郭薇

【摘 要】 針對財務(wù)內(nèi)控存在的問題，高校應(yīng)進一步結(jié)合完善財務(wù)內(nèi)部控制制度，重視財務(wù)人員專業(yè)水平的提高，建立內(nèi)控體系信息溝通大平臺，加強內(nèi)控系統(tǒng)鏈條各環(huán)節(jié)信息傳遞的有效性，為高校的發(fā)展保駕護航。

【關(guān)鍵詞】 高校；財務(wù)內(nèi)控；存在問題；對策

目前，國家對高校的財務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)越來越關(guān)注，但是我國高校的財務(wù)內(nèi)控建設(shè)還處于初級階段，并未完善。在某些方面還存在一些問題，就需要我們積極思考尋找解決的方法，建立健全財務(wù)內(nèi)控體系，為高校的發(fā)展保駕護航。

一、高校財務(wù)內(nèi)部控制體系中存在的問題

1、高校財務(wù)內(nèi)部控制制度不健全

高校的財務(wù)內(nèi)控制度不健全主要體現(xiàn)在制度的缺失、已有制度的形式化及崗位設(shè)置不合理這三個方面。

首先，財務(wù)內(nèi)部控制是鏈條式運轉(zhuǎn)模式，從業(yè)務(wù)的可行性提出到評估、審批、運行、反饋為整個環(huán)節(jié)。但是目前大多數(shù)高校只是根據(jù)現(xiàn)有會計政策制定出與日常業(yè)務(wù)高度相關(guān)的制度，比如報銷制度、差旅費制度和借款制度等等，并沒有涵蓋整個內(nèi)控運轉(zhuǎn)流程，如特別重要的風(fēng)險評估制度和信息溝通反饋制度等等。這就會導(dǎo)致內(nèi)控的某些環(huán)節(jié)的運行沒有規(guī)章的約束，會導(dǎo)致高校工作人員對該環(huán)節(jié)的不重視，其行為的規(guī)范性也難以約束，這不僅會嚴重影響內(nèi)控運轉(zhuǎn)的效率，更無法識別相關(guān)風(fēng)險，為高校的正常運行埋藏下隱患。

其次，有些內(nèi)控制度已執(zhí)行，但是不具體不清晰，沒有詳細的流程圖，就會導(dǎo)致可執(zhí)行性不強，也就使制度形勢化了。比如，財務(wù)報銷制度里規(guī)定了各業(yè)務(wù)的審批權(quán)限，這種權(quán)限的體現(xiàn)往往通過相關(guān)負責(zé)人簽字來體現(xiàn)。但是，在高校中，特別是規(guī)模大的學(xué)校，中高層領(lǐng)導(dǎo)多達百人，教職工千人，學(xué)生上萬人，都可能有某一財務(wù)環(huán)節(jié)的審批權(quán)。但是，財務(wù)人員一般能識別經(jīng)常接觸的簽字或者非常重要的簽字，但無法做到對每一個簽字能進行有效識別。這就會造成某些人員偽造簽字騙取資金，這就會增加高校財務(wù)的風(fēng)險。

最后，某些高校的財務(wù)崗位設(shè)置不合理，未落實總會計師制度。不合理的崗位設(shè)置，不明確的崗位職責(zé)。某些高校因為財務(wù)人員較少，甚至出現(xiàn)會計準則絕對禁止的一人多崗和不相容崗位兼職的情況。另外，2011 年4月，教育部、財政部出臺了《高等學(xué)校總會計師管理辦法》，但是還有很多高校因為組織級別難以到位等等原因，總會計師制度難以落實。而職責(zé)分配不合理、職能交叉或缺失，會嚴重影響財務(wù)內(nèi)部控制制度的運行效率。

2、財務(wù)人員素質(zhì)參差不齊

雖然財務(wù)內(nèi)部控制體系需要全員參與，但是財務(wù)人員是其實施的主體，在某種程度上影響著內(nèi)控的運行水平。首先，因為財務(wù)內(nèi)控的特殊性，其在建設(shè)健全方面肯定有很多不全面不合理的地方，這就需要專業(yè)的知識去識別。而有一部分的財會人員并沒有相關(guān)的知識儲備，或者專業(yè)知識并沒有及時更新，就會導(dǎo)致無法及時識別問題所在，就會影響內(nèi)控體系完善的進程。其次，特別是在財務(wù)內(nèi)控體系存在重大漏洞的高校，某些財務(wù)人員沒有良好的道德操守，利用職務(wù)便利徇私舞弊甚至犯罪，對高校造成重大影響。最后，高校的財務(wù)部門一般非常繁忙，財務(wù)人員每天接待大量的教職工，難免會有煩躁的情緒。但是有些財務(wù)人員不會積極處理這種情緒，將負面的信息傳遞出去，消極怠工，甚至遇到疑難問題相互推諉。

3、高校各部門與各個院系的信息溝通不暢

財務(wù)內(nèi)部控制體系是需要全部門全員參與的，并不僅僅涉及財務(wù)部門，這就需要某些必要信息的及時共享。隨著計算機和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的成熟，能夠?qū)崿F(xiàn)數(shù)據(jù)信息實時性的共享，能夠為財務(wù)內(nèi)控體系搭建溝通平臺。但是，目前很多高校并未充分利用這種現(xiàn)代化的信息技術(shù)，導(dǎo)致必要的內(nèi)控信息不能及時、準確共享，嚴重影響著財務(wù)內(nèi)控體系的效率。比如，除了財務(wù)部門，其他部門比如學(xué)工部無法查到某個學(xué)生繳納學(xué)費的情況，只能去財務(wù)部門咨詢，而財務(wù)部因為繁忙無法第一時間就回復(fù)，這就會影響工作效率。另外，如果部門之間傳遞數(shù)據(jù)通過紙質(zhì)版，雖然蓋有相關(guān)印鑒證明，但可能存在數(shù)據(jù)失真，或者并不是領(lǐng)導(dǎo)想要獲得的數(shù)據(jù)，這就會使上級領(lǐng)導(dǎo)難以充分了解各任務(wù)的執(zhí)行情況，導(dǎo)致決策失誤。

二、高校財務(wù)內(nèi)控的完善對策

1、完善高校財務(wù)內(nèi)部控制制度

首先，要完善高校的財務(wù)內(nèi)控制度。其一，要堅持全面覆蓋內(nèi)控流程的各個環(huán)節(jié)，特別要做到制度的清晰明了，在關(guān)鍵環(huán)節(jié)要有流程圖，有相應(yīng)的崗位責(zé)任制。這樣才能在高校的經(jīng)濟活動中貫穿財務(wù)內(nèi)控管理，才有可能使其發(fā)揮最大效力。其二，各高校要重視對重大經(jīng)濟事件的管理，要制定嚴格的風(fēng)險評估制度，把控風(fēng)險，盡最大能力做到風(fēng)險的識別和監(jiān)管，這對預(yù)防高校重大經(jīng)濟風(fēng)險有著重要的意義。最后，將內(nèi)控的運行與高?，F(xiàn)有管理體制結(jié)合起來，提高匹配度和適應(yīng)度。如果兩者的運行為兩條線，一是會增加運行成本，工作量的加大會使相關(guān)人員產(chǎn)生抵觸情緒，二是也會影響內(nèi)控的效率。所以，要在完善制度規(guī)定流程的時候，同時考慮已有管理制度流程，做到兩者的完美融合。

其次，要提高已有制度的可行性，除了制度流程的清晰明確，還需要借助新的技術(shù)手段實現(xiàn)操作。比如，借助簽字識別儀器，提高財會人員對領(lǐng)導(dǎo)等相關(guān)負責(zé)人員簽字的鑒別能力，這樣不僅高效，而且能有效的發(fā)現(xiàn)偽造簽字的情況。如此便能在這個環(huán)節(jié)避免風(fēng)險，預(yù)防了經(jīng)濟犯罪，提高審批安全。

最后，要完善崗位結(jié)構(gòu)，并且落實總會計師制度。明確相關(guān)部門的崗位結(jié)構(gòu)，確定各自的崗位職責(zé)，清晰權(quán)利范圍的審批權(quán)限，這樣才有可能防止相互推諉的現(xiàn)象產(chǎn)生。同時，要落實總會計制度，明確總會計師的權(quán)責(zé)，充分發(fā)揮總會計師的優(yōu)勢。

2、重視財務(wù)人員專業(yè)水平的提高

首先，各高校在招聘的時候，提高準入門檻，從源頭上要求財會人員的專業(yè)水平。其次，高校管理人員，特別是財務(wù)負責(zé)人要積極鼓勵基層人員參加各種培訓(xùn)，尤其是新的會計政策、法律法規(guī)的相關(guān)課程。會計基層人員也要有強烈提高自身專業(yè)水平的意識，能夠努力學(xué)習(xí)，主動學(xué)習(xí)。最后，高校管理層或者財務(wù)部門制定考評獎勵機制，定期對全體財務(wù)人員的專業(yè)水平進行考核，特別是國家制定新的政策、會計制度有重大改革的時候。并且要將考核的結(jié)果與其績效獎金結(jié)合起來，從外力激發(fā)財務(wù)人員的學(xué)習(xí)熱情。特別要注意的是，所進行的培訓(xùn)一定要請水平高的專家講解，這在極大程度上決定著培訓(xùn)效果。只有這樣，才能提高財務(wù)人員的專業(yè)水平，才能為財務(wù)內(nèi)部控制體系的完善打下基礎(chǔ)。

3、建立內(nèi)控體系信息溝通大平臺

為了加強內(nèi)控系統(tǒng)鏈條各環(huán)節(jié)的信息傳遞有效性，高校要充分利用虛擬專用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)來實現(xiàn)，建立大的數(shù)據(jù)共享平臺。比如，在同平臺上錄入所有數(shù)據(jù)；再比如財務(wù)、基建、人事和學(xué)生情況等，但是查看各數(shù)據(jù)需要相應(yīng)的權(quán)限。比如，財務(wù)數(shù)據(jù)中的基建數(shù)據(jù)僅對主管基建的相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和基建處的相關(guān)工作人員開放，而且每個人能查看的范圍也不同，最高領(lǐng)導(dǎo)要進行決策所需數(shù)據(jù)的范圍就比基建處的一般工作人員多，權(quán)限范圍就相應(yīng)的大。而基建數(shù)據(jù)的錄入，不僅有財務(wù)部門提供的數(shù)據(jù)，還應(yīng)有基建部門，甚至有其他參與到該業(yè)務(wù)的相關(guān)部門。這樣就會提高數(shù)據(jù)的全面性和準確性，有利于提高高層決策的準確性。與此同時，一定要加強該平臺的網(wǎng)絡(luò)安全維護工作，確保其正常運轉(zhuǎn)，才能使其為財務(wù)內(nèi)控體系的運行發(fā)揮最大作用。

三、結(jié)束語

綜上所述，隨著我國對高等教育的日益重視，教育事業(yè)在飛速的發(fā)展，高校的教育制度也隨之不斷地完善。有效的高校財務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)能更好的推動其管理水平，防范財務(wù)風(fēng)險，從而使高校的經(jīng)濟管理活動能健康的運轉(zhuǎn)，實現(xiàn)其社會價值。所以，如何建立健全高校財務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)，已經(jīng)成為了高校內(nèi)部甚至全社會的焦點性話題。高校財務(wù)內(nèi)部控制體系的建設(shè)，一要建立完善的內(nèi)控制度，做到全面覆蓋內(nèi)控流程的各個環(huán)節(jié)，特別要重視對重大經(jīng)濟事件的管控，并要制定嚴格的風(fēng)險評估制度，要完善崗位結(jié)構(gòu)，落實總會計師制度。二要重視財務(wù)人員專業(yè)水平的提高，不僅要提高招聘門檻，也要多培訓(xùn)，最重要的是建立績效考評機制。三要建立內(nèi)控體系信息溝通大平臺，加強內(nèi)控系統(tǒng)鏈條各環(huán)節(jié)的信息傳遞的有效性。

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【作者簡介】

郭 薇（1979—）女，漢族，陜西西安人，供職于陜西學(xué)前師范學(xué)院，研究方向：高校財務(wù)管理.