張瑞金　王皓然　黃國威

摘要：在我國市場經濟發(fā)展迅速，市場競爭環(huán)境日益激烈，同時人民銀行下調金融機構存款準備金率1個百分點，企業(yè)融資壓力有所下降的情況下，很多企業(yè)為了在這種情況下提高市場占有率而采用賒銷方式來擴大產品銷售量。然而，許多企業(yè)存在不完善的應收賬款管理系并統(tǒng)使得應收賬款無法按時收回而形成壞賬，使業(yè)務風險加劇。本文將會把應收賬款風險起因作為切入點并提出應收賬款風險管控的建議。

關鍵詞：賒銷;應收賬款;風險

引言

政府為進一步支持實體經濟發(fā)展，優(yōu)化流動性結構，降低融資成本，中國人民銀行決定下調金融機構存款準備金率1個百分點，？在這一系列政策的影響下，金融機構將繼續(xù)加大對小微企業(yè)和民營企業(yè)的支持力度，企業(yè)融資壓力將進一步下降。？同時商品市場經濟得不斷的發(fā)展，但隨之而來的市場競爭力度日益強烈。？在這種大環(huán)境之下，企業(yè)為了自身今后的發(fā)展，同時也為了提高自己的品牌知名度與市場占有率，為了達到目的存在不少的企業(yè)采用賒銷方式來擴大產品銷售量。令人擔憂的是，這些企業(yè)當中存在大量企業(yè)的應收賬款管理制度不完善，從而使得應收賬款不能按時收回或者形成壞賬，這將增加其運營風險，甚至導致資金鏈斷裂和破產。為了防止問題發(fā)生，企業(yè)必須認識到自己的情況，完善應收賬款管理制度，降低自身的業(yè)務風險，讓企業(yè)繼續(xù)發(fā)展健康的業(yè)務。

1應收賬款風險相關概述

應收賬款是企業(yè)通過提供商業(yè)信用提供銷售，增強市場競爭力，最大程度獲得利潤而形成的產物。隨著應收賬款的產生，給企業(yè)帶來了機會成本、管理成本、壞賬成本以及折扣成本，從而形成了應收賬款風險。首先，應收賬款占用了企業(yè)的一定數額的資金。其次，應收賬款的管理會產生相應的費用，包括調查顧客信用狀況的費用、收集各種信息的費用、收帳費用等。第三，在信貸銷售過程中，債務人可能因其他原因無法償還債務，因此債權人很有可能無法收回應收賬款并造成損失。第四，企業(yè)為了能使應收賬款收回的時間縮短，會開出現金折扣的商業(yè)信用，由于現金折扣而無法由公司收回的應收賬款部分實際上是公司的潛在損失。那我們可以得知若應收賬款不能夠足額按期收回，企業(yè)將會增加損失，導致財務風險發(fā)生的可能性增大。

2應收賬款風險產生的原因

2.1過度追求市場份額，忽視風險意識

為了增加市場份額，企業(yè)不僅要控制產品的成本，還要使產品的價格易于消費者接受，并且必須使用商業(yè)信用來進行信貸銷售。然而許多企業(yè)對風險防范意識薄弱。企業(yè)為了擴大銷售額，在沒有對購買方信用情況進行調查和對應收賬款風險進行評估的情況下，盲目采用信貸銷售策略競爭市場，采取寬松的信貸政策，只關注賬面的高利潤，忽視客戶所欠流動資金是否能夠及時收回的問題。這將使應收賬款風險加大。

2.2企業(yè)內部控制失效

企業(yè)對應收賬款的管理缺乏規(guī)章制度，甚至沒有相應的規(guī)章制度，或者存在規(guī)章制度卻形同虛設。相關部門沒有能夠及時與業(yè)務部門進行核對，企業(yè)銷售與會計核算完全脫節(jié)，應收賬款出現問題卻又不能夠即刻暴露出來，而且企業(yè)應收賬款積累過高，同時管理部門對應收賬款催收清理拖拉，加上應收賬款賬齡過長，應收賬款長時間掛賬現象時常存在。

2.3企業(yè)發(fā)生銷售和企業(yè)收款形成的時間差

當企業(yè)進行銷售時，商品交易的時間通常與收到付款的時間不一致，從而導致時差。？銷售方為了達到銷售目的，只好認同這種時間差的產生，并承擔因此產生的資金墊支，從而形成風險。

3應收賬款主要的風險

3.1企業(yè)信用政策風險

為促進銷售，企業(yè)對客戶提供一定的信用條件及折扣政策，對客戶的信用政策要堅持成本效益的原則，綜合權衡利弊。信用期過長、盲目實行現金折扣和現金折扣不合理，這樣只會增加企業(yè)信用成本，從而增加了應收賬款回收風險與回收成本，這對企業(yè)的發(fā)展極其不利。

3.2企業(yè)資金周轉風險

應收賬款無法及時回收，加上企業(yè)對應收賬款管理薄弱，導致使企業(yè)的大量流動資金被占據，時間久了必然影響企業(yè)的現金流動，這將會給企業(yè)資金帶來緊缺的麻煩，進而影響企業(yè)資料采購的正常運行，使企業(yè)生產經營收到影響。同時債務人可能因其他原因無法償還債務，因此債權人很有可能無法收回應收賬款使之成為壞賬。

3.3企業(yè)管理成本增加

當應收賬款的發(fā)生時將會占用企業(yè)一定數額的資金，而若企業(yè)將這一部分的資金用于其他的投資而不是放在應收賬款當中，這將會使企業(yè)機會成本增加。同時在應收賬款管理的過程中會產生相應的費用，例如上面催賬的費用、應收賬款賬齡管理的費用、客戶的信息收集與管理所發(fā)生的費用等，這導致了應收賬款的管理成本增加。

4對應收賬款風險管控的建議

4.1對客戶信用調查和分析評估企業(yè)調查人員應當通過與被調查企業(yè)直接聯(lián)系，采

訪、詢問、觀察等方式，收集和整理客戶信用狀況有關信息，并對整理后的資料進行分析評估。在中國，企業(yè)通常使用“SC”系統(tǒng)來評估和分類客戶信用，并進行等級劃分。

4.2加強應收賬款催收工作

企業(yè)應在對收回應收賬款的收益與之發(fā)生的成本進行比較的基礎之上，使用經驗豐富的人員制定科學有效的收款政策，企業(yè)可以通過寄送賬款單、通訊工具催款、到其公司催款或者尋求法院幫助等方式開展應收賬款回收工作，無論使用何種方法企業(yè)不能違反最小化的應收賬款總成本原則。

4.3建立賬齡分析表

在檢查應收賬款管理情況的時候，企業(yè)應當建立賬齡分析表，將應收賬款劃分為未到信用期的應收賬款和按N天為時間間隔的逾期應收賬款。根據該表，企業(yè)可以確定逾期應收賬款，如果逾期時間增加，那么應收賬款變?yōu)閴馁~的可能性就越大。

5結語

我國市場經濟發(fā)展迅速，市場競爭環(huán)境日益激烈，企業(yè)應當培養(yǎng)并形成應收賬款風險意識，對客戶信用調查和分析評估，加強應收賬款催收工作，同時建立賬齡分析表進行應收賬款風險監(jiān)控，及時發(fā)現問題，提前采取積極應對措施，確保企業(yè)持續(xù)健康的經營發(fā)展。

參考文獻

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