張譯華 許倩倩

【摘要】? 隨著大數(shù)據(jù)的普遍運(yùn)用，金融行業(yè)對(duì)大量復(fù)雜的數(shù)據(jù)處理變得更加高效和快捷。同時(shí)，金融行業(yè)作為一個(gè)高風(fēng)險(xiǎn)的行業(yè)，這一趨勢(shì)無(wú)疑也對(duì)金融審計(jì)提出了更高的要求。在大數(shù)據(jù)的大環(huán)境下，金融審計(jì)如何利用大數(shù)據(jù)技術(shù)防范金融風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)成為一個(gè)廣泛關(guān)注的問(wèn)題。文章闡述了金融審計(jì)對(duì)大數(shù)據(jù)的需求，提出在大數(shù)據(jù)背景下如何構(gòu)建金融審計(jì)的數(shù)據(jù)平臺(tái)以及如何進(jìn)行數(shù)據(jù)收集、數(shù)據(jù)管理與數(shù)據(jù)分析，旨在為大數(shù)據(jù)背景下的金融審計(jì)如何防范金融風(fēng)險(xiǎn)提出可行的建議。

【關(guān)鍵詞】? 大數(shù)據(jù);金融審計(jì);數(shù)據(jù)平臺(tái);數(shù)據(jù)分析

【中分類(lèi)號(hào)】? F239.4? 【文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼】? A? 【文章編號(hào)】? 1002-5812（2019）19-0016-04

一、引言

習(xí)近平總書(shū)記在黨的十九大報(bào)告中強(qiáng)調(diào)：“健全金融監(jiān)管體系，守住不發(fā)生系統(tǒng)性金融風(fēng)險(xiǎn)的底線。” 新時(shí)期，金融風(fēng)險(xiǎn)的防范是金融審計(jì)工作的重中之重。在防范金融風(fēng)險(xiǎn)的工作上，國(guó)家審計(jì)必須發(fā)揮其國(guó)家治理功能，輔之必要的金融審計(jì)工作。在金融領(lǐng)域?qū)崿F(xiàn)金融審計(jì)全覆蓋，不僅是實(shí)現(xiàn)審計(jì)全覆蓋工作的重要環(huán)節(jié)，更是打贏防范化解重大風(fēng)險(xiǎn)攻堅(jiān)戰(zhàn)的必要保障。當(dāng)前金融審計(jì)工作應(yīng)緊緊圍繞如何防范化解金融風(fēng)險(xiǎn)，從微觀和宏觀兩個(gè)層面把握各個(gè)金融風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，把發(fā)現(xiàn)和揭露當(dāng)下最受關(guān)注的金融風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題作為工作重點(diǎn)，致力于發(fā)揮審計(jì)在防范化解金融風(fēng)險(xiǎn)中的監(jiān)督作用。

二、金融審計(jì)對(duì)大數(shù)據(jù)技術(shù)的需求

在信息化高速發(fā)展的新時(shí)代，海量的金融數(shù)據(jù)爆炸增長(zhǎng)，其中隱藏著巨大的金融風(fēng)險(xiǎn)，目前金融審計(jì)工作的重點(diǎn)就是要盡最大努力防范金融風(fēng)險(xiǎn)，在這種背景下，采用大數(shù)據(jù)技術(shù)助力金融審計(jì)成為必然的趨勢(shì)。大數(shù)據(jù)技術(shù)在審計(jì)工作中的應(yīng)用，也是科技強(qiáng)審之路的必然要求。

近年來(lái)，互聯(lián)網(wǎng)金融的發(fā)展非常迅猛，結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)、半結(jié)構(gòu)化及非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)均有了前所未有的增長(zhǎng)，數(shù)據(jù)類(lèi)型多樣，數(shù)據(jù)量龐大，傳統(tǒng)的金融審計(jì)已經(jīng)不能滿足目前的審計(jì)需求，必須采用相應(yīng)的大數(shù)據(jù)技術(shù)對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)一管理，整合所需要的大量資源，為金融審計(jì)工作更好地開(kāi)展提供必要的前提條件。采用大數(shù)據(jù)技術(shù)對(duì)金融審計(jì)所需要的數(shù)據(jù)進(jìn)行收集、篩選、利用、積累，在對(duì)各項(xiàng)數(shù)據(jù)進(jìn)行綜合分析后找出審計(jì)線索，能夠大大縮短人工處理數(shù)據(jù)的時(shí)間，這在很大程度上避免了低級(jí)的人為錯(cuò)誤，從而減少人為因素對(duì)審計(jì)工作產(chǎn)生的影響，將節(jié)省出的時(shí)間用在金融審計(jì)的現(xiàn)場(chǎng)取證等其他重要環(huán)節(jié)，提高金融審計(jì)的工作效率;運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)可以更充分地利用多類(lèi)型的數(shù)據(jù)，從多個(gè)維度對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行比對(duì)，發(fā)現(xiàn)并核查可能的疑點(diǎn)，有效避免未及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的情況，更好地發(fā)揮金融審計(jì)在防范化解金融風(fēng)險(xiǎn)中的作用。

三、大數(shù)據(jù)背景下金融審計(jì)的數(shù)據(jù)平臺(tái)構(gòu)建

大數(shù)據(jù)背景下，海量的金融數(shù)據(jù)一方面滿足了金融審計(jì)對(duì)信息數(shù)量和質(zhì)量的需求，另一方面也給審計(jì)平臺(tái)的構(gòu)建提出了更高的要求。金融審計(jì)面臨著比以往更多樣更復(fù)雜的信息，有被審單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)及治理機(jī)制、研發(fā)情況、組織結(jié)構(gòu)、內(nèi)外部環(huán)境等非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，互聯(lián)網(wǎng)上產(chǎn)生的與被審單位有關(guān)的大量媒體資訊、統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)等實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)數(shù)據(jù)，以往審計(jì)中使用的模型、程序等經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)以及政策變更、宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、行業(yè)前景預(yù)測(cè)等其他數(shù)據(jù)（劉國(guó)城等，2017），等等，這些數(shù)據(jù)大多散亂無(wú)章，沒(méi)有建立相互之間的聯(lián)系，不能高效率地得到運(yùn)用，這就對(duì)審計(jì)數(shù)據(jù)平臺(tái)提出了更高的要求。

在數(shù)據(jù)的存儲(chǔ)上，審計(jì)數(shù)據(jù)平臺(tái)要按照邏輯將數(shù)據(jù)進(jìn)行有序的儲(chǔ)存，運(yùn)用一定的計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)處理技術(shù)將雜亂無(wú)章的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化成能夠便于審計(jì)使用的數(shù)據(jù)，這需要專(zhuān)業(yè)的計(jì)算機(jī)人員的參與。Hadoop分布式存儲(chǔ)系統(tǒng)是專(zhuān)門(mén)為了應(yīng)對(duì)大數(shù)據(jù)的存儲(chǔ)問(wèn)題設(shè)置出來(lái)的一種模式，它能夠通過(guò)網(wǎng)絡(luò)對(duì)各個(gè)離散的單元間建立聯(lián)結(jié)，將作業(yè)調(diào)度、并行處理相結(jié)合，具有沒(méi)有導(dǎo)入限制、成本較低以及可延展性高等突出優(yōu)勢(shì)，是目前普遍得到認(rèn)可的數(shù)據(jù)存儲(chǔ)模式，在實(shí)際的審計(jì)工作中逐漸得到運(yùn)用;在數(shù)據(jù)的處理上，數(shù)據(jù)平臺(tái)需要滿足海量數(shù)據(jù)的查詢、分類(lèi)、篩選、統(tǒng)計(jì)、關(guān)聯(lián)等多種功能（劉星等，2016），發(fā)掘出數(shù)據(jù)中隱藏的潛在信息，從而找出新的審計(jì)疑點(diǎn);在數(shù)據(jù)的實(shí)時(shí)檢測(cè)上，數(shù)據(jù)平臺(tái)通過(guò)建立多種金融數(shù)學(xué)模型對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行監(jiān)控，發(fā)揮數(shù)據(jù)的預(yù)測(cè)功能，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，建立預(yù)警機(jī)制，改變傳統(tǒng)的事后審計(jì)，逐漸實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)審計(jì)，這樣既能降低金融風(fēng)險(xiǎn)，又減輕了審計(jì)人員的負(fù)擔(dān)。由此可以看到，與傳統(tǒng)的審計(jì)不同，數(shù)據(jù)平臺(tái)的構(gòu)建融合了多種學(xué)科的知識(shí)，對(duì)審計(jì)人員的能力提出了更高的要求，這將是大數(shù)據(jù)背景下審計(jì)面臨的新的挑戰(zhàn)。

以下從大數(shù)據(jù)背景下金融審計(jì)的數(shù)據(jù)收集、數(shù)據(jù)管理、數(shù)據(jù)分析三個(gè)方面介紹金融審計(jì)平臺(tái)的運(yùn)用。

四、大數(shù)據(jù)背景下金融審計(jì)的數(shù)據(jù)收集

金融市場(chǎng)上每天都會(huì)產(chǎn)生大量的金融數(shù)據(jù)，這些數(shù)據(jù)來(lái)源廣泛，具有較高的復(fù)雜性，這就需要有效地運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)對(duì)海量的數(shù)據(jù)信息進(jìn)行全面的收集與系統(tǒng)的管理，確保金融數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、完整性及有效性，由此大大提高金融審計(jì)工作的效率。本文設(shè)計(jì)了在大數(shù)據(jù)背景下金融審計(jì)的數(shù)據(jù)收集流程圖，如下頁(yè)圖1所示，該流程圖從整體上看說(shuō)明了大數(shù)據(jù)背景下，金融審計(jì)從哪里收集數(shù)據(jù)，收集哪些數(shù)據(jù)，以及應(yīng)采取哪些方法進(jìn)行數(shù)據(jù)收集。

首先，金融數(shù)據(jù)的獲取最主要是來(lái)自于被審計(jì)的金融機(jī)構(gòu)本身，通過(guò)審計(jì)署發(fā)布的公告來(lái)看，目前金融審計(jì)的內(nèi)容主要還是針對(duì)金融機(jī)構(gòu)的年度資產(chǎn)負(fù)債損益進(jìn)行監(jiān)督審計(jì)，因此對(duì)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部產(chǎn)生的數(shù)據(jù)有大量需求。在當(dāng)前的互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代，從互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)獲取所需數(shù)據(jù)也成為一種必要的手段，金融審計(jì)所需的一些公共數(shù)據(jù)等都要從互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)獲取。在金融審計(jì)過(guò)程中，由于其業(yè)務(wù)具有高度綜合性，涉及的內(nèi)容范圍較廣，還需要其他政府部門(mén)配合，大數(shù)據(jù)時(shí)代下傳統(tǒng)的部門(mén)間的壁壘正在慢慢被打破。審計(jì)機(jī)關(guān)以往進(jìn)行金融審計(jì)產(chǎn)生的數(shù)據(jù)也具有重要價(jià)值，在金融審計(jì)過(guò)程中還需要從審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部獲取大量數(shù)據(jù)。

其次，大數(shù)據(jù)時(shí)代產(chǎn)生的數(shù)據(jù)類(lèi)型復(fù)雜，金融審計(jì)收集的數(shù)據(jù)分為兩大類(lèi)，一類(lèi)為結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)，這類(lèi)數(shù)據(jù)通常方便搜索，定義明確，存放于數(shù)據(jù)庫(kù)中，便于分析處理，比如數(shù)字、日期等。金融審計(jì)中從被審計(jì)單位獲取的數(shù)據(jù)大多都屬于結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)，如商業(yè)銀行審計(jì)中的存貸款數(shù)據(jù);另一類(lèi)數(shù)據(jù)為非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)，這類(lèi)數(shù)據(jù)不具有完整規(guī)則的數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)，格式復(fù)雜多樣。如金融審計(jì)中從互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)獲取的各種文檔、圖片信息數(shù)據(jù)，從被審計(jì)單位獲取的會(huì)議紀(jì)要、業(yè)務(wù)審批文件等數(shù)據(jù)，審計(jì)機(jī)關(guān)存儲(chǔ)的歷年審計(jì)工作的審計(jì)檔案等數(shù)據(jù)，這些都屬于非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)。傳統(tǒng)的審計(jì)方法對(duì)于結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)的處理已經(jīng)相對(duì)較為成熟，但還不足以應(yīng)對(duì)非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)的處理，在非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)呈爆炸式增長(zhǎng)的大數(shù)據(jù)時(shí)代，必須充分利用大數(shù)據(jù)技術(shù)來(lái)處理非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)，進(jìn)而提高金融審計(jì)的效率。

最后，在金融審計(jì)過(guò)程中對(duì)于各項(xiàng)數(shù)據(jù)的采集主要運(yùn)用傳感器、日志文件和網(wǎng)絡(luò)爬蟲(chóng)三種大數(shù)據(jù)技術(shù)（鄭偉等，2016）。利用傳感器進(jìn)行數(shù)據(jù)收集彌補(bǔ)了人類(lèi)的感知局限，能夠及時(shí)收集到實(shí)時(shí)數(shù)據(jù)并傳輸至審計(jì)平臺(tái)，為實(shí)時(shí)審計(jì)提供了技術(shù)支持。傳感器技術(shù)將成為大數(shù)據(jù)時(shí)代下海量信息來(lái)源的一種重要方式;被審單位產(chǎn)生的大量日志文件經(jīng)過(guò)整理、分類(lèi)、統(tǒng)計(jì)也可以成為審計(jì)證據(jù)的重要來(lái)源;網(wǎng)絡(luò)爬蟲(chóng)是事先設(shè)定好需要的爬網(wǎng)作業(yè)，將非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)從網(wǎng)站中提取出來(lái)，經(jīng)過(guò)轉(zhuǎn)換，轉(zhuǎn)化成易于分析的結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)。這三種大數(shù)據(jù)采集技術(shù)目前應(yīng)用較為廣泛，可以高效地獲取數(shù)據(jù)，為金融審計(jì)的開(kāi)展提供了便利。除了這三種常用的采集技術(shù)外，還可以利用數(shù)據(jù)眾包、AO采集等技術(shù)。

五、大數(shù)據(jù)背景下金融審計(jì)的數(shù)據(jù)管理

數(shù)據(jù)的收集是為了數(shù)據(jù)的管理利用，在金融審計(jì)過(guò)程中，首先是利用大數(shù)據(jù)采集技術(shù)完成對(duì)所需的各項(xiàng)數(shù)據(jù)的收集，在數(shù)據(jù)收集工作完成后如何對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行處理及如何更好地管理這些數(shù)據(jù)將更為重要。

首先，對(duì)收集的數(shù)據(jù)進(jìn)行預(yù)處理，不僅需要預(yù)先對(duì)結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)進(jìn)行全面審閱，對(duì)于非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)而言預(yù)處理也非常重要。這一步驟的主要目的是對(duì)數(shù)據(jù)中存在的短缺、錯(cuò)誤等問(wèn)題進(jìn)行檢測(cè)、調(diào)整，以使原始數(shù)據(jù)更加準(zhǔn)確，確保原始數(shù)據(jù)的高質(zhì)量，這對(duì)于下一步的數(shù)據(jù)分析至關(guān)重要。對(duì)于結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)的預(yù)處理，審計(jì)師可以通過(guò)分析重要指標(biāo)的變化趨勢(shì)、查看審計(jì)重點(diǎn)涉及到的數(shù)據(jù)是否披露等方式預(yù)先審閱數(shù)據(jù);對(duì)于非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)，預(yù)處理的主要目的是便于在后續(xù)處理時(shí)計(jì)算機(jī)能夠快速找出審計(jì)工作所需要的信息。對(duì)于文本類(lèi)的數(shù)據(jù)，主要方法是將文本分解成各項(xiàng)詞匯的組合，并建立詞匯之間的關(guān)系。不同于結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)，非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)的預(yù)處理還要對(duì)相似文本進(jìn)行篩選，避免處理相似數(shù)據(jù)導(dǎo)致工作量大、效率低下以及在統(tǒng)計(jì)中因?yàn)橹貜?fù)而導(dǎo)致結(jié)果不準(zhǔn)確等情況。對(duì)于影音、圖像類(lèi)等非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)需要先運(yùn)用相關(guān)的技術(shù)將其轉(zhuǎn)化為文本類(lèi)數(shù)據(jù)，再進(jìn)行預(yù)處理。

其次，加強(qiáng)對(duì)數(shù)據(jù)的存儲(chǔ)，包括對(duì)結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)以及非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)的儲(chǔ)存。結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)的存儲(chǔ)較簡(jiǎn)單，一般通過(guò)金融機(jī)構(gòu)使用的財(cái)務(wù)軟件直接導(dǎo)入審計(jì)平臺(tái)中，目前對(duì)金融機(jī)構(gòu)的審計(jì)集中在對(duì)結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)的審計(jì)上，因此對(duì)結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)的存儲(chǔ)難度不大;非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)存在種類(lèi)眾多、數(shù)量巨大、利用率低等一系列的特點(diǎn)。充分利用非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)，挖掘其中的重要信息，實(shí)現(xiàn)與結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)對(duì)接，不僅有助于發(fā)現(xiàn)審計(jì)疑點(diǎn)，也有助于提供有力的審計(jì)證據(jù)，因此對(duì)非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)的存儲(chǔ)尤為重要。對(duì)于文本類(lèi)的非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)，例如規(guī)章制度、批準(zhǔn)文件、會(huì)議記錄等可以按照內(nèi)容摘要、基本信息等分類(lèi)儲(chǔ)存在數(shù)據(jù)庫(kù)中;對(duì)于視頻、錄音、圖片等影音文件可利用光盤(pán)、磁盤(pán)文件的方式進(jìn)行儲(chǔ)存，以便于查詢與管理。

六、大數(shù)據(jù)背景下金融審計(jì)的數(shù)據(jù)分析

在對(duì)金融機(jī)構(gòu)的數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)一的收集、存儲(chǔ)和管理后，需要利用大數(shù)據(jù)技術(shù)對(duì)海量復(fù)雜的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，找出可能出現(xiàn)的問(wèn)題，進(jìn)而評(píng)估面臨的風(fēng)險(xiǎn)，確定審計(jì)的重點(diǎn)所在，尋找審計(jì)證據(jù)，得出審計(jì)結(jié)論，因此如何有效地利用大數(shù)據(jù)技術(shù)挖掘數(shù)據(jù)中隱藏的深層次的信息，增強(qiáng)對(duì)數(shù)據(jù)的分析能力，提高數(shù)據(jù)的利用率對(duì)于防范金融風(fēng)險(xiǎn)至關(guān)重要。

數(shù)據(jù)分析包括對(duì)結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)及非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)的分析。目前的金融審計(jì)主要集中在對(duì)從金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部獲取的結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)的分析上。在大數(shù)據(jù)的大環(huán)境下，審計(jì)人員主要采取SQL查詢、數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)、多維數(shù)據(jù)檢查技術(shù)及專(zhuān)家經(jīng)驗(yàn)?zāi)Ｐ退姆N方法對(duì)結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)進(jìn)行分析。具體而言，SQL查詢通過(guò)輸入查詢語(yǔ)句找到需要的信息，可以在不同數(shù)據(jù)庫(kù)之間建立聯(lián)系，找到審計(jì)需要的全部信息，實(shí)現(xiàn)更高效更全面的查詢，獲取充分的審計(jì)證據(jù);數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)是通過(guò)設(shè)定復(fù)雜的算法、程序，對(duì)海量的數(shù)據(jù)進(jìn)行更大程度的信息挖掘，發(fā)現(xiàn)僅靠人力難以注意到的可能存在的疑點(diǎn)（程平等，2016），經(jīng)常用于信貸的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、項(xiàng)目收益率的預(yù)估等，還可通過(guò)構(gòu)建復(fù)雜的模型在不同的數(shù)據(jù)之間建立聯(lián)系，實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)數(shù)據(jù)，通過(guò)科學(xué)的定量分析提前發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，及時(shí)做出調(diào)整，預(yù)防金融風(fēng)險(xiǎn);多維數(shù)據(jù)檢查技術(shù)是從橫向和縱向維度對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)偏差較大的數(shù)據(jù)。橫向維度是指可以將不同分行、支行的數(shù)據(jù)在統(tǒng)一平臺(tái)上進(jìn)行分析，檢查各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)是否正常，是否符合標(biāo)準(zhǔn)及規(guī)章制度，從整體角度檢測(cè)數(shù)據(jù)是否合理;縱向維度一方面是指可以通過(guò)對(duì)比歷年各項(xiàng)重要數(shù)據(jù)的變化趨勢(shì)進(jìn)行分析，另一方面也可以借鑒歷年審計(jì)所使用的模型、程序等解決相似的問(wèn)題，這將大大提升審計(jì)效率，減少不必要的時(shí)間消耗;專(zhuān)家經(jīng)驗(yàn)?zāi)Ｐ褪菍⒔鹑趯?zhuān)家建立的經(jīng)過(guò)檢驗(yàn)的審計(jì)模型儲(chǔ)存在審計(jì)平臺(tái)上，在金融審計(jì)中只需將需要的模型或程序直接運(yùn)用在同類(lèi)型問(wèn)題的審計(jì)中，系統(tǒng)將自覺(jué)檢查出問(wèn)題數(shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)計(jì)算機(jī)自動(dòng)審計(jì)，減少人為審計(jì)可能出現(xiàn)的錯(cuò)誤，提高審計(jì)的準(zhǔn)確度（黃舒，2017）。

金融機(jī)構(gòu)的非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)包括公司的規(guī)章制度、會(huì)議記錄、批準(zhǔn)文件等，關(guān)系著金融機(jī)構(gòu)的內(nèi)控設(shè)置是否合理、是否得到落實(shí)、重大決策是如何做出的、是否積極響應(yīng)國(guó)家政策等關(guān)鍵信息。然而目前對(duì)于非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)的分析主要采用查詢關(guān)鍵詞的方法，沒(méi)有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)化的分析模式，因此，如何利用大數(shù)據(jù)技術(shù)深度挖掘非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)中的潛在信息，體現(xiàn)大數(shù)據(jù)技術(shù)給金融審計(jì)帶來(lái)的便利、發(fā)現(xiàn)人力難以注意到的潛在金融風(fēng)險(xiǎn)是當(dāng)前審計(jì)面臨的重要問(wèn)題。

首先，可以將文本類(lèi)數(shù)據(jù)按照一定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行統(tǒng)一的分類(lèi)，以便于數(shù)據(jù)的整體管理和審計(jì)中的查詢分析，減少數(shù)據(jù)雜亂帶來(lái)的遺漏、重復(fù)的情況，影響審計(jì)證據(jù)的準(zhǔn)確性和真實(shí)性。分類(lèi)的標(biāo)準(zhǔn)有內(nèi)容摘要和基本信息，內(nèi)容摘要具體包括文本涉及的業(yè)務(wù)類(lèi)型、主題等;基本信息是與文本內(nèi)容無(wú)關(guān)的信息，包括生成時(shí)間、發(fā)布者、文件類(lèi)型、文件大小等;對(duì)于非文本類(lèi)的非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)，可以先運(yùn)用計(jì)算機(jī)技術(shù)將其轉(zhuǎn)化為文本類(lèi)數(shù)據(jù)再進(jìn)行分析（呂勁松等，2017）。

其次，建立模型對(duì)統(tǒng)一分類(lèi)處理后的數(shù)據(jù)進(jìn)行查詢、挖掘。例如，可以建立情感詞分析模型，統(tǒng)計(jì)文本中的正面、負(fù)面類(lèi)詞匯的出現(xiàn)頻率，以及程度詞的運(yùn)用情況，深度了解文本表達(dá)的精確含義，挖掘潛在的信息，進(jìn)而聚焦可能出現(xiàn)審計(jì)疑點(diǎn)的地方，防范金融風(fēng)險(xiǎn);最后，非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)不僅要發(fā)揮自身的作用，體現(xiàn)金融機(jī)構(gòu)決策流程的、規(guī)章制度等內(nèi)部控制的有效性，還應(yīng)與結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)相結(jié)合，從公司的整體層面系統(tǒng)分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，二者相輔相成，共同找出審計(jì)疑點(diǎn)（如圖2所示）。

七、結(jié)論

在大數(shù)據(jù)背景下，如何運(yùn)用各項(xiàng)計(jì)算機(jī)技術(shù)充分發(fā)揮大數(shù)據(jù)帶來(lái)的優(yōu)勢(shì)，提高審計(jì)效率，防范金融風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)成為金融審計(jì)工作急需解決的重要問(wèn)題。本文首先闡述了大數(shù)據(jù)對(duì)于金融審計(jì)重要性和必要性，進(jìn)而對(duì)如何改善傳統(tǒng)金融審計(jì)方式，構(gòu)建大數(shù)據(jù)背景下更準(zhǔn)確更高效的審計(jì)方式進(jìn)行了詳細(xì)的探討，分別從金融審計(jì)數(shù)據(jù)平臺(tái)的構(gòu)建、數(shù)據(jù)的收集、管理及分析四個(gè)方面展開(kāi)了論述，為金融審計(jì)防范風(fēng)險(xiǎn)提出了有效可行的對(duì)策，對(duì)大數(shù)據(jù)環(huán)境下金融審計(jì)如何更好地發(fā)揮作用具有一定的理論意義。J

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