蔡榕

摘 要 面對當前我國高速發(fā)展與變革的經(jīng)濟形勢，國有企業(yè)想要發(fā)展，不僅要依靠日常的經(jīng)營性業(yè)務，還要積極謀劃和啟動投資性的項目；以期能獲得更為客觀的投資回報，更好地實現(xiàn)國有資產(chǎn)的保值增值。企業(yè)發(fā)展不僅需要充足的資金、資源，更要有完善的企業(yè)內(nèi)部控制體系，從而才能更好地應對重大投資項目和日常經(jīng)營業(yè)務所存在的風險，進而強大國有企業(yè)。本文主要討論的是基于風險導向情況下國有企業(yè)如何構(gòu)建內(nèi)控體系。

關鍵詞 風險導向 國有企業(yè) 內(nèi)控體系

一、國有企業(yè)構(gòu)建內(nèi)控體系的意義

（一）國有企業(yè)現(xiàn)狀需求

黨的十九大報告提出，深化國有企業(yè)改革，促進國有資產(chǎn)保值增值，推動國有資本做強做優(yōu)做大。當前，我國國有企業(yè)的現(xiàn)代企業(yè)制度，尤其是內(nèi)部控制體系還處于起步階段。構(gòu)建內(nèi)控體系能夠讓國有企業(yè)從制度上重新出發(fā)，實現(xiàn)戰(zhàn)略和生產(chǎn)經(jīng)營相契合，提高企業(yè)創(chuàng)新能力，這是現(xiàn)階段國有企業(yè)建設中一項十分重要和迫切的任務。

（二）鞏固改革成果，提高企業(yè)效益

通過企業(yè)內(nèi)控體系的建立和完善，能將國有企業(yè)的管理理念、法人治理結(jié)構(gòu)、國資監(jiān)管等方面的成果以制度的方式落到實處；從企業(yè)內(nèi)部著手，鞏固國有企業(yè)改革的成果。同時，內(nèi)控制度具有協(xié)調(diào)內(nèi)外關系、明確處理流程等方面的功能，為促進企業(yè)合法經(jīng)營、提升企業(yè)管理水平和效益保駕護航。

（三）確保“三重一大”決策機制有效發(fā)揮作用

國有企業(yè)內(nèi)控體系及其有效性監(jiān)督的重要一項就是“三重一大”決策機制能否有效發(fā)揮作用。內(nèi)控體系和“三重一大”決策機制是互相促進、互相影響的?！叭匾淮蟆睕Q策機制能在一定程度上反映內(nèi)控體系的成熟程度和成效。

（四）推動國有企業(yè)可持續(xù)發(fā)展

構(gòu)建內(nèi)控體系能夠推動國有企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，構(gòu)建完善的企業(yè)內(nèi)控體系，提高企業(yè)的管理水平。它是保證企業(yè)健康發(fā)展的基礎。

二、基于風險導向的國有企業(yè)內(nèi)控體系構(gòu)建存在的問題

（一）企業(yè)風險意識薄弱，對內(nèi)控制度認識不足

與我國經(jīng)濟高速發(fā)展的情況相比，國有企業(yè)的風險管理意識薄弱，企業(yè)內(nèi)控存在責任主體不明確、制度建設不健全、“內(nèi)部控制人”問題突出等問題。內(nèi)控體系主要依賴企業(yè)管理層的認知與認識程度，與企業(yè)的發(fā)展方向和發(fā)展戰(zhàn)略不符。

（二）內(nèi)控涉及范圍窄，制度不健全

隨著國企改制的深化，政府更加關注國有企業(yè)的債務、資金以及項目投資的風險管控，例如廣東省政府報告就提出深化國有資本投資和運營。部分國企雖然認識到內(nèi)控體系能夠有效防范風險，但是沒有全面認識如何構(gòu)建內(nèi)控體系，只局限于小領域應用，對內(nèi)控體系對企業(yè)內(nèi)外部管理都有作用的認識不到位。

（三）“一崗雙責”等執(zhí)紀問責的紀檢監(jiān)察弱化

為更好地推進工作，許多國有企業(yè)提出“一崗雙責”制，意味著每個崗位兼有雙重責任，既要做好本職工作又要保證廉潔從業(yè)的素質(zhì)。但是由于當前國有企業(yè)監(jiān)督管理體系不健全，執(zhí)政問責制度執(zhí)行不到位，紀檢監(jiān)察弱化，使得企業(yè)內(nèi)部問題不斷涌現(xiàn)，好的制度執(zhí)行不到位，無法達到良好的效果。

（四）內(nèi)部審計和監(jiān)督有待加強

國有企業(yè)的內(nèi)部審計和監(jiān)督對企業(yè)的發(fā)展十分重要，能夠幫助企業(yè)進行有限的風險管理，提高企業(yè)的盈利水平。目前我國大多國有企業(yè)依舊存在管理層級多、權(quán)利過于分散、“官本位”思想濃厚的狀態(tài)，監(jiān)督機制沒有很好地運行，“一把手”監(jiān)督體系不健全。

三、基于風險導向的國有企業(yè)內(nèi)控體系構(gòu)建措施

（一）提高思想認識，構(gòu)建良好的內(nèi)部環(huán)境

國有企業(yè)管理層應該認識到內(nèi)控體系的重要性，提升風險管理意識，為以后的發(fā)展打下堅實的基礎。首先要營造良好的內(nèi)部環(huán)境，加大對內(nèi)控體系的宣傳，讓企業(yè)全體職工能夠明白，這樣才有利于內(nèi)控體系的推廣。其次提高員工的素質(zhì)，優(yōu)化公司的治理模式，完善組織架構(gòu)，梳理公司業(yè)務流程等，要有居安思危的意識，防患于未然。

（二）建立完善以風險排查為中心的內(nèi)控管理體系

國有企業(yè)運營必須制定科學的內(nèi)控體系，首先要強化企業(yè)管理層和管理部門“一崗雙責”制的落實，并且對內(nèi)控體系的人員進行培訓，提升專業(yè)能力和素養(yǎng)。其次完善以風險排查為基礎的內(nèi)部管理制度，特別是制定授權(quán)審批、財務管理、風險防范、風險預案等事項的管理條例，在實行的過程中及時發(fā)現(xiàn)問題解決問題。此外，內(nèi)控體系的建立要與提升員工的風險意識相結(jié)合，加強員工的責任意識，保證企業(yè)提高經(jīng)營效益和效果。

（三）加強內(nèi)部審計部門工作力度

監(jiān)督是為了更好地發(fā)展，國有企業(yè)要加強內(nèi)部審計和監(jiān)督工作，不斷發(fā)現(xiàn)自身存在的薄弱點和風險，這樣才可保障企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。健全內(nèi)部審計制度，能夠自身先發(fā)現(xiàn)問題，進而更好地了解企業(yè)的各項經(jīng)濟活動情況，也為外部審計提供資料，減輕外部審計的工作量。

（四）完善紀檢監(jiān)督機制

為保證國有企業(yè)和諧發(fā)展，發(fā)揮統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，預防腐敗現(xiàn)象滋生，國有企業(yè)要通過內(nèi)控體系的建設來強化紀檢監(jiān)督功能，找準紀檢監(jiān)督工作的切入點；提高紀檢人員的素質(zhì)，通過獎懲并舉的措施建立紀檢長效機制。

四、結(jié)語

國有企業(yè)面臨著激烈的市場競爭，為了國有企業(yè)能夠更好地發(fā)展，適應當前的市場環(huán)境，企業(yè)內(nèi)部必須構(gòu)建完善的內(nèi)控體系，把握風險導向，提升對企業(yè)的全面管理；消除“官本位”、權(quán)力分散等現(xiàn)象，從內(nèi)部管理開始，促進企業(yè)長久發(fā)展。

（作者單位為廣州市國營珠江華僑農(nóng)工商聯(lián)合公司）

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