柳詩 黃艷華

[摘要]在我國市場經濟建設的浪潮中，中小企業(yè)發(fā)展迅猛，對國民經濟的發(fā)展也起著日益重要的作用。中小企業(yè)在獲得機遇飛速發(fā)展的同時，在實際運營過程中也暴露了許多內部控制問題。特別是存在著管理層認知不清、內部控制環(huán)境不具備優(yōu)勢、相關機制體系不完善等問題，給企業(yè)的發(fā)展增加了風險。從內部控制的重要性出發(fā)，闡述了企業(yè)內部控制的必要性，分析了中小企業(yè)內部控制存在的問題，并對企業(yè)內部控制存在的問題提出了解決方案。

[關鍵詞]中小企業(yè);內部控制;問題;對策

[中圖分類號]F275[文獻標識碼] A

隨著改革開放的深入，我國社會主義市場經濟體制日益完善，中小企業(yè)飛速成長且越來越成為國民經濟發(fā)展的重要組成部分。然而隨著中小企業(yè)的迅速成長，其發(fā)展過程中存在的問題也日益暴露出來，給中小企業(yè)的發(fā)展造成了嚴重的影響。一個突出問題就是難以建立完善的內部管理制度從而無法進行有效的內部控制。

1 中小企業(yè)內部控制的背景與現狀

1.1 中小企業(yè)內部控制的背景

改革開放以來，我國中小企業(yè)數量迅速增長，大大促進了國家的經濟增長和社會就業(yè)，但也正是因為中小企業(yè)發(fā)展過快，其存在的各種問題也日益暴露出來，成為中小企業(yè)繼續(xù)發(fā)展的嚴重障礙。

在種種問題中，內部控制對中小企業(yè)的影響力也日益浮現，內部控制不完善，使得中小企業(yè)難以在大環(huán)境中獲得有利的競爭地位，發(fā)展處境更加艱難，而中小企業(yè)的發(fā)展滯緩，必然影響國民經濟的發(fā)展。因此，企業(yè)內部控制的有效實施越來受到全社會的關注與重視。

1.2 中小企業(yè)內部控制的現狀

我國現如今存在的中小企業(yè)的數量經研究表明已經占據了我國總企業(yè)數量的97%。然而，雖然中小企業(yè)在市場中占據了主導地位，但是這并不表明中小企業(yè)在市場競爭中占據有利的地位。盡管與大企業(yè)相比，中小企業(yè)具有機制靈活，投入成本低等優(yōu)勢，但與大企業(yè)相比，中小企業(yè)在資金管理及內部控制方面仍然有相當大的差距。大企業(yè)較中小企業(yè)而言發(fā)展時間更加久遠，資金運作更加順暢，精英人才更加豐富，企業(yè)內部體系更加完整，內部控制管理更加成熟，因此，中小企業(yè)在企業(yè)與企業(yè)的競爭中很難占據優(yōu)勢。尤其大企業(yè)擁有更加完善的內部控制機制，能夠對企業(yè)的財產進行有效的保護與利用，對企業(yè)人員進行了能夠管理，對企業(yè)的資源配置進行了更加合理的配置。因此，建立完整的內部控制體系，合理利用企業(yè)資源，保護企業(yè)財產，高效利用人員是中小企業(yè)的當務之急。

2 中小企業(yè)內部控制存在的問題

2.1 管理層認知不清，企業(yè)內部控制缺失

大多數中小企業(yè)的管理人對企業(yè)的內部控制的重要性認知不足，對內部控制還停留在單純對企業(yè)財務的處理之上，更有甚者忽視企業(yè)的內部控制，認為企業(yè)的內部控制并沒有什么實施的必要，這就導致了企業(yè)內部控制體系的缺失或者即便建立了相應的內部控制體系，也處于一個不完善、不受重視的境地。內部控制作為企業(yè)生產經營的關鍵，其相關制度是否可以完整的建立與實施對企業(yè)的發(fā)展起著至關重要的作用。因此加強培養(yǎng)管理人員對企業(yè)內部控制的認識，加深管理層對內部控制的了解是十分必要的，只有這樣中小企業(yè)才可以有效建立乃至于完善內部控制體系。

2.2 企業(yè)內部控制環(huán)境不具備優(yōu)勢

就目前我國的中小企業(yè)的現狀而言，大多數中小企業(yè)都屬于家族式企業(yè)，而在家族式企業(yè)中，作為管理者的親屬，家族成員往往對于企業(yè)沒有一種緊迫感與壓力感，卻可以獲得更多的權力與資源，這就會造成企業(yè)非家族式成員對企業(yè)沒有歸屬感與認同感，會認為自己的努力工作無法得到企業(yè)的認可，會造成企業(yè)非家族式員工對管理層的不滿，對工作的抱怨，降低員工工作熱情，拉低工作效率，對于企業(yè)的內部人員管理與企業(yè)經營十分不利。

再者，就企業(yè)的整體環(huán)境而言，依然要追溯到企業(yè)管理層的內控意識薄弱之上，管理層對企業(yè)內部控制的不重視，對內部控制環(huán)節(jié)的把關不嚴，就無法在企業(yè)之中形成良好的風氣，上行下效。這就導致了企業(yè)無法形成良好地管理風氣，進而滲透到企業(yè)管理的各個環(huán)節(jié)，導致企業(yè)的資源、機構設置、人員分配都無法得到有效地利用。

2.3 相關機制體系的不完善

俗話說“沒有規(guī)矩不成方圓”，一個企業(yè)如果沒有自己的規(guī)章制度就無法有效地運作，這一點在中小企業(yè)中尤為明顯。尤其是那些家族式的中小企業(yè)，本來就存在內部控制機制不完善的缺點，而在家族員工的參與下，更加無法得到有效的執(zhí)行。

而中小企業(yè)這一制度的缺失就會導致自身無法做到對風險的預估與規(guī)避，使得中小企業(yè)在面對困境時處于被動地位。另一方面，內部控制機制的不完善同時也會使得企業(yè)的機構設置、人員分配、資源配置得不到合理的安排，各個部門的人員無法明確自己的職責，無法區(qū)分各自的權限，甚至出現一人身兼數職的情況，加大企業(yè)經營的風險;同時也容易造成員工工作態(tài)度散漫，無法激發(fā)員工工作的積極性、主動性與創(chuàng)造性，不利于企業(yè)精神的形成。

2.4 企業(yè)人員綜合素質不高

中小企業(yè)雖然與大企業(yè)相比擁有更加龐大的市場基數，但是大企業(yè)所擁有的更加好的聲譽與工作前景使得中小企業(yè)對于人才的吸引力遠遠不如大企業(yè)，就如人往高處走水往低處流一般，優(yōu)秀人才大部分被那些知名企業(yè)挖走，只剩下少部分的優(yōu)秀人才和大部分的普通人員在那些數量龐大的中小企業(yè)進行分配。而且還存在各種各樣的流失現象。

3 加強中小企業(yè)內部控制的意義

3.1 有利于加強中小企業(yè)市場競爭力

建立一個完善的內部控制體制可以使得企業(yè)得到合理有效的管理與運作。

3.1.1 就管理層而言，一個成熟的內部控制體系可以使得管理層更加有效的對下層人員進行把控與篩選，吸收那些更加優(yōu)秀的人才，激發(fā)員工的工作積極性。同時也可以對企業(yè)的工作進行有效的分配，發(fā)揮最大效益，有利于企業(yè)經營目標的加速實現。

3.1.2 就企業(yè)員工而言，良好的內部控制體系有利于員工之間相互監(jiān)督、相互促進，激發(fā)員工工作的積極性、主動性與創(chuàng)造性，營造良好的工作氛圍。同時也避免了企業(yè)“特權”和一人身兼數職的情況出現，降低了舞弊的風險，減少了企業(yè)資源的浪費。

3.1.3 就企業(yè)整體而言，健全的內部控制體系有利于形成良好的工作環(huán)境氛圍，利于企業(yè)文化建設的推進。企業(yè)文化作為一種企業(yè)精神，代表著企業(yè)的形象與風氣，良好的企業(yè)文化可以滲透企業(yè)經營管理的各個過程，使得企業(yè)具有凝聚力，形成團隊合作精神，全體員工朝一個方向努力，對企業(yè)的目標與發(fā)展起著有利的影響。

3.2 有利于降低中小企業(yè)風險

3.2.1 減少企業(yè)外部風險。建立一個完整的內部控制體系就包括了一個成熟的風險評估機制。中小企業(yè)往往缺乏對企業(yè)所擁有的全局觀與戰(zhàn)略性思想，在市場競爭中無法及時地對市場中存在的風險進行判斷。而內部控制體系的完善有利于中小企業(yè)在進行市場活動之前結合當前環(huán)境與企業(yè)整體情況對可能存在的風險進行及時的預估與規(guī)避，降低企業(yè)面臨風險的幾率;在市場活動進行時則可以及時得對相應地困境做出反應并提出合理的解決方案，使得企業(yè)在直面困境之時主動出擊，減少企業(yè)的風險損失;在市場活動之后，可以結合實際經驗，總結分析，避免同樣風險的再次出現并及時做出下一次活動的風險預估。

3.2.2 減少企業(yè)內部風險。良好的內部控制體系有利于企業(yè)監(jiān)督機制的建立與運行。通過監(jiān)督機制的建立，可以在企業(yè)內部形成一個相互制衡的關系，優(yōu)化企業(yè)內部機構，使得各個部門可以明確自己的職責，實現獎罰分明。讓各層管理人員都有緊迫性，相互監(jiān)督，相互制衡，這樣有利于減少企業(yè)內部的腐敗與各部門的不作為行為，激發(fā)工作人員的積極性，加強員工的責任心，提升企業(yè)制度的威懾力與信服力。

3.3 有利于實現中小企業(yè)資源的合理配置

中小企業(yè)無論是在物質資源或是人力資源上往往缺乏合理的配置，建立健全內部控制體系有利于企業(yè)建設合理的組織機構和治理機構、優(yōu)化企業(yè)配置、細化企業(yè)內部工作程序、整合重復投入的成本，從而提升各個部門的效率性。

4 中小企業(yè)內部控制操作的問題及對策研究

4.1 提高管理層對內部控制的認知

首先，對于企業(yè)而言，管理層發(fā)揮著帶頭示范作用。要加強企業(yè)的內部控制就要從基礎抓起，糾正管理人員對內部控制的錯誤認知，并向其灌輸內部控制對企業(yè)發(fā)展十分重要的認知?；鶎尤藛T看見了高層人員對內部控制的重視，自然也就會隨之遵守企業(yè)內部控制管理規(guī)定，上行下效，有利于營造一個良好的企業(yè)氛圍。

其次，提高了管理層對企業(yè)內部控制的正確認知，管理人員才可以知道內部控制對于中小企業(yè)發(fā)展的重要性，才可以采取正確的方法根據自己企業(yè)的特點來制定合理的內部控制方案，有利于中小企業(yè)的發(fā)展壯大。

最后，提高管理層對企業(yè)內部控制的認知，可以使得企業(yè)管理者正確的任用人才，為企業(yè)選擇合適的員工來增加工作效率;同時，管理層對內部控制的正確認知也可以避免來家族式員工的“特權”行為的出現，有利于企業(yè)內部團結，減少企業(yè)的損失，提升員工工作積極性。

4.2 優(yōu)化企業(yè)內部控制環(huán)境

內部環(huán)境是企業(yè)實施內部控制的基礎，可以從以下三個方面優(yōu)化企業(yè)內部控制環(huán)境。

4.2.1 提高中小企業(yè)人員對內部控制的認知。對于一個企業(yè)來說，良好的企業(yè)環(huán)境可以影響到企業(yè)的各個工作環(huán)節(jié)。如果形成了良好的內部控制環(huán)境，那么企業(yè)各個環(huán)節(jié)都會受到這種環(huán)境的感染，員工會自覺地遵守內部控制管理，有利于形成企業(yè)團結。否則會引起員工的負面情緒，影響企業(yè)內部控制的執(zhí)行力與效果。

4.2.2 建立健全中小企業(yè)內部控制機制。俗話說“沒有規(guī)矩不成方圓”，只有建立強有力的內部控制制度才可以給企業(yè)員工一個標桿，讓他們明白什么可以做，什么不可以做，才可以規(guī)范工作行為，避免工作錯誤;同時，通過建立獎罰分明的機制，也可以激發(fā)企業(yè)員工工作的積極性、主動性與創(chuàng)造性，形成一種積極的“壓力”，為企業(yè)創(chuàng)造良好的工作范圍。

營造良好的內部控制環(huán)境需要從兩手抓起，既要加強中小企業(yè)員工對內部控制的認識，從內在認知來影響他們，讓員工自覺服從內部控制管理，又要從外建立一套強有力的內部控制機制，來規(guī)范員工的工作，這樣才可以實現企業(yè)經濟效益的最大化。

4.3 建立完善的內部控制評估機制

大企業(yè)由于自身具備的優(yōu)勢，在面臨實際危機時，往往可以憑借其雄厚的實力與健全的風險評估機制渡過危機，而中小企業(yè)往往在危機來臨之時被輕易擊倒。建立一個完善的風險評估機制十分必要。

中小企業(yè)通過建立風險評估機制可以增強企業(yè)面臨風險時的能力，有利于提升企業(yè)市場競爭力。比如：事前的預估與規(guī)避，降低企業(yè)面臨風險的幾率;事中的解決方案，企業(yè)可正確決策，積極主動，減少企業(yè)的風險損失;事后的總結分析，避免同樣風險的再次出現并及時做出下一次活動的風險預估，減少企業(yè)財產與資源損失。

4.4 提升企業(yè)人員綜合素質

當今世界，人才成為企業(yè)發(fā)展的核心動力之一，如何留住人才、培養(yǎng)人才成為了企業(yè)的重要目標之一。

在人才的競爭之中，大企業(yè)具備中小企業(yè)所無法比擬的諸多優(yōu)勢。但是中小企業(yè)要有也必須有自己的人才之策。

留住企業(yè)人才，提升企業(yè)內部人員綜合素質勢在必行。首先，對于老員工，企業(yè)可以給與現有員工一些福利政策和嘉獎來鼓勵現有員工的積極性，同時也要主動吸收外來優(yōu)秀人員，增加老員工的緊迫性。而對于新員工，企業(yè)則可以通過合約的形勢來留住新人才，減少后期的資源流失，并且提供相關的培訓來讓新員工盡快適應企業(yè)工作環(huán)境;其次，可以定期對企業(yè)工作人員進行培訓，提升員工業(yè)務能力，減少工作上的失誤;最后，還需要定時抽查員工的工作情況，檢查是否有工作上的失誤。

[參考文獻]

[1] 艾非達.激勵機制在企業(yè)管理中的應用與實踐[J]. 科技經濟市場，2017（7）.

[2] 吳映曉，吳蓉娟，梁璠.小微企業(yè)核心員工激勵機制研究[J].中小企業(yè)管理與科技（下旬刊），2016（11）.

[3] 葉禾令.當代企業(yè)人事管理中的激勵機制研究——以民營企業(yè)為例[J].現代營銷（下旬刊），2016（8）.

[4] 王淑君.專利商業(yè)化激勵機制研究[J].知識產權，2016（9）.

[5] 王婧.中小企業(yè)員工激勵存在的問題及對策研究[J].北京石油管理干部學院學報，2016（3）.