劉志剛

摘 ?要：融資租賃是目前國(guó)際上最為普遍、最基本的非銀行金融形式。在西方發(fā)達(dá)國(guó)家它已經(jīng)成為了繼銀行信貸之后的第二大金融工具，被稱為發(fā)達(dá)國(guó)家的朝陽(yáng)產(chǎn)業(yè)和新經(jīng)濟(jì)的啟動(dòng)者，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)已由高速增長(zhǎng)階段轉(zhuǎn)向高質(zhì)量發(fā)展階段，我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)在不斷地開放和深化，業(yè)務(wù)范圍也在不斷地?cái)U(kuò)大，融資租賃在滿足市場(chǎng)需求方面就起到了積極的作用，極大的緩解了公司的財(cái)務(wù)壓力，促進(jìn)了企業(yè)的生產(chǎn)與銷售，同時(shí)刺激了市場(chǎng)的潛在活力，作為一名財(cái)務(wù)人員，理應(yīng)為如何提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管控，提升經(jīng)濟(jì)效益，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)的高質(zhì)量發(fā)展而出謀劃策，本文基于汾西礦業(yè)集團(tuán)公司融租租賃的現(xiàn)狀，通過(guò)回顧相關(guān)理論，分析提出企業(yè)融資租賃業(yè)務(wù)實(shí)用性的具體操作，及以后的發(fā)展方向。

關(guān)鍵詞：融資租賃;企業(yè)集團(tuán);實(shí)用性;發(fā)展方向

融資租賃產(chǎn)生于20世紀(jì)50年代的美國(guó)，從70年代末期開始，全球融資租賃的市場(chǎng)交易規(guī)模快速增長(zhǎng)，年復(fù)合增長(zhǎng)率達(dá)到8%以上，超過(guò)了全球同期的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率。在發(fā)達(dá)國(guó)家融資租賃已成為一種普遍認(rèn)可的融資方式，與銀行信貸、證券并駕齊驅(qū)，一躍成為第二大債權(quán)融資方式。

融資租賃在我國(guó)得到了快速的發(fā)展，但其對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的支撐作用還遠(yuǎn)未發(fā)揮出來(lái)，在我國(guó)應(yīng)當(dāng)有巨大的潛力和發(fā)展空間。通過(guò)進(jìn)一步實(shí)踐證明，融資租賃在拓寬企業(yè)融資渠道、靈活安排資金支出、實(shí)現(xiàn)銀行信貸資金的變性（即改變信貸資金的用途）、加速折舊以提高盈利水平、促進(jìn)技術(shù)改造和產(chǎn)業(yè)升級(jí)等方面優(yōu)勢(shì)明顯。

隨著我國(guó)的相關(guān)法律制度體系不斷改善，政府的扶持力度不斷加大，以及經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，相關(guān)經(jīng)濟(jì)政策的變化，融資租賃公司的崛起，這都大大提高了我國(guó)融資租賃的市場(chǎng)活躍度，我國(guó)融資租賃業(yè)的發(fā)展逐漸走上正軌，并朝著越來(lái)越健康的方向發(fā)展。

下面以汾西礦業(yè)集團(tuán)公司為例介紹融資租賃業(yè)務(wù)在集團(tuán)公司的發(fā)展，并分析存在的問(wèn)題以及提出具體的建議。

山西汾西礦業(yè)（集團(tuán)）有限責(zé)任公司，是山西焦煤集團(tuán)所屬的五大煤炭子公司之一。

成立于1956年1月。2000年8月，經(jīng)山西省人民政府批準(zhǔn)，改制為國(guó)有獨(dú)資的山西汾西礦業(yè)（集團(tuán)）有限責(zé)任公司。2013年8月9日，汾西礦業(yè)完成債轉(zhuǎn)股工商登記注冊(cè)工作，注冊(cè)資本為 35.256526 億元。汾西礦業(yè)目前實(shí)行母子（分）公司管理體制?，F(xiàn)有子公司 43個(gè)，分公司 34 個(gè)，直屬事業(yè)單位 3 個(gè)?，F(xiàn)已發(fā)展成為一個(gè)以煤炭生產(chǎn)加工為主，集煤炭、電力、建筑建材、機(jī)械修造、民爆化工、物流貿(mào)易等多種產(chǎn)業(yè)門類為一體的特大型國(guó)有煤炭企業(yè)。

經(jīng)過(guò)煤炭行業(yè)斷崖式下跌以后，從2014年開始，公司的營(yíng)業(yè)收入不斷減少、總資產(chǎn)不斷增加，但是借款額也累計(jì)遞增，企業(yè)目前主要依靠信貸機(jī)構(gòu)來(lái)進(jìn)行融資。作為一個(gè)特大型煤炭企業(yè)，資產(chǎn)負(fù)債率不斷攀升，企業(yè)的現(xiàn)金流也不斷減少，財(cái)務(wù)費(fèi)用不斷增加，這是企業(yè)面臨的一個(gè)大問(wèn)題，為了維持企業(yè)的再生產(chǎn)，保證企業(yè)的資金鏈條不斷裂，企業(yè)迫切需要多種融資方式解決生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中現(xiàn)金流不足的問(wèn)題，融資租賃方式便是一個(gè)不錯(cuò)的選擇。

為了拓寬集團(tuán)公司融渠資道，充分利用開展融資租賃業(yè)務(wù)解決集團(tuán)公司資金短缺現(xiàn)狀，汾西礦業(yè)集團(tuán)在2017年通過(guò)融資租賃的方式購(gòu)置了一批設(shè)備，通過(guò)初步開展，逐漸的發(fā)現(xiàn)一些問(wèn)題，也通過(guò)問(wèn)題找到一些解決的途徑，為下一步融資租賃業(yè)務(wù)的大力開展奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

一、具體業(yè)務(wù)流程

（一） 職責(zé)分工

由汾西礦業(yè)集團(tuán)公司委托山西汾西礦業(yè)（集團(tuán)）有限責(zé)任公司物資供銷分公司（以下簡(jiǎn)稱物資供銷分公司）對(duì)外履行承租人的相關(guān)職責(zé)，由集團(tuán)公司范圍內(nèi)各承租單位履行資產(chǎn)管理的相關(guān)職責(zé)。

（二）協(xié)議簽訂

（1）根據(jù)集團(tuán)公司各二級(jí)單位固定資產(chǎn)使用計(jì)劃，由物資供銷分公司代表集團(tuán)公司（或由融資租賃公司），通過(guò)公開招標(biāo)的方式選定設(shè)備供應(yīng)商，采用談判的方式確定作為資金提供方的融資租賃公司。

（2）由設(shè)備供應(yīng)商、融資租賃公司、物資供銷分公司三方簽定設(shè)備供應(yīng)合同（協(xié)議），約定各方的權(quán)利和義務(wù)。

（3）由融資租賃公司與物資供銷分公司按規(guī)定簽訂融資租賃合同（協(xié)議）。

（三）資產(chǎn)劃撥

由物資供銷分公司依據(jù)融資租賃合同（協(xié)議）與承租單位簽訂資產(chǎn)劃撥協(xié)議，將融資租入的固定資產(chǎn)劃撥給各承租單位，物資供銷分公司依據(jù)協(xié)議按期向承租單位代收租金，并統(tǒng)一支付給融資租賃公司。

（四）資產(chǎn)管理

承租單位應(yīng)將融資租入固定資產(chǎn)作為固定資產(chǎn)入賬，同時(shí)確認(rèn)相應(yīng)的負(fù)債，并按照自有資產(chǎn)進(jìn)行管理，采用與自有應(yīng)計(jì)提折舊資產(chǎn)相一致的折舊計(jì)提方法，對(duì)于折舊期間首先應(yīng)參照租賃合同，如果能夠合理確定租賃期屆滿時(shí)承租人將會(huì)取得融資租賃固定資產(chǎn)的所有權(quán)，即可以認(rèn)為承租人擁有該項(xiàng)資產(chǎn)的全部使用壽命，此時(shí)應(yīng)按照《山西焦煤集團(tuán)公司固定資產(chǎn)目錄及折舊年限》（最新版）確定折舊年限并計(jì)提折舊;如果無(wú)法合理確定租賃期屆滿后承租人是否能夠取得融資租賃固定資產(chǎn)的所有權(quán)，則應(yīng)以租賃期與租賃資產(chǎn)壽命中兩者較短者作為折舊期間。承租單位收到劃撥的資產(chǎn)后按融資租入固定資產(chǎn)承租方進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，定期向物資供銷分公司支付租金并攤銷未確認(rèn)融資費(fèi)用。

二、存在的問(wèn)題

（一）租賃的觀念和意識(shí)淡薄

對(duì)于汾西礦業(yè)集團(tuán)，租賃作為一種新生事務(wù)，包括集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)在內(nèi)的公司各階層對(duì)融資租賃普遍缺乏認(rèn)識(shí)，傳統(tǒng)意義上的所有權(quán)意識(shí)強(qiáng)烈。很多人不愿意將資產(chǎn)的使用權(quán)與資產(chǎn)所有權(quán)相分離，好像沒有所有權(quán)，就會(huì)失去占有資產(chǎn)的顯赫地位，即使開始使用了租賃，也只是暫時(shí)權(quán)宜之計(jì)，最終還是要將設(shè)備買下來(lái)才放心。盡管現(xiàn)在企業(yè)的管理體制及運(yùn)行機(jī)制與過(guò)去相比有了很大的變化，但傳統(tǒng)影響還很大。

（二）賬務(wù)處理難度大，涉稅問(wèn)題較多

由于集團(tuán)公司財(cái)務(wù)人員水平參差不齊，有些會(huì)計(jì)人員財(cái)務(wù)理論基礎(chǔ)不牢靠，對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)難以做出正確的判斷，遇到融資租賃這類較為復(fù)雜的新經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)無(wú)法選擇正確的會(huì)計(jì)處理方式，對(duì)其涉稅事項(xiàng)的處理也容易出現(xiàn)偏差。

（三）缺乏管理經(jīng)驗(yàn)，監(jiān)管體系不健全。

融資租賃作為集團(tuán)公司的一種新的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，與集團(tuán)公司的管理體制發(fā)生沖突，具體表現(xiàn)為集團(tuán)公司實(shí)行設(shè)備統(tǒng)一采購(gòu)，統(tǒng)一調(diào)配，而各子分公司為設(shè)備的使用單位，這就造成設(shè)備購(gòu)置單位作為第一承租人，而不是設(shè)備最終用戶，在資金運(yùn)行方面，租賃設(shè)備的折舊提取方面都存在問(wèn)題，而集團(tuán)公司又無(wú)此方面的管理經(jīng)驗(yàn)，更缺乏相關(guān)部門監(jiān)管，這就容易造成管理漏洞，不僅沒有達(dá)到節(jié)約資金的目的，反正造成資金的流失，及資產(chǎn)不能得到有效的配置與使用。

三、解決對(duì)策及建議

（一）加強(qiáng)職員的認(rèn)知力度

通過(guò)加大宣傳力度使得公司管理層對(duì)融資租賃的認(rèn)知度提高，從而轉(zhuǎn)變企業(yè)傳統(tǒng)觀念，特別是通過(guò)各種網(wǎng)絡(luò)，電視等各類媒體，采用各種宣傳手段，大力宣傳，對(duì)融資租賃業(yè)務(wù)知識(shí)進(jìn)行介紹，積極鼓勵(lì)公司全體人員學(xué)習(xí)融資租賃方式以達(dá)到進(jìn)行企業(yè)設(shè)備的更新與改造，促進(jìn)公司快速發(fā)展。

（二）培養(yǎng)融資租賃專業(yè)人才

培養(yǎng)租賃人才是公司穩(wěn)定、健康發(fā)展的基礎(chǔ)，融資租賃方式能否在公司健康的繼續(xù)發(fā)展下去，在很大程度上取決于方法應(yīng)用者的專業(yè)素質(zhì)，公司應(yīng)通過(guò)多種途徑和方式加強(qiáng)對(duì)人才特別是財(cái)務(wù)人員的引進(jìn)與培養(yǎng)，積極開展企業(yè)間的學(xué)習(xí)與交流，為公司融資租賃業(yè)務(wù)的開展提供人力資源保障。

（三）提高風(fēng)險(xiǎn)管理能力，進(jìn)行有效的監(jiān)管

要盡快成立一個(gè)全公司性的統(tǒng)一管理部門，結(jié)束多頭管理的局面，并根據(jù)自己的切實(shí)狀況制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防控體系，時(shí)刻防范相關(guān)籌資風(fēng)險(xiǎn)，防止債權(quán)人因采取不當(dāng)措施，而造成企業(yè)的損失。在加強(qiáng)自律管理的基礎(chǔ)上加大相關(guān)部門的監(jiān)管，制定具體的監(jiān)管措施，隨時(shí)監(jiān)控，積極協(xié)調(diào)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，力爭(zhēng)實(shí)現(xiàn)高收益、低隱患。

（四） 將融資租賃業(yè)務(wù)納入企業(yè)信息化建設(shè)中

隨著企業(yè)信息化建設(shè)的持續(xù)推進(jìn)，將企業(yè)融資租賃業(yè)務(wù)也納入企業(yè)信息化建設(shè)中，通過(guò)將相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行整理，形成融資租賃業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)庫(kù)，通過(guò)對(duì)各種數(shù)據(jù)的比較與分析，實(shí)現(xiàn)數(shù)字化決策，提高企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。

（五）積極尋找戰(zhàn)略合作伙伴

集團(tuán)公司要努力尋找資本實(shí)力雄厚，具有較高的專業(yè)服務(wù)水平，具有較強(qiáng)的信息處理能力的融資租賃公司作為本單位的戰(zhàn)略合作伙伴，通過(guò)資金支持，專業(yè)指導(dǎo)，精準(zhǔn)定位，能力提升實(shí)現(xiàn)公司之間的雙贏。

（六）探索售后回租等多種融資租賃方式

通過(guò)融資租賃中售后回租業(yè)務(wù)的開展，可以最大限度的盤活企業(yè)的存量資產(chǎn)，為促進(jìn)企業(yè)轉(zhuǎn)型，實(shí)現(xiàn)企業(yè)資產(chǎn)資本化，資產(chǎn)證券化提供有效的途徑。

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