為做好2019年全國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作，根據(jù)《會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度》（會(huì)協(xié)〔2011〕39號(hào)）和2019年開(kāi)展注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)“職業(yè)化建設(shè)年”主題活動(dòng)要求，在總結(jié)系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，制定本方案。

一、總體要求

在2019年會(huì)計(jì)師事務(wù)所（簡(jiǎn)稱(chēng)事務(wù)所）執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作中，各級(jí)注協(xié)要以習(xí)近平新時(shí)代中國(guó)特色社會(huì)主義思想為指導(dǎo)，貫徹落實(shí)黨中央國(guó)務(wù)院關(guān)于“打好防范化解重大風(fēng)險(xiǎn)攻堅(jiān)戰(zhàn)”等各項(xiàng)要求，堅(jiān)持問(wèn)題導(dǎo)向、堅(jiān)持系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向檢查理念、堅(jiān)持幫扶提升職業(yè)化水平，促進(jìn)事務(wù)所完善質(zhì)量控制體系、提升職業(yè)道德水平和執(zhí)業(yè)質(zhì)量，推動(dòng)行業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。

2019年事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作繼續(xù)堅(jiān)持“五個(gè)并重”原則，即質(zhì)量控制體系檢查與項(xiàng)目質(zhì)量檢查并重、技術(shù)程序檢查與職業(yè)道德檢查并重、完善檢查技術(shù)與建立檢查質(zhì)量保證機(jī)制并重、檢查制度改革與檢查專(zhuān)家隊(duì)伍建設(shè)并重、落實(shí)審計(jì)責(zé)任與落實(shí)注協(xié)監(jiān)管責(zé)任并重。

在開(kāi)展2019年執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作時(shí)，各級(jí)注協(xié)要提高監(jiān)管實(shí)效，加強(qiáng)監(jiān)管工作的針對(duì)性，完善業(yè)務(wù)監(jiān)管工作機(jī)制和制度，創(chuàng)新業(yè)務(wù)監(jiān)管工作方法。在充分利用系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向檢查的成果和日常監(jiān)管實(shí)踐基礎(chǔ)上，開(kāi)展“回頭看”檢查，結(jié)合事務(wù)所自查報(bào)告（模板見(jiàn)附件1），幫助事務(wù)所查找存在質(zhì)量控制和風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題的原因，促進(jìn)事務(wù)所提升執(zhí)業(yè)質(zhì)量和職業(yè)聲譽(yù)，推動(dòng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師提升職業(yè)能力、養(yǎng)成職業(yè)精神。

二、檢查對(duì)象的確定

2019年，各級(jí)注協(xié)要以周期性檢查為基礎(chǔ)，根據(jù)本地區(qū)事務(wù)所發(fā)展階段和實(shí)際情況，建立健全隨機(jī)抽取檢查對(duì)象、隨機(jī)選派檢查人員、檢查情況及檢查結(jié)果及時(shí)向社會(huì)公開(kāi)的“雙隨機(jī)、一公開(kāi)”檢查機(jī)制。

確定2019年執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查名錄庫(kù)時(shí)，加強(qiáng)與相關(guān)部門(mén)的溝通協(xié)調(diào)，既要保證必要的抽查覆蓋面，又要加大對(duì)以下重點(diǎn)對(duì)象的抽查力度：

1.業(yè)務(wù)規(guī)模較大的，發(fā)生重大合并、分立、重組或新批準(zhǔn)設(shè)立的，或者人員變化較大的；

2.涉嫌不正當(dāng)?shù)蛢r(jià)競(jìng)爭(zhēng)或承接業(yè)務(wù)數(shù)量與事務(wù)所人力資源明顯不匹配的；

3.日常監(jiān)管中發(fā)現(xiàn)執(zhí)業(yè)質(zhì)量較差、受到監(jiān)管機(jī)構(gòu)處罰或投訴舉報(bào)較多的（含中注協(xié)或其他部門(mén)轉(zhuǎn)交省級(jí)注協(xié)處理的執(zhí)業(yè)質(zhì)量問(wèn)題）；

4.與境外事務(wù)所和國(guó)內(nèi)證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所（簡(jiǎn)稱(chēng)證券所）合作項(xiàng)目較多的。

三、重點(diǎn)檢查領(lǐng)域

2019年，各級(jí)注協(xié)在檢查中應(yīng)突出重點(diǎn)，聚焦問(wèn)題，注重實(shí)效，重點(diǎn)關(guān)注以下領(lǐng)域。

（一）質(zhì)量控制體系

各級(jí)注協(xié)要聚焦檢查整改改進(jìn)要求的落實(shí)情況，分析未整改落實(shí)的原因，督促事務(wù)所逐一落實(shí)整改。

根據(jù)日常監(jiān)管線索和事務(wù)所的自查報(bào)告，查找質(zhì)量控制薄弱環(huán)節(jié)，針對(duì)主任會(huì)計(jì)師(首席合伙人)對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任、業(yè)務(wù)承接和保持、人力資源等關(guān)鍵要素，有針對(duì)性地設(shè)計(jì)、實(shí)施事務(wù)所質(zhì)量控制體系檢查程序，結(jié)合業(yè)務(wù)項(xiàng)目檢查的結(jié)果，對(duì)事務(wù)所質(zhì)量控制體系設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性作出評(píng)價(jià)，并對(duì)事務(wù)所改進(jìn)和完善質(zhì)量控制體系的關(guān)鍵環(huán)節(jié)提供切實(shí)有效的建議與指導(dǎo)，幫助事務(wù)所提升系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)防范能力。

同時(shí)，還要加強(qiáng)對(duì)事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師遵循職業(yè)道德守則情況的檢查，重點(diǎn)關(guān)注是否建立了獨(dú)立性相關(guān)的政策和程序并有效監(jiān)控。

（二）業(yè)務(wù)項(xiàng)目

各級(jí)注協(xié)要根據(jù)事務(wù)所質(zhì)量控制體系的初步評(píng)估及業(yè)務(wù)特點(diǎn)，關(guān)注高風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目和重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，合理確定業(yè)務(wù)項(xiàng)目檢查的范圍和抽查樣本。檢查的范圍是事務(wù)所自上次接受各級(jí)注協(xié)檢查以來(lái)，尤其是在最近年度出具的業(yè)務(wù)報(bào)告。

抽查的業(yè)務(wù)項(xiàng)目要考慮全面性和代表性，重點(diǎn)考慮檢查下列業(yè)務(wù)報(bào)告：

1.為上市公司、金融機(jī)構(gòu)、非上市公眾公司、債券公開(kāi)交易公司、科創(chuàng)板上市公司等公眾利益實(shí)體出具的審計(jì)報(bào)告；

2.為頻繁變更審計(jì)機(jī)構(gòu)及可能涉嫌財(cái)務(wù)舞弊等高風(fēng)險(xiǎn)客戶出具的審計(jì)報(bào)告；

3.涉及并購(gòu)重組或業(yè)績(jī)考核壓力較大企業(yè)的審計(jì)報(bào)告；

4.涉及地方政府舉債融資或?qū)ν馔度谫Y基金的審計(jì)報(bào)告；

5.用于銀行融資或與專(zhuān)項(xiàng)資金相關(guān)的審計(jì)報(bào)告；

6.高齡、頻繁轉(zhuǎn)所以及報(bào)告數(shù)量過(guò)多的注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽署的審計(jì)報(bào)告；

7.曾受到行政處罰、上一次執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查中被懲戒或有投訴舉報(bào)等線索表明執(zhí)業(yè)質(zhì)量存在問(wèn)題的注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽署的審計(jì)報(bào)告，以及上一次檢查中未被抽查的注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽署的審計(jì)報(bào)告。

業(yè)務(wù)項(xiàng)目檢查中應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注：業(yè)務(wù)執(zhí)行過(guò)程中是否貫徹風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念，是否保持職業(yè)懷疑態(tài)度；對(duì)重大的交易、賬戶余額及列報(bào)實(shí)施的審計(jì)程序是否有效，獲取的審計(jì)證據(jù)是否充分適當(dāng)；審計(jì)證據(jù)是否能夠支持審計(jì)報(bào)告的意見(jiàn)類(lèi)型等。

各級(jí)注協(xié)在檢查中還要關(guān)注事務(wù)所內(nèi)部收費(fèi)管理政策的制定和執(zhí)行情況，收集事務(wù)所有關(guān)業(yè)務(wù)收費(fèi)的政策和文件，關(guān)注業(yè)務(wù)項(xiàng)目收費(fèi)的整體情況。對(duì)涉嫌不正當(dāng)?shù)蛢r(jià)競(jìng)爭(zhēng)的項(xiàng)目，重點(diǎn)檢查其是否實(shí)施了必要的審計(jì)程序，是否獲取了充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，判斷其是否存在質(zhì)量缺陷。

各省級(jí)注協(xié)可以參照中注協(xié)制定的《中小會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查手冊(cè)（試行）》，考慮本地區(qū)行業(yè)發(fā)展情況，確定其他檢查重點(diǎn)領(lǐng)域。

四、具體要求

（一）加強(qiáng)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作組織管理

各級(jí)注協(xié)在檢查全過(guò)程中要堅(jiān)持問(wèn)題導(dǎo)向，講求科學(xué)的方法，結(jié)合注協(xié)的職能、定位，加強(qiáng)檢查工作的組織管理，完善執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作機(jī)制。在檢查前，要收集被檢查事務(wù)所上一次系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向檢查、日常監(jiān)管和其他監(jiān)管部門(mén)檢查監(jiān)管信息。在現(xiàn)場(chǎng)檢查中，要密切跟蹤檢查進(jìn)度，加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)場(chǎng)檢查的技術(shù)支持和過(guò)程控制，進(jìn)行全程督導(dǎo)；對(duì)于重大疑難問(wèn)題，提交注協(xié)及相關(guān)專(zhuān)家研究解決，確?，F(xiàn)場(chǎng)檢查工作質(zhì)量，不遺漏重大風(fēng)險(xiǎn)。在現(xiàn)場(chǎng)檢查結(jié)束后，要嚴(yán)格檢查結(jié)果論證，評(píng)價(jià)檢查發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的性質(zhì)和嚴(yán)重程度。

（二）配備有足夠勝任能力的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查人員

各級(jí)注協(xié)要重視行業(yè)檢查人才隊(duì)伍的建設(shè)，選聘素質(zhì)高、能力強(qiáng)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師充實(shí)檢查人員隊(duì)伍；將執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查打造為行業(yè)交流平臺(tái)，增強(qiáng)檢查人員榮譽(yù)感和使命感,促進(jìn)兼職檢查人員隊(duì)伍的穩(wěn)定性；發(fā)揮檢查經(jīng)驗(yàn)豐富的優(yōu)秀檢查人員的指導(dǎo)和帶動(dòng)作用，保證檢查工作的延續(xù)性；根據(jù)檢查人員的經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行分級(jí)培訓(xùn)和實(shí)踐案例培訓(xùn)，確保所有檢查人員掌握系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)檢查的理論和方法，保證檢查標(biāo)準(zhǔn)的一致性；通過(guò)檢查來(lái)鍛煉監(jiān)管隊(duì)伍和檢查人員，為行業(yè)培養(yǎng)高端人才和后備人才。

（三）嚴(yán)肅執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作紀(jì)律

各級(jí)注協(xié)要嚴(yán)肅檢查工作紀(jì)律，做到客觀、公正、廉潔自律。要根據(jù)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查“十不準(zhǔn)”等廉政規(guī)定，建立相應(yīng)的事前培訓(xùn)、事中監(jiān)督和舉報(bào)、事后回訪等機(jī)制，促進(jìn)各項(xiàng)檢查紀(jì)律執(zhí)行到位，確保執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作獨(dú)立、權(quán)威與公正。

（四）依規(guī)實(shí)施懲戒

對(duì)于檢查中發(fā)現(xiàn)質(zhì)量控制體系存在重大缺陷的事務(wù)所，未實(shí)施重要審計(jì)程序、審計(jì)證據(jù)嚴(yán)重缺失或者獲取的審計(jì)證據(jù)之間存在矛盾等嚴(yán)重質(zhì)量缺陷的業(yè)務(wù)項(xiàng)目，要嚴(yán)格依據(jù)《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)會(huì)員執(zhí)業(yè)違規(guī)行為懲戒辦法》或本地區(qū)的懲戒辦法對(duì)相關(guān)事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師予以懲戒。對(duì)于檢查發(fā)現(xiàn)的具體違規(guī)事實(shí)，通過(guò)檢查通告等方式向社會(huì)公告，提醒和警示行業(yè)提升執(zhí)業(yè)質(zhì)量，提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查的透明度、公信力和影響力，樹(shù)立行業(yè)監(jiān)管權(quán)威，贏得社會(huì)公眾對(duì)行業(yè)檢查及誠(chéng)信建設(shè)的認(rèn)可和信賴(lài)。

（五）強(qiáng)化對(duì)被檢查事務(wù)所的后續(xù)教育幫扶

各級(jí)注協(xié)要就檢查發(fā)現(xiàn)的質(zhì)量控制體系的薄弱環(huán)節(jié)和執(zhí)業(yè)質(zhì)量的問(wèn)題與事務(wù)所充分溝通，提出有針對(duì)性和可操作性的建議，切實(shí)幫助事務(wù)所完善質(zhì)量控制體系，提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量。通過(guò)檢查回訪、警示教育、專(zhuān)題研討、分類(lèi)培訓(xùn)、約談溝通等多種方式，跟蹤以前年度被檢查事務(wù)所的整改情況，督促事務(wù)所整改到位，鞏固檢查工作成效。通過(guò)檢查了解行業(yè)發(fā)展中面臨的困難和問(wèn)題，一并納入到工作視野當(dāng)中，深入去研究、積極去協(xié)調(diào)、逐步去解決，實(shí)現(xiàn)行業(yè)檢查“幫助、教育、督促、提高”的目的。

附件：

1.會(huì)計(jì)師事務(wù)所自查報(bào)告（模板）(略)

2.2019年被檢查會(huì)計(jì)師事務(wù)所名單（式樣）(略)

3.2019年會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查處理結(jié)果匯總表（式樣）(略)