虞燕芬

摘 要：行政事業(yè)單位是我國(guó)重要的公共部門，承擔(dān)著分配公共資源和管理社會(huì)事務(wù)的重要職能，具有較為明顯的公益性。近年來(lái)，隨著社會(huì)發(fā)展與時(shí)代進(jìn)步，行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作受到了越來(lái)越多的關(guān)注，良好的內(nèi)部控制建設(shè)有利于保障行政事業(yè)單位的資金安全，更好地向社會(huì)提供公共服務(wù)。但就目前來(lái)說(shuō)，行政事業(yè)單位在內(nèi)部控制建設(shè)方面還存在著一些不足，因此，必須對(duì)其給予足夠重視。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位;內(nèi)部控制建設(shè);風(fēng)險(xiǎn)

一、引言

近年來(lái)，我國(guó)社會(huì)發(fā)展與經(jīng)濟(jì)發(fā)展都呈現(xiàn)出良好態(tài)勢(shì)，國(guó)民經(jīng)濟(jì)的結(jié)構(gòu)出現(xiàn)了一些新的積極變化。行政事業(yè)單位作為我國(guó)重要的公共管理和公共服務(wù)部門，應(yīng)當(dāng)明確意識(shí)加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)對(duì)于維護(hù)自身發(fā)展、履行公共職能的重要意義。因此，當(dāng)前對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)進(jìn)行深入研究具有很強(qiáng)的現(xiàn)實(shí)意義。

二、行政事業(yè)單位在內(nèi)部控制建設(shè)方面存在的問(wèn)題

1.內(nèi)部控制建設(shè)指導(dǎo)思想陳舊保守

人們的工作方式與處事方法在很大程度上會(huì)受到自身思想意識(shí)的影響與制約，行政事業(yè)單位在內(nèi)部控制建設(shè)工作的開展與發(fā)展政策的制定也會(huì)受到自身內(nèi)部控制建設(shè)指導(dǎo)思想的直接影響。從近幾年行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的實(shí)踐來(lái)看，部分行政事業(yè)單位還存在著內(nèi)部控制建設(shè)指導(dǎo)思想陳舊的問(wèn)題，內(nèi)部控制建設(shè)指導(dǎo)思想未能夠跟上時(shí)代發(fā)展步伐，這導(dǎo)致了行政事業(yè)單位在內(nèi)部控制建設(shè)方法上的保守和建設(shè)模式上的單一。

就內(nèi)部控制工作的開展而言，行政事業(yè)單位管理者能影響甚至決定內(nèi)部控制建設(shè)方向。當(dāng)前，部分行政事業(yè)單位管理者存在內(nèi)部控制思想觀念陳舊保守的問(wèn)題，未能夠充分意識(shí)到在當(dāng)前瞬息萬(wàn)變的社會(huì)中積極開展內(nèi)部控制建設(shè)的重要性。由于內(nèi)部控制工作的開展缺乏必要的人力、物力與資金支持，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作難以順利有序地開展。

2.內(nèi)部控制工作人員綜合素質(zhì)不高

內(nèi)部控制工作的開展與相關(guān)政策的落實(shí)，歸根結(jié)底還要依靠?jī)?nèi)部控制建設(shè)專業(yè)工作人員，因此，內(nèi)部控制工作者自身的綜合素質(zhì)與工作能力，會(huì)在很大程度上影響到行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的質(zhì)量。

就目前來(lái)說(shuō)，部分行政事業(yè)單位存在著內(nèi)部控制工作人員綜合素質(zhì)不高的問(wèn)題，一些內(nèi)部控制工作者自身的知識(shí)結(jié)構(gòu)陳舊，未能夠根據(jù)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整與補(bǔ)充，在工作上依然延續(xù)以往的工作思路，對(duì)大數(shù)據(jù)技術(shù)、云計(jì)算技術(shù)等現(xiàn)代信息技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的使用能力也相對(duì)不足，這極大地限制了行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的高效有序開展。

3.行政化管理傾向明顯

行政事業(yè)單位是為社會(huì)文化、教育、科學(xué)、衛(wèi)生等方面提供各種社會(huì)公共服務(wù)的社會(huì)組織，其自身承擔(dān)著重要的社會(huì)職能，因此，在行政事業(yè)單位的管理方面，行政管理往往占據(jù)著主導(dǎo)地位。從當(dāng)前行政事業(yè)單位的發(fā)展實(shí)踐來(lái)看，正是由于行政事業(yè)單位的獨(dú)特性以及其承擔(dān)任務(wù)的重要性，導(dǎo)致了部分行政事業(yè)單位在管理方面存在著行政化管理模式較強(qiáng)、行政化管理色彩較為濃厚的問(wèn)題。

首先，在行政化管理模式之下，行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作受到了一定的制約與限制，許多工作的開展與政策的推行以審批為準(zhǔn)，部分環(huán)節(jié)缺乏相應(yīng)的內(nèi)控措施。其次，行政事業(yè)單位部分員工缺乏積極主動(dòng)參與內(nèi)部控制建設(shè)的意愿，在內(nèi)部控制工作當(dāng)中容易出現(xiàn)人浮于事或不作為的現(xiàn)象。

4.抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力相對(duì)不足

行政事業(yè)單位是重要的公共管理與公共服務(wù)機(jī)構(gòu)，在發(fā)展過(guò)程中受到國(guó)家的重視與支持，這一方面為行政事業(yè)單位的健康穩(wěn)定發(fā)展提供了重要保障，但與此同時(shí)也造成部分單位管理意識(shí)薄弱，風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)不強(qiáng)。

就目前來(lái)說(shuō)，部分行政事業(yè)單位管理者認(rèn)為自身屬于公共職能機(jī)構(gòu)，發(fā)展受到國(guó)家保障與支持，因此，不存在或僅僅存在極低的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，這一觀念使得行政事業(yè)單位在財(cái)政資金管理方面風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱，也未能夠及時(shí)有效地建立相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，一旦出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，行政事業(yè)單位在反應(yīng)速度與應(yīng)對(duì)能力方面存在的局限性便暴露出來(lái)，因此，當(dāng)前行政事業(yè)單位應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部控制工作，增強(qiáng)抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力。

三、行政事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)的措施

1.緊跟時(shí)代發(fā)展步伐，加強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí)

由于部分行政事業(yè)單位存在著內(nèi)部控制指導(dǎo)思想陳舊保守的問(wèn)題，在一定程度上對(duì)行政事業(yè)單位的健康長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展造成阻礙。因此，當(dāng)前行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)從加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)指導(dǎo)思想的角度，采取相關(guān)措施加強(qiáng)單位內(nèi)部管理，防范內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，在內(nèi)部控制工作開展過(guò)程中緊跟時(shí)代發(fā)展步伐，與時(shí)俱進(jìn)，以時(shí)代發(fā)展需要和社會(huì)發(fā)展需求為導(dǎo)向來(lái)進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整。

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)成效的提升與效率的提高，需要行政事業(yè)單位管理者轉(zhuǎn)變觀念，加強(qiáng)認(rèn)識(shí)，充分認(rèn)識(shí)到社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制提出的新要求與新目標(biāo)，從而促使行政事業(yè)單位對(duì)內(nèi)部控制工作予以必要的人力、物力與資金支持，保障內(nèi)部控制工作的順利有序開展。

2.建立專業(yè)化內(nèi)部控制工作團(tuán)隊(duì)

針對(duì)目前部分行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作人員綜合素質(zhì)不足這一問(wèn)題，行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)充分意識(shí)到建立專業(yè)化內(nèi)部控制工作團(tuán)隊(duì)的重要意義，以全面提升內(nèi)部控制工作成效，在日常工作過(guò)程中注重內(nèi)部控制專業(yè)化隊(duì)伍的建設(shè)。具體來(lái)說(shuō)，行政事業(yè)單位要想建立起專業(yè)化內(nèi)部控制工作團(tuán)隊(duì)，可以從以下兩個(gè)方面著手。

首先，對(duì)原有內(nèi)部控制工作人員進(jìn)行專業(yè)化、系統(tǒng)化培訓(xùn)。由于行政事業(yè)單位承擔(dān)著分配公共資源和進(jìn)行公共管理的重要職能，因此不能夠在人事任免方面有大的波動(dòng)，否則會(huì)影響到行政事業(yè)單位自身發(fā)展的穩(wěn)定性。當(dāng)前，行政事業(yè)單位可以通過(guò)聘請(qǐng)專業(yè)人士對(duì)原有內(nèi)部控制工作人員進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)，著力提高其在內(nèi)部控制建設(shè)方面的能力。在培訓(xùn)內(nèi)容方面，行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)從更新原有專業(yè)知識(shí)結(jié)構(gòu)、學(xué)習(xí)新政策的角度著手，力求能夠促進(jìn)內(nèi)部控制工作者的工作理念得到更新，在工作開展過(guò)程之中更加適應(yīng)當(dāng)前社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展需求。要對(duì)內(nèi)部控制工作人員的信息技術(shù)應(yīng)用能力進(jìn)行培訓(xùn)，使其能夠熟練掌握和使用信息技術(shù)，提高內(nèi)部控制建設(shè)中數(shù)據(jù)收集和處理的準(zhǔn)確性與高效性，促進(jìn)內(nèi)部控制建設(shè)成效的提升。

其次，引進(jìn)優(yōu)秀管理人才。除了對(duì)原有的內(nèi)部控制工作人員進(jìn)行培訓(xùn)之外，行政事業(yè)單位還應(yīng)當(dāng)意識(shí)到積極引進(jìn)優(yōu)秀人才，為內(nèi)部控制工作的開展注入新鮮血液。通過(guò)人才引進(jìn)的方式，行政事業(yè)單位可以在內(nèi)部控制建設(shè)方面獲得新思路，激發(fā)新靈感。但需要注意的是，在人才引進(jìn)的過(guò)程當(dāng)中，行政事業(yè)單位不能夠僅僅對(duì)所引進(jìn)的人才進(jìn)行學(xué)歷考察，還要對(duì)所引進(jìn)的人才進(jìn)行內(nèi)部控制建設(shè)能力和應(yīng)急處理能力的考察，確保所引進(jìn)的人才具有較高水平理論知識(shí)與實(shí)際操作能力。

3.優(yōu)化管理模式，完善管理流程，提升效率

部分行政事業(yè)單位當(dāng)前的管理模式存在諸多弊端，不利于自身內(nèi)部控制工作效率的提高，同時(shí)也影響了各職能部門參與內(nèi)控建設(shè)的積極性。因此，當(dāng)前行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)從優(yōu)化管理模式的角度入手，完善管理流程，建立效率更高、反應(yīng)更及時(shí)、溝通更順暢的管理模式，單位管理者要注重內(nèi)部管理改革，在內(nèi)部控制工作當(dāng)中融入更加多元和更具有時(shí)代特征的管理理念，完善管理模式，加強(qiáng)單位內(nèi)部各職能部門之間的聯(lián)系與合作，建設(shè)良好的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制環(huán)境。

4.建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制和責(zé)任制度

針對(duì)目前行政事業(yè)單位在內(nèi)部控制建設(shè)方面存在的抵御風(fēng)險(xiǎn)能力不足的問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)積極建立和完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)抵御能力，確立責(zé)任制度，將內(nèi)控工作和風(fēng)險(xiǎn)控制的相關(guān)職責(zé)精準(zhǔn)落實(shí)到個(gè)人，從而促進(jìn)單位內(nèi)部控制建設(shè)成效的提升。

首先，行政事業(yè)單位要積極轉(zhuǎn)變認(rèn)識(shí)，雖然單位經(jīng)費(fèi)大多來(lái)自財(cái)政部門，但是仍然需要加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理，提升經(jīng)費(fèi)使用效率，避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在社會(huì)發(fā)展日新月異、市場(chǎng)環(huán)境瞬息萬(wàn)變的今天，行政事業(yè)單位的發(fā)展也面臨著一些新的挑戰(zhàn)，行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)構(gòu)建科學(xué)合理的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，增強(qiáng)對(duì)潛在風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)能力和對(duì)突發(fā)危機(jī)的處理能力。通過(guò)深入調(diào)查研究，對(duì)單位內(nèi)部可能存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分級(jí)，并制定相應(yīng)的預(yù)案，落實(shí)責(zé)任到人。

其次，建立責(zé)任確認(rèn)制度，將內(nèi)部控制建設(shè)每一個(gè)方面和每一個(gè)環(huán)節(jié)的責(zé)任精準(zhǔn)落實(shí)到個(gè)人，以此來(lái)增強(qiáng)員工的責(zé)任意識(shí)，防范各類風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)增強(qiáng)制度約束，完善內(nèi)部管理流程，建議相互協(xié)作、相互制衡的崗位管理制度，降低內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)爆發(fā)的可能性。

四、結(jié)語(yǔ)

本文以行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制建為切入點(diǎn)，深入分析了內(nèi)部控制建設(shè)方面存在的各種問(wèn)題，例如，內(nèi)部控制建設(shè)指導(dǎo)思想陳舊保守、內(nèi)部控制工作人員綜合素質(zhì)不足等，并在此基礎(chǔ)上提出了創(chuàng)新內(nèi)部控制建設(shè)指導(dǎo)思想、建立專業(yè)化內(nèi)部控制工作團(tuán)隊(duì)等措施，希望能夠促進(jìn)行政事業(yè)單位提升內(nèi)部控制工作質(zhì)量，降低運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，保障各項(xiàng)工作的順利開展和積極落實(shí)。

參考文獻(xiàn)

1.劉芬琴.論行政事業(yè)單位如何加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè).財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2019（09）.

2.姜素珍.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)難點(diǎn)和解決對(duì)策.財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2019（08）.

（責(zé)任編輯：王文龍）