[摘 要]行政事業(yè)單位在我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展中占有不可或缺的地位。隨著經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，行政事業(yè)單位的管理模式已偏于落后，以往傳統(tǒng)的方式已經(jīng)不符合社會(huì)發(fā)展的需要，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的規(guī)范已經(jīng)成為其發(fā)展的必要途徑，在內(nèi)部控制中采用信息化建設(shè)則是重要的組成部分。文章從行政事業(yè)單位內(nèi)部控制信息化建設(shè)的意義出發(fā)，分析了行政事業(yè)單位信息化建設(shè)的現(xiàn)狀，對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制信息系統(tǒng)構(gòu)建進(jìn)行研究，為內(nèi)部控制信息化建設(shè)提出幾點(diǎn)解決措施，旨在為我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制信息化建設(shè)助力。

[關(guān)鍵詞]行政事業(yè)單位;內(nèi)部控制;信息化建設(shè)

[中圖分類號(hào)]F275

1 前 言

隨著我國經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，市場(chǎng)環(huán)境也在發(fā)生著轉(zhuǎn)變，行政事業(yè)單位要想在這種條件下尋求發(fā)展，勢(shì)必要對(duì)其內(nèi)部控制進(jìn)行完善，運(yùn)用現(xiàn)代化大數(shù)據(jù)手段，采用信息化建設(shè)的方法實(shí)現(xiàn)內(nèi)部管理，這是順應(yīng)社會(huì)發(fā)展的必然趨勢(shì)，而如何進(jìn)行信息化建設(shè)，是行政事業(yè)單位管理者一直關(guān)注的話題。

2 行政事業(yè)單位內(nèi)部控制信息化建設(shè)的意義

所謂的內(nèi)部控制，就是單位為了生存，根據(jù)市場(chǎng)環(huán)境而制定的一套管理模式，這種管理模式隨著單位組織結(jié)構(gòu)的變化而改變。我國的行政事業(yè)單位所涉及的領(lǐng)域較廣，存在多種類型，具體細(xì)分為事業(yè)單位、行政單位，它是在單位統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，通過組織機(jī)構(gòu)的合理建立、單位制度的制定、措施的實(shí)行及工作流程的遵守等這些方式來防范單位存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)，以便于履行其單位職能，最終達(dá)到管理目標(biāo)。內(nèi)部控制信息化建設(shè)是通過運(yùn)用現(xiàn)代化的信息手段，與傳統(tǒng)的控制模式相結(jié)合，建立起一套科學(xué)合理的管理體系。內(nèi)部控制信息化建設(shè)的組成分為四個(gè)部分，分別是集成化和平臺(tái)化的系統(tǒng)架構(gòu)、環(huán)境信息化、智能化的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督。

3 行政事業(yè)單位內(nèi)部控制信息化建設(shè)現(xiàn)狀

當(dāng)前，我國一些行政事業(yè)單位已經(jīng)采用信息化建設(shè)來進(jìn)行內(nèi)部控制，雖然成果顯著，但是事業(yè)單位內(nèi)部控制信息化水平和會(huì)計(jì)信息化水平之間仍然存在著一些差距。根據(jù)相關(guān)數(shù)據(jù)分析，我國會(huì)計(jì)信息化水平達(dá)到95%左右，而內(nèi)部控制信息化水平僅僅停留在5.7%，行政事業(yè)單位運(yùn)用信息化手段大多是用辦公軟件以及上網(wǎng)查找資料的階段，并沒有將信息化建成一套內(nèi)部管理體系，而出現(xiàn)內(nèi)部管理人員信息化水平不高、組織機(jī)構(gòu)欠缺、內(nèi)部管理制度有待改進(jìn)、監(jiān)管辦度不大等現(xiàn)象，這些因素直接影響著行政事業(yè)單位的內(nèi)部管理質(zhì)量，使行政事業(yè)單位的整體形象降低。

3.1 內(nèi)部管理人員信息化水平不高

在行政事業(yè)單位內(nèi)部，其內(nèi)部管理主要涵蓋兩個(gè)方面，第一，在業(yè)務(wù)方面的內(nèi)部管理;第二，在組織結(jié)構(gòu)中的內(nèi)部管理。這兩種內(nèi)部管理側(cè)重的方向不同，所建立的信息化建設(shè)內(nèi)容也應(yīng)該有所區(qū)分，但是現(xiàn)有的管理模式并沒有細(xì)化，一些行政事業(yè)單位內(nèi)部管理混亂，沒有形成先進(jìn)的管理觀念，管理人員信息化水平整體不高，單位內(nèi)部控制制定的方案沒有切實(shí)落到實(shí)處，因此建立的信息化管理模式效果不佳。例如，有些行政機(jī)構(gòu)在管理中還在依靠財(cái)務(wù)管理制度，僅通過之前的一些經(jīng)驗(yàn)來進(jìn)行內(nèi)部控制;還有些行政機(jī)構(gòu)雖然建立起了內(nèi)部控制信息化體制，但是建立的體制并沒有考慮到本單位自身的特點(diǎn)，在實(shí)際操作過程中存在諸多問題。

3.2 內(nèi)部管理制度有待改進(jìn)

行政事業(yè)單位內(nèi)部管理制度是單位實(shí)現(xiàn)內(nèi)部管理的重要依據(jù)，是信息化建設(shè)能否順利推進(jìn)的必要條件，財(cái)政部雖然也制定了《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》，但這套規(guī)范僅適用于企業(yè)集團(tuán)中，對(duì)行政事業(yè)單位并未起到約束作用，由于信息化建設(shè)的提出沒有前期經(jīng)驗(yàn)作為借鑒，加上單位內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度不健全，行政事業(yè)單位只能參照國外一些管理經(jīng)驗(yàn)，這些管理經(jīng)驗(yàn)并不適應(yīng)本單位內(nèi)部管理，需要在此基礎(chǔ)上改進(jìn)和創(chuàng)新。沒有相應(yīng)的管理制度保障，單位內(nèi)部管理已經(jīng)不符合當(dāng)今發(fā)展需要，單位內(nèi)部各部門間沒有形成一整套完善的管理模式，極易有違反制度的情形出現(xiàn)，嚴(yán)重影響到內(nèi)部管理制度的實(shí)行。

3.3 監(jiān)督力度不大

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的監(jiān)管力度不足，導(dǎo)致各崗位間分工不明確，沒有起到互相制約的作用，一方面，管理人員由于敬業(yè)意識(shí)弱，對(duì)自己要求不嚴(yán)格，工作中敷衍了事，只有上級(jí)檢查時(shí)才能專注些，缺乏執(zhí)行力度;另一方面，從外在因素分析，行政事業(yè)單位主要依靠國家和社會(huì)的監(jiān)督，對(duì)此也沒有形成監(jiān)督標(biāo)準(zhǔn)，缺乏相互交流，使得外部監(jiān)督效果不佳。因?yàn)樾姓聵I(yè)單位工作的特殊性，單位中部分信息存在保密性，雖然在法律法規(guī)約束下，但是也極易出現(xiàn)濫用職權(quán)，貪污腐敗的現(xiàn)象。

4 行政事業(yè)單位內(nèi)部控制信息系統(tǒng)構(gòu)建研究

隨著大數(shù)據(jù)時(shí)代的來臨，信息化的優(yōu)勢(shì)逐漸顯露出來，運(yùn)用信息化系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制使得單位內(nèi)部管理范圍擴(kuò)大，管理內(nèi)容也涉及各個(gè)環(huán)節(jié)，而行政事業(yè)單位在進(jìn)行內(nèi)部管理時(shí)需要應(yīng)用到信息化，建立核心的管理理念，考慮到整個(gè)單位實(shí)際情況，建立一套信息化管理系統(tǒng)，應(yīng)用信息系統(tǒng)對(duì)整個(gè)單位每種事項(xiàng)進(jìn)行全方位管理，達(dá)到提高工作效率的目的，促進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部管控的發(fā)展。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制信息系統(tǒng)主要從以下幾個(gè)環(huán)節(jié)出發(fā)。

4.1 控制對(duì)象

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制信息化系統(tǒng)的控制范圍應(yīng)該集中在單位所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)包含日常采購、財(cái)務(wù)報(bào)銷、各種資產(chǎn)管理等，同時(shí)應(yīng)監(jiān)管這些經(jīng)濟(jì)活動(dòng)運(yùn)行流程，使行政事業(yè)單位整個(gè)財(cái)務(wù)工作都能夠在控制范圍內(nèi)。在保證日常管理的基礎(chǔ)上，對(duì)單位前期預(yù)算管理、固定資產(chǎn)管理、日常收支管理形成一套管理系統(tǒng)，將預(yù)算與實(shí)際發(fā)生額進(jìn)行比對(duì)，以便準(zhǔn)確分析資金流動(dòng)情況，將這些數(shù)據(jù)集中到一起，為管理者決策提供重要依據(jù)。

4.2 采集系統(tǒng)

采集系統(tǒng)的作用是將控制對(duì)象里產(chǎn)生的各類信息進(jìn)行收集，而在行政事業(yè)單位信息化系統(tǒng)中，采集系統(tǒng)將其日常發(fā)生的業(yè)務(wù)結(jié)果信息歸類收集，收集后將這些信息依照最初設(shè)定好的處理原則進(jìn)行再處理，處理后的數(shù)據(jù)統(tǒng)一保存在固定的數(shù)據(jù)庫中，為下一項(xiàng)工作提供分析數(shù)據(jù)。采集系統(tǒng)在整個(gè)信息化系統(tǒng)中發(fā)揮著重要作用，如果這一環(huán)節(jié)的采集數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確，將直接影響到整個(gè)系統(tǒng)運(yùn)行效果，使分析失去可行性。

4.3 規(guī)則庫系統(tǒng)

規(guī)則庫系統(tǒng)將信息化系統(tǒng)細(xì)分為兩塊，分別是非結(jié)構(gòu)化和結(jié)構(gòu)化，它為信息化系統(tǒng)提供內(nèi)部控制準(zhǔn)則，是整個(gè)系統(tǒng)運(yùn)行的指引方向，每個(gè)單位制定的規(guī)則庫系統(tǒng)都不相同，這個(gè)系統(tǒng)要根據(jù)單位自身特點(diǎn)制定相關(guān)規(guī)范，每個(gè)流程及考核標(biāo)準(zhǔn)均不相同，而在實(shí)際操作時(shí)，因?yàn)槊總€(gè)人對(duì)規(guī)則的理解不同，極易出現(xiàn)判斷失誤的情形，所以這一系統(tǒng)的操作需要人為審核。

4.4 風(fēng)險(xiǎn)分析系統(tǒng)

風(fēng)險(xiǎn)分析系統(tǒng)是整個(gè)系統(tǒng)的最后一環(huán)，它根據(jù)前期三個(gè)系統(tǒng)提供的數(shù)據(jù)對(duì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行比對(duì)，分析整個(gè)單位風(fēng)險(xiǎn)情況，如果出現(xiàn)較高的風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)預(yù)警，提醒管理者引起重視，盡早做出判斷處理，為行政事業(yè)單位提供安全保障。

5 行政事業(yè)單位內(nèi)部控制信息化建設(shè)措施

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制信息化管理系統(tǒng)由眾多模塊組成，每個(gè)模塊間互相制約，缺一不可。利用內(nèi)部控制信息化建設(shè)來增強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部管控，是促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，應(yīng)該具體從以下幾個(gè)方面入手。

5.1 提高內(nèi)部信息化人員思想意識(shí)

增強(qiáng)內(nèi)部信息化人員的思想意識(shí)，主要有三點(diǎn)。

第一，加強(qiáng)行政事業(yè)單位管理者的思想意識(shí)，使管理者發(fā)揮帶頭作用。我國《會(huì)計(jì)法》規(guī)定，單位的負(fù)責(zé)人要建立本單位內(nèi)部控制制度，是單位的主要管理者，而行政事業(yè)單位中機(jī)關(guān)管理者則作為主要管理者，管理者要增強(qiáng)自身內(nèi)控的思想意識(shí)、強(qiáng)化單位內(nèi)控管理制度，以此來影響整個(gè)單位員工。

第二，在單位內(nèi)部開展信息技術(shù)化培訓(xùn)，指導(dǎo)員工進(jìn)行信息化學(xué)習(xí)，提高單位內(nèi)部信息化水平，增強(qiáng)內(nèi)部控制信息化基礎(chǔ)。

第三，提高行政事業(yè)單位員工的法律意識(shí)，遵守職業(yè)道德，從而提升整個(gè)單位內(nèi)控人員的整體素質(zhì)，使行政事業(yè)單位內(nèi)控信息化建設(shè)得到提高。

5.2 完善內(nèi)部控制信息化制度

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制信息化制度在實(shí)行過程中，應(yīng)該不斷改進(jìn)完善，借鑒西方發(fā)達(dá)國家成功的信息化建設(shè)成果，結(jié)合本單位自身情況加以改進(jìn)，建立健全內(nèi)部控制信息化制度，對(duì)本單位內(nèi)部控制職位劃分清晰，各職位人員崗位職責(zé)要有具體的規(guī)定，運(yùn)用信息化技術(shù)構(gòu)建內(nèi)控框架，只有這樣，才能順應(yīng)時(shí)代進(jìn)步與發(fā)展，符合行政事業(yè)單位未來發(fā)展要求。

5.3 提升信息技術(shù)應(yīng)用水平

現(xiàn)階段，我國行政事業(yè)單位的信息技術(shù)應(yīng)用水平薄弱，在日常工作中發(fā)揮的作用不高，不能滿足當(dāng)前工作需要，僅停留在財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的處理上;行政事業(yè)單位在進(jìn)行信息化建設(shè)時(shí)，可以將最新的信息技術(shù)水平應(yīng)用到日常管理中，將原有的信息技術(shù)進(jìn)行調(diào)整改進(jìn)，使信息化技術(shù)真正應(yīng)用到內(nèi)部管理中，提高整個(gè)單位的工作效率，保障數(shù)據(jù)的安全完整性。行政機(jī)關(guān)在分析自身存在的問題和需要基礎(chǔ)上，引進(jìn)國外先進(jìn)的信息技術(shù)和經(jīng)驗(yàn)，不斷完善本單位內(nèi)部控制信息技術(shù)，對(duì)信息技術(shù)進(jìn)行創(chuàng)新管理，使內(nèi)部管控工作更加安全，減少風(fēng)險(xiǎn)。

5.4 加強(qiáng)內(nèi)部控制信息化建設(shè)監(jiān)督

在將行政事業(yè)單位內(nèi)部控制信息化制度完善創(chuàng)新的同時(shí)，也要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部制度的監(jiān)督管理，保障經(jīng)濟(jì)活動(dòng)順利進(jìn)行。具體要從以下兩個(gè)方面來進(jìn)行：第一，加強(qiáng)內(nèi)部控制監(jiān)督管理部門建設(shè)。在單位內(nèi)部建立審計(jì)部門，嚴(yán)格把控監(jiān)督職能，對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部重大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和風(fēng)險(xiǎn)較高的事件進(jìn)行特別監(jiān)督，在實(shí)行過程中發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)處理，確保經(jīng)濟(jì)活動(dòng)安全性;第二，在內(nèi)部控制管理中建立數(shù)據(jù)監(jiān)管平臺(tái)，監(jiān)管平臺(tái)要建立多樣化的評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行實(shí)時(shí)測(cè)評(píng)，使行政事業(yè)單位管理部門能夠?qū)崟r(shí)獲取有效數(shù)據(jù)和安全報(bào)告。

6 結(jié) 語

行政事業(yè)單位要根據(jù)市場(chǎng)變化及時(shí)調(diào)整自身內(nèi)控制度，運(yùn)用信息化建設(shè)提高內(nèi)部管理水平，不斷增強(qiáng)內(nèi)控人員思想意識(shí)，完善內(nèi)部控制信息化制度，提升信息技術(shù)應(yīng)用水平，同時(shí)，對(duì)內(nèi)部控制信息化建設(shè)進(jìn)行監(jiān)督管理，只有這樣，才能推動(dòng)行政事業(yè)單位的穩(wěn)定發(fā)展。

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[作者簡(jiǎn)介]董英慧（1974—），女，漢族，遼寧蓋州人，中國科學(xué)院沈陽自動(dòng)化研究所財(cái)務(wù)處副處長(zhǎng)，高級(jí)會(huì)計(jì)師，學(xué)士學(xué)位 ，研究方向：會(huì)計(jì)學(xué)。