咸陽(yáng)

【摘 要】?jī)?nèi)控即內(nèi)部控制，是由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工共同實(shí)施的旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過(guò)程。風(fēng)險(xiǎn)管理下的內(nèi)控目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的合法合規(guī)，資產(chǎn)安全，財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息完整，提高經(jīng)營(yíng)效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。由此可見(jiàn)，內(nèi)部控制不是目標(biāo)本身而是實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的程序和方法，也不僅是某個(gè)部門的事，而是需要企業(yè)各級(jí)人員的實(shí)施與配合。財(cái)務(wù)內(nèi)控是內(nèi)控系統(tǒng)中一個(gè)重要的組成部分，不僅僅是對(duì)財(cái)務(wù)資金等的控制，而是包括了一切涉及到財(cái)務(wù)活動(dòng)的控制。這里需要重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)的是內(nèi)控針對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)是可控的純粹的風(fēng)險(xiǎn)。

【關(guān)鍵詞】風(fēng)險(xiǎn)管理;內(nèi)部控制;財(cái)務(wù)內(nèi)控;戰(zhàn)略管理

隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，各行各業(yè)對(duì)電力的需求量大大增加，促進(jìn)了電力企業(yè)的穩(wěn)步發(fā)展。電力企業(yè)不僅關(guān)系到國(guó)家能源安全問(wèn)題，而且與人們的日常生活息息相關(guān)。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)改革的不斷深化，企業(yè)面臨風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)會(huì)大大增加。因此，為了電力企業(yè)健康、平穩(wěn)的可持續(xù)發(fā)展，應(yīng)加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制，而處于內(nèi)部控制核心地位的財(cái)務(wù)內(nèi)控更應(yīng)被放在工作的首位。財(cái)務(wù)內(nèi)控做得好，可以保證資產(chǎn)安全，財(cái)務(wù)資料及相關(guān)信息真實(shí)可靠，以利于企業(yè)做出正確的決策，對(duì)企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)目標(biāo)和企業(yè)的戰(zhàn)略有著重要的意義。當(dāng)今社會(huì)，全球能源互聯(lián)網(wǎng)建設(shè)，給電力企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)了新的機(jī)遇，但是風(fēng)險(xiǎn)往往與機(jī)遇相伴。這就需要我們加強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控來(lái)控制風(fēng)險(xiǎn)，緊抓機(jī)遇，創(chuàng)造收益，提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率和競(jìng)爭(zhēng)力。

下面主要是對(duì)電力企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的一些建議。

一、加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控的認(rèn)識(shí)，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制的主動(dòng)性

部分電力企業(yè)對(duì)全面風(fēng)險(xiǎn)管理下的財(cái)務(wù)內(nèi)控認(rèn)識(shí)不夠，內(nèi)控制度不完善，使得財(cái)務(wù)內(nèi)控的作用沒(méi)有充分發(fā)揮出來(lái)。（1）加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控的認(rèn)識(shí)，新形勢(shì)下的企業(yè)要獲得競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，需要將財(cái)務(wù)內(nèi)控納入到企業(yè)戰(zhàn)略管理當(dāng)中，上升到戰(zhàn)略管理的層面，對(duì)涉及財(cái)務(wù)的活動(dòng)進(jìn)行全過(guò)程控制。（2）增強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的主動(dòng)性，需要加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)，培育積極向上的企業(yè)文化，弘揚(yáng)“努力超越，追求卓越”的企業(yè)精神;樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，將風(fēng)險(xiǎn)管理融入企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之中，形成企業(yè)內(nèi)部各層面風(fēng)險(xiǎn)管理的文化氛圍。

二、加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控活動(dòng)，實(shí)現(xiàn)重大風(fēng)險(xiǎn)所涉及的業(yè)務(wù)流程全流程控制

企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立風(fēng)險(xiǎn)收集和評(píng)估機(jī)制，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，采取相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受范圍之內(nèi)?？刂拼胧┮话惆ú幌嗳萋殑?wù)分離，授權(quán)審批制度，會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制，預(yù)算控制，運(yùn)營(yíng)分析控制和績(jī)效考評(píng)控制。電力企業(yè)應(yīng)根據(jù)國(guó)家的法律法規(guī)結(jié)合電力行業(yè)自身特點(diǎn)對(duì)企業(yè)可控的純粹的風(fēng)險(xiǎn)建立科學(xué)完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度和實(shí)際操作手冊(cè)，確保風(fēng)險(xiǎn)在控，可控，將控制落在實(shí)處。當(dāng)然事情都有兩面性，過(guò)度的內(nèi)部控制會(huì)影響企業(yè)的正常運(yùn)營(yíng)，造成效率低下，所以需要明確重大風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)流程全過(guò)程控制，其他風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)流程關(guān)鍵點(diǎn)控制。

（一）電力企業(yè)的特點(diǎn)是固定資產(chǎn)密集。近年來(lái)，隨著特高壓智能電網(wǎng)的發(fā)展，電網(wǎng)資產(chǎn)的投入逐年加大。對(duì)此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)從資產(chǎn)的投資立項(xiàng)開始加強(qiáng)監(jiān)控，對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行可行性研究，重大投資項(xiàng)目要進(jìn)行集體決策。施工過(guò)程中，加強(qiáng)工程資金管理。加強(qiáng)會(huì)計(jì)系統(tǒng)對(duì)投資項(xiàng)目的控制，建立投資管理臺(tái)賬。工程結(jié)束后，財(cái)務(wù)部門的相關(guān)工作人員應(yīng)嚴(yán)格按照結(jié)算標(biāo)準(zhǔn)對(duì)工程項(xiàng)目及時(shí)進(jìn)行結(jié)算，編制財(cái)務(wù)竣工決算。建立資產(chǎn)清查制度，至少每年進(jìn)行一次全面的資產(chǎn)清查，對(duì)于清查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題要查明原因，追究責(zé)任，及時(shí)處理。

（二）加強(qiáng)對(duì)營(yíng)運(yùn)資金的控制。嚴(yán)格執(zhí)行收支兩條線，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的資金收入及時(shí)入賬，嚴(yán)禁設(shè)立”小金庫(kù)”，嚴(yán)格付款審批，定期進(jìn)行資金安全檢查。對(duì)應(yīng)收賬款回收情況實(shí)時(shí)監(jiān)督，對(duì)不同的客戶使用不同的信用標(biāo)準(zhǔn)，減少壞賬風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)電費(fèi)的回收。資金實(shí)行集中管理，這不僅可以對(duì)成員單位資金收支進(jìn)行嚴(yán)密監(jiān)控，而且可以增強(qiáng)集團(tuán)資源配置的能力，在保證企業(yè)資金安全性和流動(dòng)性的前提下，提高資金的使用效益。

（三）強(qiáng)化全面預(yù)算，預(yù)算是加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控的一種重要的方法。首先，明確預(yù)算的目的，預(yù)算是對(duì)未來(lái)的預(yù)測(cè)，對(duì)未來(lái)不確定事項(xiàng)的提前思考有助于提高企業(yè)的反應(yīng)能力，增強(qiáng)企業(yè)抵抗風(fēng)險(xiǎn)能力。其次，科學(xué)合理的預(yù)算編制程序，預(yù)算的編制是從下而上，由基層人員草擬編制，部門匯總，預(yù)算委員會(huì)審查，總經(jīng)理批準(zhǔn)的預(yù)算編制程序使得預(yù)算更符合實(shí)際和更具有操作性，同時(shí)預(yù)算編制的過(guò)程也會(huì)增加企業(yè)內(nèi)部的溝通和協(xié)調(diào)。再次，預(yù)算是是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的控制依據(jù)，制定合理的預(yù)算指標(biāo)至關(guān)重要，預(yù)算編制不科學(xué)可能會(huì)導(dǎo)致預(yù)算無(wú)法實(shí)施或者企業(yè)資源浪費(fèi)。建立以資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表等反映企業(yè)總體狀況的總預(yù)算和反映某一經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的專門預(yù)算相結(jié)合的全面預(yù)算體系，可以實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的成本控制。最后，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算，加大預(yù)算執(zhí)行考核力度。通過(guò)預(yù)算執(zhí)行情況的分析，可以更準(zhǔn)確的評(píng)價(jià)企業(yè)的實(shí)際績(jī)效，提高企業(yè)的績(jī)效管理水平。加大預(yù)算執(zhí)行考核力度，避免預(yù)算管理流于形式。

（四）建立企業(yè)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)。推進(jìn)ERP系統(tǒng)建設(shè)，財(cái)務(wù)信息和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)信息有機(jī)集成。信息化技術(shù)規(guī)范了流程，降低了隨意改變流程帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)提高了流程的效率和準(zhǔn)確性，改善了工作質(zhì)量，進(jìn)而進(jìn)一步降低風(fēng)險(xiǎn);財(cái)務(wù)信息和業(yè)務(wù)信息的及時(shí)融合，才能進(jìn)行更有效的財(cái)務(wù)控制，提高電力企業(yè)整體的財(cái)務(wù)管理水平。當(dāng)然，在積極利用信息系統(tǒng)的同時(shí)要注意系統(tǒng)使用的安全性，利用防火墻保護(hù);實(shí)行局域網(wǎng)與互聯(lián)網(wǎng)的分開;傳輸企業(yè)的關(guān)鍵數(shù)據(jù)采取加密措施;建立用戶管理制度，加強(qiáng)對(duì)訪問(wèn)權(quán)限的管理，訪問(wèn)系統(tǒng)的密碼定期更換。

（五）人力資源是現(xiàn)代企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的核心能力，一切技能的掌握都依賴于人的進(jìn)取心。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的成敗與否一定程度上取決于內(nèi)控人員的素質(zhì)和執(zhí)行力。財(cái)務(wù)內(nèi)控崗位需要一定的專業(yè)人才。為此，電力企業(yè)應(yīng)重視人力資源建設(shè)，加快建立一支具有較高職業(yè)道德和專業(yè)素質(zhì)的財(cái)會(huì)人員隊(duì)伍。加強(qiáng)財(cái)會(huì)人員對(duì)電力專業(yè)知識(shí)的學(xué)習(xí)，為財(cái)務(wù)內(nèi)控培養(yǎng)復(fù)合型人才。同時(shí)建立員工培訓(xùn)機(jī)制，促進(jìn)員工的知識(shí)和技能不斷更新。

三、內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)與內(nèi)部審計(jì)

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的自我評(píng)價(jià)是管理層實(shí)施的對(duì)內(nèi)控有效性的評(píng)價(jià)，應(yīng)當(dāng)包括內(nèi)控的設(shè)計(jì)與運(yùn)行。評(píng)價(jià)小組應(yīng)匯總評(píng)價(jià)結(jié)果，對(duì)于被認(rèn)定的內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)提出整改意見(jiàn)并跟蹤落實(shí)，完成財(cái)務(wù)內(nèi)控的閉環(huán)。內(nèi)部審計(jì)也是對(duì)內(nèi)控的一項(xiàng)監(jiān)督，內(nèi)部審計(jì)主要是復(fù)核和評(píng)價(jià)企業(yè)的活動(dòng)，以改善企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，目前電力企業(yè)已基本建立了內(nèi)部審計(jì)職能部門。確保內(nèi)審部門的獨(dú)立性，并直接向董事會(huì)報(bào)告。提高內(nèi)審人員的專業(yè)性，鼓勵(lì)其參與后續(xù)教育和培訓(xùn)，鼓勵(lì)參加專業(yè)的研討會(huì)等來(lái)不斷加強(qiáng)專業(yè)素養(yǎng)。

四、結(jié)語(yǔ)

電力企業(yè)應(yīng)提高對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理下的財(cái)務(wù)內(nèi)控重要性的認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)控制活動(dòng)，進(jìn)行內(nèi)控自我評(píng)價(jià)和監(jiān)督，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受范圍之內(nèi)，保證企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，為國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展提供更加可靠的保證。

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