高晶

【摘要】? 近年來，隨著國家人才強(qiáng)國戰(zhàn)略的推進(jìn)，高校得到的上級(jí)部門劃撥的財(cái)政資金以及所承擔(dān)的科研項(xiàng)目數(shù)量和經(jīng)費(fèi)越來越多，給高校財(cái)政資金和科研經(jīng)費(fèi)的管理、使用帶來很大的難度。同時(shí)由于高校管理部門對(duì)經(jīng)費(fèi)使用監(jiān)管的缺失以及科研人員認(rèn)識(shí)誤區(qū)的偏差，出現(xiàn)了一些違規(guī)使用經(jīng)費(fèi)的現(xiàn)象。因此，文章剖析了高校常見九類財(cái)務(wù)報(bào)銷中存在的問題，并提出相應(yīng)的對(duì)策。

【關(guān)鍵詞】? 內(nèi)部控制;高校;財(cái)務(wù)報(bào)銷

【中圖分類號(hào)】? F275? 【文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼】? A? 【文章編號(hào)】? 1002-5812（2019）19-0102-03

一、高校九類常見財(cái)務(wù)報(bào)銷業(yè)務(wù)中存在的問題

（一）日常業(yè)務(wù)費(fèi)報(bào)銷

日常業(yè)務(wù)費(fèi)是為保障學(xué)校和學(xué)院正常運(yùn)轉(zhuǎn)、完成日常工作任務(wù)而發(fā)生的人員支出、公用支出和未完成特定工作任務(wù)和事業(yè)發(fā)展目標(biāo)所發(fā)生的項(xiàng)目支出。在報(bào)銷過程中存在的問題有：利用職務(wù)上的便利，通過簽定虛假合同、虛開發(fā)票等方式，非法占有巨額公共財(cái)物;利用項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和領(lǐng)導(dǎo)職務(wù)便利，以虛假發(fā)票和事項(xiàng)套取科研經(jīng)費(fèi)，并轉(zhuǎn)入所控制公司。以上問題是由于支出業(yè)務(wù)相關(guān)崗位設(shè)置不合理，崗位職責(zé)不清、支出不符合相關(guān)政策與制度要求，導(dǎo)致單位支出不合法合規(guī)、錯(cuò)誤或者舞弊。

（二）科研經(jīng)費(fèi)報(bào)銷

科研經(jīng)費(fèi)泛指各種用于發(fā)展科學(xué)技術(shù)事業(yè)而支出的費(fèi)用?？蒲薪?jīng)費(fèi)通常由政府、企業(yè)、民間組織和基金會(huì)等通過委托方式或者對(duì)申請(qǐng)報(bào)告的篩選來分配，用于解決特定的科學(xué)和技術(shù)問題。在報(bào)銷過程中存在的問題有：通過各種虛假票據(jù)，從高?？蒲薪?jīng)費(fèi)中套取資金，常用手段包括使用親友和學(xué)生的國內(nèi)火車票和住宿費(fèi)、在學(xué)校周邊的打印復(fù)印裝訂費(fèi)、給學(xué)生和校外專家勞務(wù)費(fèi)、外出旅游租車費(fèi)以及虛構(gòu)網(wǎng)站開發(fā)費(fèi)等。

（三）會(huì)議費(fèi)報(bào)銷

會(huì)議費(fèi)，是指單位為執(zhí)行公務(wù)或開展業(yè)務(wù)活動(dòng)召開會(huì)議所發(fā)生的一切合理費(fèi)用，主要有場所租用費(fèi)、資料費(fèi)、交通費(fèi)、進(jìn)餐費(fèi)、住宿費(fèi)等，是公用經(jīng)費(fèi)支出的重要組成部分。在報(bào)銷過程中存在的問題有：在專項(xiàng)項(xiàng)目中列支無關(guān)人員會(huì)議費(fèi)、考察費(fèi)等;通過列支會(huì)議費(fèi)、餐費(fèi)、住宿費(fèi)等方式，將套取資金（主要為科研經(jīng)費(fèi)）用于有關(guān)支出，結(jié)余資金形成“小金庫”;利用公款組織旅游并報(bào)銷等。

（四）高校公務(wù)招待報(bào)銷

公務(wù)接待費(fèi)是指出席會(huì)議、考察調(diào)研、執(zhí)行任務(wù)、學(xué)習(xí)交流、檢查指導(dǎo)、請(qǐng)示匯報(bào)工作中發(fā)生的接待費(fèi)。違反公務(wù)接待管理規(guī)定，超標(biāo)準(zhǔn)、超范圍接待;接受可能影響執(zhí)行公務(wù)的宴請(qǐng);通過虛列會(huì)議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、維修費(fèi)等方式報(bào)銷吃喝費(fèi)用，或者以項(xiàng)目資金等專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支付吃喝費(fèi)用;公款安排與公務(wù)無關(guān)的宴請(qǐng)，特別是在單位內(nèi)部食堂、培訓(xùn)中心以及農(nóng)家樂、“一桌餐”隱蔽場所公款吃喝問題。

（五）高校設(shè)備費(fèi)報(bào)銷

儀器設(shè)備是高校辦學(xué)的基礎(chǔ)條件，是保障學(xué)校教學(xué)管理正常運(yùn)行的前提，是學(xué)校開展實(shí)踐教學(xué)的基本保障，因此一般高校都會(huì)投入大量資金購買相關(guān)儀器設(shè)備。在此過程中存在的問題有：在采購設(shè)備、儀器過程中，收受廠商給予的好處費(fèi);利用其負(fù)責(zé)教學(xué)科研設(shè)備采購、驗(yàn)收的職務(wù)之便，收受設(shè)備商賄賂等。

（六）高校勞務(wù)費(fèi)發(fā)放

勞務(wù)費(fèi)，即個(gè)人所得稅中的勞務(wù)報(bào)酬是指個(gè)人獨(dú)立從事各種非雇傭的各種勞務(wù)所取得的所得。在報(bào)銷過程中存在的問題有：借用他人身份證辦理銀行存折，以“校外勞務(wù)人員”的身份冒名領(lǐng)取勞務(wù)費(fèi)，將領(lǐng)取的科研經(jīng)費(fèi)據(jù)為己有;利用職務(wù)上的便利，單獨(dú)或指使他人采取虛開發(fā)票方式套取公款等。

（七）高校獎(jiǎng)助學(xué)金發(fā)放

國家獎(jiǎng)學(xué)金的獎(jiǎng)勵(lì)對(duì)象要求學(xué)科成績優(yōu)秀、并且全面發(fā)展的學(xué)生，國家助學(xué)金包括國家勵(lì)志助學(xué)金和國家貧困助學(xué)金。在報(bào)銷過程中存在的問題有：克扣、挪用國家獎(jiǎng)助學(xué)金，將助學(xué)金用于抵作學(xué)生學(xué)費(fèi)等。

（八）高校科研獎(jiǎng)勵(lì)經(jīng)費(fèi)

科研獎(jiǎng)勵(lì)包括論文獎(jiǎng)、著作獎(jiǎng)、項(xiàng)目獎(jiǎng)、獲獎(jiǎng)成果獎(jiǎng)、專利和成果應(yīng)用獎(jiǎng)，目的是為了調(diào)動(dòng)科研工作者的積極性，提高高?？茖W(xué)研究水平。在報(bào)銷過程中存在的問題有：通過委托他人私刻公章、制作假公函;通過虛列支出、提取教師考核獎(jiǎng)勵(lì)、科研獎(jiǎng)勵(lì)等方式，違規(guī)套取資金用于設(shè)立“小金庫”;濫用職權(quán)，在形式審查中隱瞞、偏袒，讓不符合條件申報(bào)者通過審查;利用職權(quán)，對(duì)學(xué)術(shù)成果審核等環(huán)節(jié)違規(guī)審核、復(fù)核。

（九）高校學(xué)術(shù)交流經(jīng)費(fèi)支出

學(xué)術(shù)交流活動(dòng)范圍包括學(xué)校舉辦或者承辦的與學(xué)校學(xué)科建設(shè)相關(guān)的國際性、全國性或者省級(jí)學(xué)術(shù)會(huì)議，高校教職工參加在國內(nèi)或者國外舉辦的與學(xué)校學(xué)科建設(shè)相關(guān)的各類學(xué)術(shù)會(huì)議，邀請(qǐng)國內(nèi)外知名專家來高校進(jìn)行學(xué)術(shù)交流活動(dòng)。在報(bào)銷過程中存在的問題有：提供的申報(bào)支撐材料不符合學(xué)術(shù)交流資助范圍;濫用職權(quán)，在形式審查中隱瞞、偏袒，讓不符合條件申報(bào)者通過審查;利用職權(quán)，在審核等環(huán)節(jié)違規(guī)審核、復(fù)核。

二、基于內(nèi)部控制視角的對(duì)策

（一）基于報(bào)銷內(nèi)容及關(guān)鍵點(diǎn)，制定各方面應(yīng)對(duì)細(xì)則

1.日常業(yè)務(wù)費(fèi)報(bào)銷中風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)。第一，依據(jù)財(cái)政部、財(cái)政廳以及高校科研經(jīng)費(fèi)管理辦法、差旅費(fèi)管理辦法，大額資金審批管理辦法，合理設(shè)置崗位，對(duì)于經(jīng)費(fèi)支出申請(qǐng)、報(bào)銷審批及執(zhí)行等崗位建立崗位責(zé)任制，確保業(yè)務(wù)經(jīng)辦與審核、審批等不相容崗位相分離。第二，依據(jù)項(xiàng)目和科研經(jīng)費(fèi)支出管理辦法、公務(wù)接待費(fèi)管理辦法、高校會(huì)議費(fèi)管理辦法、因公出國出境管理辦法等，建立健全支出業(yè)務(wù)各項(xiàng)規(guī)章制度，明確各類事項(xiàng)支出的開支范圍和開支標(biāo)準(zhǔn)。第三，依據(jù)學(xué)校經(jīng)費(fèi)審批制度，分級(jí)進(jìn)行審批，比如學(xué)院設(shè)立財(cái)務(wù)一支筆負(fù)責(zé)所有事項(xiàng)的審批，教學(xué)經(jīng)費(fèi)需要教學(xué)院長也要簽字，必要時(shí)學(xué)院兩位領(lǐng)導(dǎo)會(huì)簽，大額資金必須校領(lǐng)導(dǎo)簽字（基建工程款50萬元及以上，設(shè)備購置款30萬元及以上，圖書購置費(fèi)20萬元及以上，單位基金10萬元及以上，其他經(jīng)費(fèi)5萬元及以上）。第四，依據(jù)江蘇省國庫集中收付制度、高校公務(wù)卡結(jié)算制度、高校會(huì)議費(fèi)管理辦法等，學(xué)校應(yīng)將國家的法規(guī)政策在機(jī)關(guān)和學(xué)院范圍內(nèi)進(jìn)行充分宣傳，必要時(shí)可以定期開展培訓(xùn)和宣傳，比如財(cái)務(wù)部門可以制作報(bào)銷宣傳單頁，放置在財(cái)務(wù)報(bào)銷大廳、窗口，并發(fā)放給各個(gè)機(jī)關(guān)部門秘書和學(xué)院的科研教學(xué)秘書。

2.科研經(jīng)費(fèi)報(bào)銷中風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)。第一，根據(jù)財(cái)政部、財(cái)政廳和高校差旅費(fèi)管理辦法，國內(nèi)差旅費(fèi)管理辦法，勞務(wù)費(fèi)發(fā)放管理辦法，公務(wù)交通管理辦法，合理設(shè)置審批、審核、復(fù)核崗位，明確各個(gè)崗位職責(zé)，并承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任，規(guī)范審核、復(fù)核崗位操作，對(duì)于經(jīng)費(fèi)支出申請(qǐng)、審批及執(zhí)行等崗位建立崗位責(zé)任制，簽字審批、審核人要對(duì)經(jīng)費(fèi)的真實(shí)性和可靠性負(fù)責(zé)，并承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任和后果。第二，依據(jù)高?？蒲泄芾硐嚓P(guān)規(guī)定，建立健全支出業(yè)務(wù)各項(xiàng)規(guī)章制度，明確各項(xiàng)支出事項(xiàng)的開支范圍和開支標(biāo)準(zhǔn)。第三，依據(jù)學(xué)校經(jīng)費(fèi)審批制度，分級(jí)進(jìn)行審批，學(xué)院財(cái)務(wù)一筆負(fù)責(zé)第一關(guān)初步審核，單筆金額超過5萬元，分管校領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)第二步審核簽字，單筆金額超過100萬元需要學(xué)校正校長審核加簽。第四，建立健全支出業(yè)務(wù)各項(xiàng)規(guī)章制度，明確各項(xiàng)支出事項(xiàng)的開支范圍和開支標(biāo)準(zhǔn)，例如專家咨詢費(fèi)，正高級(jí)職稱每人每次不超過5 000元，副高級(jí)職稱每人每次不超過3 000元，其他專家每人每次不超過1 000元。第五，學(xué)校應(yīng)將國家的法規(guī)政策在學(xué)校范圍內(nèi)進(jìn)行充分宣傳和培訓(xùn)，定期召開工作會(huì)議，交叉檢查工作，可以定期對(duì)機(jī)關(guān)和學(xué)院的科研秘書培訓(xùn)，宣傳報(bào)銷政策，介紹各位業(yè)務(wù)的報(bào)銷流程和規(guī)則。第六，財(cái)務(wù)部門審核支出預(yù)算，審驗(yàn)票據(jù)真?zhèn)巍?/p>

3.會(huì)議費(fèi)報(bào)銷中風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)。第一，依據(jù)國家和省級(jí)會(huì)議管理文件、《Y大學(xué)會(huì)議管理辦法》，會(huì)議申請(qǐng)全流程都實(shí)行分級(jí)審批制度，教師個(gè)人組織的會(huì)議需要院領(lǐng)導(dǎo)審批，學(xué)院和學(xué)校層次的會(huì)議需要學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)審批，學(xué)校會(huì)議費(fèi)用綜合定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每天550元，其中伙食費(fèi)用每人每天340元，住宿費(fèi)每人每天130元，其他費(fèi)用每人每天80元，符合調(diào)劑使用的可以調(diào)劑使用，但不得超標(biāo)準(zhǔn)報(bào)銷。第二，會(huì)議嚴(yán)格預(yù)算和決算制度，對(duì)支出進(jìn)行嚴(yán)格審核，不符合預(yù)算的不予以報(bào)銷，不報(bào)銷旅游費(fèi)、考察費(fèi)，不報(bào)銷高檔煙酒和總統(tǒng)套房等高規(guī)格住宿費(fèi)。第三，依據(jù)《Y大學(xué)會(huì)議管理辦法》《公務(wù)出行、住宿、用餐、會(huì)議管理等規(guī)定摘編》，建立健全會(huì)議管理的各項(xiàng)規(guī)章制度，明確會(huì)議舉辦規(guī)模和標(biāo)準(zhǔn)，以方便經(jīng)濟(jì)原則為主，不能選擇景區(qū)高檔酒店，不超標(biāo)準(zhǔn)、超規(guī)格辦會(huì)，嚴(yán)禁虛列會(huì)議費(fèi)、考察費(fèi)和旅游費(fèi)，加大宣傳、發(fā)放《公務(wù)出行、住宿、用餐、會(huì)議管理》等規(guī)定摘編。

4.公務(wù)招待報(bào)銷風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)。第一，依據(jù)《Y大學(xué)公務(wù)接待管理規(guī)定》《公務(wù)出行、住宿、用餐、會(huì)議管理等規(guī)定摘編》，建立健全公務(wù)接待各項(xiàng)規(guī)章制度，明確公務(wù)接待的范圍和標(biāo)準(zhǔn)，公務(wù)接待用餐地點(diǎn)不得使用高消費(fèi)餐飲場所，菜肴以家常菜為主，不得提供魚翅、燕窩等高檔菜肴，不得提供香煙或者高檔酒水，接待對(duì)象10人以內(nèi)的，陪餐人數(shù)不得超過3人，超過10人的，不得超過接待對(duì)象人數(shù)的三分之一，接待住宿原則上以標(biāo)間為主，不得超標(biāo)準(zhǔn)安排接待住房，不得額外配發(fā)洗漱用品，會(huì)議會(huì)場布置要簡樸，不擺放花草、香煙盒水果，不安排茶歇。第二，依據(jù)學(xué)校經(jīng)費(fèi)審批制度、《Y大學(xué)公務(wù)接待管理規(guī)定》，公務(wù)接待全流程實(shí)行分級(jí)審批制度，對(duì)接待全過程進(jìn)行監(jiān)督，審計(jì)處應(yīng)對(duì)公務(wù)接待費(fèi)用進(jìn)行審計(jì)并加強(qiáng)對(duì)校內(nèi)接待場所的審計(jì)監(jiān)督，紀(jì)檢監(jiān)察部門應(yīng)加強(qiáng)對(duì)公務(wù)接待違規(guī)違紀(jì)行為的查處。第三，財(cái)務(wù)部門審核支出預(yù)算，審驗(yàn)票據(jù)真?zhèn)危⒁鈱徍私?jīng)濟(jì)事項(xiàng)的真?zhèn)涡院推睋?jù)的合規(guī)性。第四，依據(jù)學(xué)校經(jīng)費(fèi)審批制度、《Y大學(xué)公務(wù)接待管理規(guī)定》，款項(xiàng)支付應(yīng)采用銀行轉(zhuǎn)賬或者公務(wù)卡結(jié)算的方式，不具備條件的地方以公務(wù)卡或有共同見證人情況下現(xiàn)金支付。

5.設(shè)備費(fèi)報(bào)銷中風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)。第一，對(duì)于設(shè)備報(bào)銷未經(jīng)適當(dāng)審批，依據(jù)儀器設(shè)備管理和資產(chǎn)采購相關(guān)管理制度，明確各部門職責(zé)，互相監(jiān)督，凡單價(jià)在800元（含800元）以上，耐用期在一年以上，能獨(dú)立使用的教學(xué)、科研、生產(chǎn)、行政用儀器設(shè)備，列入固定資產(chǎn)管理范圍，設(shè)備處經(jīng)費(fèi)需要設(shè)備處處長簽字審批方可報(bào)銷，學(xué)院報(bào)銷設(shè)備時(shí)需要財(cái)務(wù)一支筆簽字審批，金額超過五萬元需要分管校領(lǐng)導(dǎo)審批，金額超過100萬元需要分管財(cái)務(wù)副校長也要簽字，金額超過200萬元需要校長審批。第二，對(duì)于付款流程風(fēng)險(xiǎn)，依據(jù)儀器設(shè)備管理和資產(chǎn)采購與財(cái)務(wù)相關(guān)管理制度，財(cái)務(wù)部門付款審批相關(guān)流程，嚴(yán)格把關(guān)，對(duì)申請(qǐng)報(bào)告和相關(guān)資料，審核簽字。

6.勞務(wù)費(fèi)發(fā)放中風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)。第一，依據(jù)《Y大學(xué)績效工資實(shí)施辦法若干補(bǔ)充意見（試行）》，各部門嚴(yán)格遵守學(xué)校規(guī)定，對(duì)勞務(wù)費(fèi)和評(píng)審費(fèi)的真實(shí)性把關(guān)，對(duì)發(fā)放的內(nèi)容審核，防止出現(xiàn)不符合規(guī)定而發(fā)放以及超出額度的發(fā)放，建立審查崗位責(zé)任制。第二，依據(jù)上級(jí)及學(xué)校有關(guān)制度規(guī)定，建立健全勞務(wù)費(fèi)、評(píng)審費(fèi)發(fā)放業(yè)務(wù)各項(xiàng)規(guī)章制度，明確勞務(wù)費(fèi)、評(píng)審費(fèi)發(fā)放的開支范圍和開支標(biāo)準(zhǔn)，以國家社科基金為例，勞務(wù)費(fèi)的支出總額，重大項(xiàng)目的支出不得超過項(xiàng)目資助總額的5%，其他項(xiàng)目不得超過項(xiàng)目資助額的10%。支付勞務(wù)費(fèi)的人員須是非課題成員和無工資收入的課題組成員，不允許有工資收入的課題組成員及項(xiàng)目管理人員在項(xiàng)目中提取勞務(wù)費(fèi)。第三，依據(jù)學(xué)校經(jīng)費(fèi)審批制度，分級(jí)進(jìn)行審批，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人初審，學(xué)院財(cái)務(wù)一支筆負(fù)責(zé)第二道審核，大額資金分管財(cái)務(wù)的校領(lǐng)導(dǎo)第三道審核。第四，學(xué)校應(yīng)將國家的法規(guī)政策在學(xué)校范圍內(nèi)進(jìn)行充分宣傳和培訓(xùn)，制定經(jīng)費(fèi)報(bào)銷業(yè)務(wù)指南和報(bào)銷小貼士，以及違規(guī)報(bào)銷的以往案例警示錄。

7.獎(jiǎng)助學(xué)金發(fā)放中風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)。第一，對(duì)于個(gè)別項(xiàng)目中存在名額多余現(xiàn)象，可能會(huì)造成利用空余名額套取資金的行為，依據(jù)獎(jiǎng)助學(xué)金管理辦法，完善審批制度，慎重討論、嚴(yán)格審批程序和復(fù)審程序，完善監(jiān)督渠道，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，立即處理。第二，對(duì)于審核和匯總、公示過程有可能出現(xiàn)舞弊，依據(jù)獎(jiǎng)助學(xué)金管理辦法，增加監(jiān)督程序，發(fā)揮審計(jì)監(jiān)察部門監(jiān)督作用，暢通公示意見反饋渠道。第三，對(duì)于制作酬金發(fā)放清單過程可能出現(xiàn)舞弊，財(cái)務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)對(duì)于公示文件內(nèi)容和酬金金額內(nèi)容一致性的審核。第四，對(duì)于利用符合申請(qǐng)條件學(xué)生的賬戶套取資金，建立流程結(jié)束后的意見反饋機(jī)制、處罰機(jī)制。

8.科研獎(jiǎng)勵(lì)中風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)。第一，依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)和學(xué)校制度規(guī)定，學(xué)院（部門）等二級(jí)單位科研秘書要對(duì)申報(bào)科研獎(jiǎng)勵(lì)材料審查。第二，依據(jù)學(xué)校經(jīng)費(fèi)審批制度，分級(jí)進(jìn)行審批。第三，依據(jù)學(xué)校科研獎(jiǎng)勵(lì)規(guī)定，按照科研成果獎(jiǎng)勵(lì)相關(guān)規(guī)定嚴(yán)格審核申報(bào)材料。

9.學(xué)術(shù)交流經(jīng)費(fèi)中風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)。第一，依據(jù)學(xué)校相關(guān)規(guī)定，學(xué)院等二級(jí)單位科研秘書要對(duì)申報(bào)材料進(jìn)行審查。第二，依據(jù)學(xué)校經(jīng)費(fèi)審批制度，分級(jí)進(jìn)行審批。第三，依據(jù)學(xué)校學(xué)術(shù)交流經(jīng)費(fèi)支出規(guī)定，按照學(xué)術(shù)交流經(jīng)費(fèi)支出相關(guān)規(guī)定嚴(yán)格審核申報(bào)材料。第四，財(cái)務(wù)部門審核支出，審驗(yàn)票據(jù)真?zhèn)巍?/p>

（二）轉(zhuǎn)變監(jiān)管模式，實(shí)現(xiàn)事前信息推送、事中適度控制、事后嚴(yán)格監(jiān)管的會(huì)計(jì)核算新模式

首先，要將經(jīng)費(fèi)使用指南和報(bào)銷手冊(cè)發(fā)放給教師，通過對(duì)各類經(jīng)費(fèi)使用者開展持續(xù)性、分層次的核算業(yè)務(wù)培訓(xùn)，告訴教師如何合法合理地使用經(jīng)費(fèi)，以及違規(guī)使用經(jīng)費(fèi)的危害，進(jìn)一步加強(qiáng)虛假發(fā)票報(bào)銷審驗(yàn)和責(zé)任追究。其次，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，學(xué)院“財(cái)務(wù)一支筆”，分管領(lǐng)導(dǎo)以及審核人員要以政策制度為依據(jù)，嚴(yán)格把關(guān)。再次，要對(duì)違規(guī)使用經(jīng)費(fèi)的行為采取嚴(yán)厲的處罰措施或者上報(bào)紀(jì)委處理，并將處理結(jié)果公示，以儆效尤，完善財(cái)務(wù)詢證、審計(jì)整改和問題線索移交機(jī)制。

（三）完善財(cái)務(wù)報(bào)銷審核機(jī)制，大力推廣無現(xiàn)金報(bào)賬等多種方式

通過網(wǎng)上預(yù)約報(bào)銷，提高報(bào)銷效率，減少教師排隊(duì)等候時(shí)間;建立大堂經(jīng)理制度設(shè)立咨詢專崗，為科研工作者減負(fù)，以實(shí)質(zhì)重于形式來審核報(bào)銷單據(jù)，監(jiān)督并指導(dǎo)教師合理使用經(jīng)費(fèi);設(shè)計(jì)、利用移動(dòng)APP解決時(shí)空間限制，提高業(yè)務(wù)處理效率;建立高校智能報(bào)銷系統(tǒng)，不間斷采集費(fèi)用支出數(shù)據(jù)，為高校管理提供技術(shù)支持。

（四）設(shè)立專職財(cái)務(wù)秘書，提高報(bào)銷效率

設(shè)立專職財(cái)務(wù)秘書，并定期培訓(xùn)，提高服務(wù)意識(shí)，提高審核效率，持續(xù)提升經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目管理和經(jīng)費(fèi)使用的規(guī)范化水平。

（五）建立部門之間相互監(jiān)督、相互制衡的內(nèi)部控制制度

建立各個(gè)部門之間相互監(jiān)督、相互制衡的內(nèi)控制度，根據(jù)項(xiàng)目管理和經(jīng)費(fèi)使用風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)編制職權(quán)目錄和權(quán)力運(yùn)行流程圖，量化風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，建立健全科學(xué)高效的制約和監(jiān)督體系，促進(jìn)學(xué)校內(nèi)部治理水平不斷提高。Z

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