謝君

摘 要：經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，使得我國(guó)各大企業(yè)開(kāi)始實(shí)施自我提升和改革，基于當(dāng)前我國(guó)較為穩(wěn)定的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，企業(yè)需要了解自身發(fā)展的優(yōu)勢(shì)和劣勢(shì)，將面臨的市場(chǎng)挑戰(zhàn)轉(zhuǎn)變?yōu)榘l(fā)展的機(jī)會(huì)，為企業(yè)的發(fā)展提供有利的條件。在當(dāng)前市場(chǎng)環(huán)境下，企業(yè)需要將內(nèi)審和內(nèi)控之間的關(guān)系梳理得更加明確，這是因?yàn)槠髽I(yè)想要穩(wěn)定長(zhǎng)久發(fā)展，就需要對(duì)自身在經(jīng)營(yíng)中可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制，內(nèi)審和內(nèi)控與其的聯(lián)系比較緊密。本文在闡述內(nèi)審和內(nèi)控的基礎(chǔ)上，分析了企業(yè)內(nèi)審和內(nèi)控的現(xiàn)狀，并深入探討了二者之間的關(guān)系。

關(guān)鍵詞：企業(yè);內(nèi)審;內(nèi)部控制;現(xiàn)狀;關(guān)系

任何企業(yè)在經(jīng)營(yíng)和管理中，都可能會(huì)面臨不同的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)需要及時(shí)有效地對(duì)內(nèi)外部的環(huán)境實(shí)施分析，以此作為基礎(chǔ)來(lái)降低出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的幾率。而企業(yè)的內(nèi)審和內(nèi)控是有效將企業(yè)的經(jīng)濟(jì)損失降到最低的關(guān)鍵手段。風(fēng)險(xiǎn)控制對(duì)企業(yè)的發(fā)展來(lái)說(shuō)是非常重要的，可以劃分為兩個(gè)方面：內(nèi)審和內(nèi)控。但是，在實(shí)際的企業(yè)運(yùn)營(yíng)中，二者之間具有一定的不同，需要根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況進(jìn)行分析。深入分析二者之間的關(guān)系，有助于企業(yè)管理者更加明確二者的不同，以合理使用內(nèi)控和內(nèi)審的有關(guān)策略降低企業(yè)的生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)成本，使企業(yè)在發(fā)展中明確新的方向，獲得長(zhǎng)期發(fā)展。

一、企業(yè)內(nèi)審和內(nèi)控概述

企業(yè)實(shí)施內(nèi)審和內(nèi)控主要是為了幫助企業(yè)減小經(jīng)營(yíng)上的風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而有效促進(jìn)企業(yè)的戰(zhàn)略性發(fā)展，這就需要企業(yè)構(gòu)建出合理的風(fēng)險(xiǎn)控制體系，一是內(nèi)審、二是內(nèi)控。

（一）內(nèi)審

企業(yè)內(nèi)審的含義指的是對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)施監(jiān)督及管理，利用多元化的風(fēng)險(xiǎn)防控措施，對(duì)企業(yè)在發(fā)展中面臨的不足進(jìn)行分析，其目的在于提高企業(yè)的生產(chǎn)效益，并且更好地體現(xiàn)出內(nèi)審的監(jiān)督職責(zé)。在企業(yè)的管理中，內(nèi)審主要起到了風(fēng)險(xiǎn)防護(hù)的作用，這是企業(yè)內(nèi)審的實(shí)質(zhì)，企業(yè)只有提升內(nèi)審水平，才能保證各項(xiàng)管理水平提高，進(jìn)而確保經(jīng)營(yíng)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。企業(yè)在內(nèi)審建設(shè)中，需要保持審計(jì)具有一定的獨(dú)立性，這樣才能真實(shí)有效地反映出企業(yè)的發(fā)展情況。企業(yè)的內(nèi)審和外審區(qū)別較大，內(nèi)部審計(jì)主要服務(wù)于企業(yè)本身，為的是企業(yè)可以更加穩(wěn)定、健康地發(fā)展。內(nèi)審中應(yīng)盡量避免受到外界因素的影響，在性質(zhì)上需要明確區(qū)分內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)，進(jìn)而提出有效的措施促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。

（二）內(nèi)控

內(nèi)部控制的定義為：企業(yè)為實(shí)現(xiàn)良好經(jīng)營(yíng)，保障資產(chǎn)的安全和會(huì)計(jì)相關(guān)信息的真實(shí)可靠，使經(jīng)營(yíng)制度真正貫徹和落實(shí)，有效提高經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)效益及良好的效率等，在內(nèi)部實(shí)施的一種自我調(diào)整、規(guī)劃、約束、評(píng)價(jià)以及控制的方式和手段。企業(yè)內(nèi)部控制的基本要素主要有內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息溝通以及內(nèi)部監(jiān)督，其中，內(nèi)部環(huán)境是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，企業(yè)內(nèi)部環(huán)境質(zhì)量對(duì)其他要素的執(zhí)行具有非常重要的作用。

相對(duì)來(lái)說(shuō)，內(nèi)部控制涉及的范圍更加廣泛，在企業(yè)管理中更加注重制度化，也就是說(shuō)，在企業(yè)的發(fā)展中需要特別注意內(nèi)部控制制度的建設(shè)，這有助于提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平。構(gòu)建合理的內(nèi)部控制制度是為了使企業(yè)更加規(guī)范地進(jìn)行經(jīng)營(yíng)和管理，以此來(lái)降低經(jīng)營(yíng)上存在的各種風(fēng)險(xiǎn)，并加快企業(yè)發(fā)展和實(shí)現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)。內(nèi)部控制制度對(duì)企業(yè)的發(fā)展十分重要，一旦缺乏完整的內(nèi)部控制制度作為發(fā)展的條件，企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中就會(huì)面臨較大的困難。此外，企業(yè)構(gòu)建良好的內(nèi)部控制制度也是為了可以更好地接受內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)，良好的內(nèi)部控制制度可以滿(mǎn)足審計(jì)的需求。然而，當(dāng)前我國(guó)很多企業(yè)在內(nèi)審制度的建設(shè)上還存在諸多不足，需要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)制度建設(shè)，同時(shí)也要梳理清楚內(nèi)審和外審之間的聯(lián)系，以有效促進(jìn)審計(jì)制度的建立，進(jìn)而推動(dòng)企業(yè)不斷發(fā)展。

二、企業(yè)內(nèi)審和內(nèi)控的發(fā)展現(xiàn)狀

我國(guó)企業(yè)內(nèi)審和內(nèi)控建設(shè)的目的是一致的，都是在市場(chǎng)信息和政府政策的條件下，實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展利益最大化。但內(nèi)審和內(nèi)控在實(shí)際的企業(yè)應(yīng)用中具有一定的不足，主要表現(xiàn)在對(duì)企業(yè)的深度管理是有限制的，很多企業(yè)在內(nèi)審和內(nèi)控兩方面的認(rèn)識(shí)不夠，進(jìn)而導(dǎo)致二者在企業(yè)發(fā)展中沒(méi)有凸顯出具體的效果。企業(yè)內(nèi)審和內(nèi)控的基本要求沒(méi)有達(dá)到，就會(huì)對(duì)之后的工作造成一定的影響。此外，企業(yè)在實(shí)際的經(jīng)營(yíng)中，常常會(huì)無(wú)法區(qū)分內(nèi)審和內(nèi)控，很多管理者在企業(yè)的發(fā)展中忽視了內(nèi)部控制建設(shè)，制定出的規(guī)則制度不夠明確。很多企業(yè)存在管理上的薄弱，包括內(nèi)審和內(nèi)控的效果不高。有些企業(yè)在人才方面比較缺乏，使得內(nèi)審和內(nèi)控的工作效率不高，同時(shí)由于責(zé)任制在實(shí)際運(yùn)營(yíng)中很少應(yīng)用，導(dǎo)致員工出現(xiàn)了一些不良的行為，降低了企業(yè)內(nèi)審和內(nèi)控的權(quán)威性。

三、企業(yè)內(nèi)審和內(nèi)控工作之間的關(guān)系

企業(yè)的內(nèi)審和內(nèi)控工作具有一定的相似之處，也有一定的聯(lián)系，了解和掌握二者之間的關(guān)系，有助于企業(yè)更好地發(fā)展，實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略性規(guī)劃和目標(biāo)，建立現(xiàn)代企業(yè)。內(nèi)審和內(nèi)控二者之間的關(guān)系體現(xiàn)在以下幾方面。

（一）內(nèi)審有助于內(nèi)控制度的優(yōu)化

企業(yè)合理的內(nèi)審在一定程度上有助于內(nèi)控制度的改善和優(yōu)化，進(jìn)而提高企業(yè)的管理水平和效果。內(nèi)控關(guān)注的是企業(yè)的制度構(gòu)建，但制度并不是短期內(nèi)就可以構(gòu)建成熟的，這需要一個(gè)較長(zhǎng)的過(guò)程和時(shí)間。在制度建設(shè)中，需要掌握企業(yè)的實(shí)際發(fā)展情況，這對(duì)企業(yè)的發(fā)展更加有利。同時(shí)，企業(yè)內(nèi)控制度的建立需要企業(yè)在發(fā)展中不斷進(jìn)行制度的優(yōu)化和增加，這就需要內(nèi)審的幫助來(lái)實(shí)現(xiàn)。企業(yè)內(nèi)審作為內(nèi)控的重要組成部分，在企業(yè)的發(fā)展過(guò)程中發(fā)揮了重要的作用。內(nèi)審會(huì)對(duì)內(nèi)控的建設(shè)產(chǎn)生一定的影響，這就需要利用更加高效的方式確保企業(yè)內(nèi)控的有效性。第一，企業(yè)內(nèi)控制度的建立需要企業(yè)各個(gè)部門(mén)之間的相互配合，這可以加強(qiáng)企業(yè)各個(gè)部門(mén)之間的相互交流，使信息傳遞更加順暢，為建立更加完善的內(nèi)控制度和內(nèi)控工作奠定基礎(chǔ);第二，在企業(yè)中構(gòu)建出完善的內(nèi)控制度，是一個(gè)長(zhǎng)時(shí)間的過(guò)程，在這個(gè)過(guò)程中，企業(yè)要不斷優(yōu)化和改進(jìn)內(nèi)控制度，并且需要與內(nèi)審有效結(jié)合起來(lái)，以保證企業(yè)高效的內(nèi)部控制制度，并達(dá)到提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益的目的。

（二）內(nèi)部審計(jì)有助于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系的構(gòu)建

企業(yè)在生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)中存在不同的風(fēng)險(xiǎn)，而風(fēng)險(xiǎn)控制是企業(yè)較為關(guān)注的重要內(nèi)容。內(nèi)審在風(fēng)險(xiǎn)控制中具有重要的作用，企業(yè)構(gòu)建合理的內(nèi)審能夠提升風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估效率，有效降低經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而獲取更多的利潤(rùn)，完成內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，實(shí)現(xiàn)自身戰(zhàn)略目標(biāo)，并規(guī)劃出企業(yè)發(fā)展方向。

（三）內(nèi)審有利于提高內(nèi)控效率

在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和管理中，內(nèi)控制度發(fā)揮了重要的推動(dòng)作用，而一旦內(nèi)控制度與企業(yè)當(dāng)前的發(fā)展不相適應(yīng)，就不利于企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。企業(yè)構(gòu)建出良好的內(nèi)部審計(jì)，可以幫助企業(yè)提升內(nèi)控效率，推動(dòng)內(nèi)控制度的建設(shè)和企業(yè)發(fā)展相適應(yīng)，增強(qiáng)內(nèi)部控制制度給企業(yè)發(fā)展帶來(lái)的效果及內(nèi)部控制制度的有效性，在一定程度上也推動(dòng)了內(nèi)審的發(fā)展和建設(shè)。

四、結(jié)語(yǔ)

我國(guó)企業(yè)在發(fā)展中需要重視內(nèi)控制度的建設(shè)，深入研究?jī)?nèi)控和內(nèi)審之間的關(guān)系對(duì)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的重要意義，在分析二者之間的關(guān)系時(shí)需要明確企業(yè)內(nèi)控和內(nèi)審的概念，同時(shí)結(jié)合企業(yè)發(fā)展的具體情況為后續(xù)工作開(kāi)展提供理論方面的支持。本文分析了當(dāng)前我國(guó)企業(yè)在內(nèi)審和內(nèi)控上的限制，對(duì)存在的一些不足也進(jìn)行了分析，認(rèn)為企業(yè)的內(nèi)審和內(nèi)控之間具有基礎(chǔ)聯(lián)系性，企業(yè)內(nèi)審對(duì)提高內(nèi)控有效性具有重要的作用，同時(shí)將內(nèi)審和內(nèi)控相結(jié)合，更有利于構(gòu)建高效的內(nèi)控制度，從而提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率。

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