采購合同審核入庫數(shù)量和掛賬金額,導(dǎo)致計(jì)劃員超采產(chǎn)品可直接入庫,也是超采遲遲沒有被發(fā)現(xiàn)的重要原因之一。
(2)X廠物資供應(yīng)部在付款審批上存在內(nèi)控缺陷,計(jì)劃員填寫付款單,經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)審批后財(cái)務(wù)辦理付款。但審計(jì)發(fā)現(xiàn),計(jì)劃員填寫付款單時(shí),沒有要求計(jì)劃員出示采購計(jì)劃、采購合同、入庫驗(yàn)收單等材料,只有計(jì)劃員口頭匯報(bào)工作情況,明顯存在制度缺陷。
(3)X廠財(cái)務(wù)管理部門在采購付款管理工作中只起到了“核算”和“付款”的作用,無備份合同,對(duì)合同審簽過程不控制,由于對(duì)業(yè)務(wù)上決策、實(shí)施過程參與較少,導(dǎo)致對(duì)業(yè)務(wù)來龍去脈了解不多,只依據(jù)計(jì)劃員提供的發(fā)票、入庫單及報(bào)銷單進(jìn)行掛賬付款,導(dǎo)致單位財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)脫節(jié),造成資產(chǎn)管理環(huán)節(jié)內(nèi)部控制嚴(yán)重缺陷。
(三)不執(zhí)行制度,違規(guī)操作
(1)文件規(guī)定物資供應(yīng)部應(yīng)根據(jù)批準(zhǔn)的需求計(jì)劃,形成相應(yīng)的物資采購計(jì)劃,而抽查a、b類產(chǎn)品某合同,未見采購計(jì)劃。
(2)文件規(guī)定物資采購合同簽訂前應(yīng)當(dāng)履行《物資采購合同審批表》,計(jì)劃員草擬合同及審批表后經(jīng)計(jì)劃副管、室主任、及部門領(lǐng)導(dǎo)審批交由合同印章管理員蓋章。抽查a類產(chǎn)品某些合同,未發(fā)現(xiàn)有審批痕跡。抽查b類產(chǎn)品某些合同,部分采購存在以傳真意向代替采購合同的現(xiàn)象,傳真加蓋部門印章,并且傳真可以隨意發(fā)送,沒有審批流程。
(3)文件規(guī)定加強(qiáng)預(yù)付款管理,內(nèi)審員負(fù)責(zé)建立預(yù)付款管理臺(tái)賬,計(jì)劃員負(fù)責(zé)及時(shí)將審核合格的票據(jù)交財(cái)務(wù)部門清賬。但對(duì)a、b類產(chǎn)品抽查時(shí),未見內(nèi)審員建立預(yù)付款管理臺(tái)賬。
(4)文件規(guī)定事前主要從供應(yīng)商的選擇、準(zhǔn)入、比價(jià)、合同簽訂、到貨驗(yàn)收、付款等階段,通過全程參與和決策實(shí)施進(jìn)行監(jiān)督。事后主要通過票據(jù)審核、報(bào)賬等進(jìn)行監(jiān)督。對(duì)辦理采購業(yè)務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn),適時(shí)輪崗。物資供應(yīng)部部長對(duì)物資采購具有監(jiān)督檢查職責(zé),不定期對(duì)采購環(huán)節(jié)檢查,對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)處理。但對(duì)a、b類產(chǎn)品抽查時(shí),未見有監(jiān)督檢查痕跡。
六、經(jīng)驗(yàn)和體會(huì)
回顧整個(gè)審計(jì)過程,有以下幾點(diǎn)體會(huì):
(一)針對(duì)審計(jì)項(xiàng)目
(1)審計(jì)工作是系統(tǒng)工程,特別是偏重管理審計(jì)的項(xiàng)目,對(duì)審計(jì)人員業(yè)務(wù)能力和綜合素質(zhì)都有較高的要求,但如何有效發(fā)揮審計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平,審前策劃就顯得尤為重要。此次審計(jì)項(xiàng)目,審計(jì)組將風(fēng)險(xiǎn)管理與審計(jì)項(xiàng)目有效融合,以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向,科學(xué)地設(shè)計(jì)審計(jì)方案,有側(cè)重性對(duì)關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)按照審計(jì)流程進(jìn)行穿行測試,是一次大膽創(chuàng)新的嘗試,并取得了良好的收益。
(2)要有高度的職業(yè)敏感性。本次審計(jì)的關(guān)鍵是對(duì)a產(chǎn)品異常儲(chǔ)備和戰(zhàn)略儲(chǔ)備概念的把握。正是因?yàn)閷?duì)a產(chǎn)品配套的X型飛機(jī)研制狀態(tài)的了解才能準(zhǔn)確判定,才能不被對(duì)方一句簡單的戰(zhàn)略儲(chǔ)備而搪塞。正是基于對(duì)單位管理現(xiàn)場的敏感性和管理常理的合理判斷才抓住了問題的關(guān)鍵。因此高質(zhì)量的審計(jì)對(duì)于審計(jì)人員的專業(yè)儲(chǔ)備要求較高,審計(jì)人員要做好各類知識(shí)的儲(chǔ)備才能在關(guān)鍵時(shí)刻應(yīng)對(duì)自如。
(3)針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重點(diǎn)問題,一定要用釘子精神不斷地“深挖到底”,將問題徹底暴露,做到審計(jì)問題無死角。同時(shí),要剖析問題產(chǎn)生的原因,找到產(chǎn)生問題的根本,才能為后續(xù)整改打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ),對(duì)癥下藥徹底鏟除“毒瘤”。
(二)針對(duì)企業(yè)本身
(1)制度的制定是一個(gè)科學(xué)系統(tǒng)工程,國企的各職能部門要充分擔(dān)負(fù)起各自職責(zé)。在制度建立時(shí),要做到統(tǒng)籌兼顧,避免內(nèi)控缺陷的存在。制度建立后,必須要按照制度執(zhí)行,編制制度部門有監(jiān)督檢查的職責(zé)。“管理教父”彼得·德魯克曾提出“管理者必須管理”,只有各個(gè)環(huán)節(jié)都做到并且做好,工作中才能少犯錯(cuò)或不犯錯(cuò)。
(2)黨的十九大報(bào)告提出要深化改革審計(jì)管理體制。國企在做強(qiáng)、做優(yōu)、做大,從而實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展的過程中,勢必面臨著各種經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn),那么國企就應(yīng)系統(tǒng)策劃,把紀(jì)檢監(jiān)察、審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控工作與全面從嚴(yán)治黨、從嚴(yán)治企、依法治企緊密融合為一體,構(gòu)建國有企業(yè)大監(jiān)督和大風(fēng)控體系,充分發(fā)揮上述部門防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、增強(qiáng)免疫力的作用,做好國有資產(chǎn)的守護(hù)人,不斷促進(jìn)國有資產(chǎn)保值、增值。
(3)國企的審計(jì)部門要克服資源不足等工作壁壘,站在公司宏觀角度,針對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)領(lǐng)域或相應(yīng)崗位制訂審計(jì)計(jì)劃,做到審計(jì)無遺漏。同時(shí),要建立審計(jì)和紀(jì)檢聯(lián)合機(jī)制,筑牢“新形勢”下風(fēng)險(xiǎn)管理的第三道防線,風(fēng)險(xiǎn)關(guān)口前移,將監(jiān)督的時(shí)間前移至事前、事中。審計(jì)在防范經(jīng)營管理“事”上發(fā)揮重要作用,紀(jì)檢在防范經(jīng)營管理“人”上發(fā)揮重要作用,共同擔(dān)負(fù)起保護(hù)國有資產(chǎn)安全性和完整性的重要責(zé)任,不斷強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防控的戰(zhàn)斗堡壘。
七、后記
墨菲定律的根本內(nèi)容是:如果事情有變壞的可能,不管這種可能性有多小,它總會(huì)發(fā)生。正因X廠制度存在漏洞,操作時(shí)又不按制度執(zhí)行,并且當(dāng)事計(jì)劃員“粗心大意”,這一系列的原因直接導(dǎo)致了超采的這一結(jié)果。國有大型軍工企業(yè)作為國有資產(chǎn)保值、增值的主體,應(yīng)在制度設(shè)計(jì)、制度執(zhí)行上狠下功夫,才能不辜負(fù)黨和國家以及廣大人民群眾的信任;而作為企業(yè)中的一員,也絕不能放松對(duì)自己的要求,應(yīng)學(xué)會(huì)自我約束和管理,避免工作中的錯(cuò)誤,只有共同努力才能使企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。AFA
(編輯:賈璐)