羅澤宇

摘要：在教育體制改革背景下，高等職業(yè)院校不斷發(fā)展，學校財務活動越發(fā)豐富，財務風險逐漸增強，這給高等職業(yè)院校發(fā)展帶來了新挑戰(zhàn)。如何預先防范潛在的財務風險，提高管理層決策效果，提升單位管理效率，這需要高等職業(yè)院校根據(jù)本單位工作實際建立一套完善有效的內(nèi)部控制機制。本文通過對目前我國高等職業(yè)院校內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析，提出如何提升高職院校內(nèi)部控制效果的建議，促進我國高職院校內(nèi)部控制建設。

關鍵詞：高職院校;內(nèi)部控制;內(nèi)控建設

高職財務內(nèi)部控制概述

內(nèi)部控制是指是指一個單位為了實現(xiàn)其經(jīng)營目標，保護資產(chǎn)的安全完整，保證會計信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營活動的經(jīng)濟性、效率性和效果性而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評價和控制的一系列方法、手段與措施的總稱。高職院校內(nèi)部控制關鍵在風險控制，重點要確保財務工作安全運行。高等職業(yè)院校在教育體制改革中不斷發(fā)展壯大，資金收支量迅速增加，其總體規(guī)模的擴大給財務工作及其內(nèi)部控制帶來更多問題。隨著新政府會計制度施行，高職院校核算難度增強，財務工作人員壓力增大，院校內(nèi)部控制風險點也逐漸增多。為促進行政管理水平，發(fā)揮與強化內(nèi)部牽制作用，防控廉政風險，高等職業(yè)院校內(nèi)部控制深入建設顯得十分迫切。

高職內(nèi)控現(xiàn)狀分析

部分高等職業(yè)院校內(nèi)部控制仍停留在內(nèi)部控制制度建設上，未比較全面地形成經(jīng)濟業(yè)務流程地監(jiān)督與管理。在已經(jīng)成文的控制規(guī)定上，實際執(zhí)行人員并未認真遵守與執(zhí)行相關的內(nèi)部控制的規(guī)定，在執(zhí)行不到位的情況下，也缺乏有效監(jiān)督。

預算管理缺陷

在實際執(zhí)行預算時，沒在預算批復的規(guī)定范圍內(nèi)進行支付，出現(xiàn)擠占、挪用項目資金的情況，這些問題都違背高校財務制度規(guī)定，最終導致決算編制不真實、準確。預算編制缺乏管理的規(guī)范，應該結(jié)合實際情況進行適當調(diào)整，使收入與支付相互對應，實際支付額度與預算編報金額不出現(xiàn)較大差距。高職院校資金主要來源于財政撥款，財政資金撥付根據(jù)編制的預算，部分院校會出現(xiàn)單位總預算與內(nèi)部各部門預算關聯(lián)度不強，其預算編制合理性、計劃性欠缺，資金實際支付未按照預算控制的要求進行使用，實際執(zhí)行進程較慢，資金使用效率不高、效果不明顯，這些問題與前期項目立項可行性分析不充分，存在盲目申報的問題。

財務核算風險

部分單位內(nèi)部經(jīng)濟業(yè)務審批權(quán)限及流程未執(zhí)行到位，對超額支出的費用未進行整體把控，不能超過規(guī)定標準開支。對資金管理沒有建立日常管理制度與定期檢查機制，不能保證資金安全，銀行記賬與對賬等工作應該分開，減少收付款風險，空白票據(jù)、印鑒等落實專人負責。在財務實際報銷中，確定票據(jù)合規(guī)性與審批程序完整，對不真實、不合法的票據(jù)不予審核，財務工作還面臨基建核算、決算報告、資產(chǎn)管理、內(nèi)部監(jiān)督等關鍵業(yè)務。收支業(yè)務還需要建立完整流程，嚴格按照物價部門批復設定收費項目、收費標準，強化自身監(jiān)督，完善復核與稽查，強化財務工作事前、事中控制。

內(nèi)部控制體系不完善

很多高職院校內(nèi)部控制未得到實際執(zhí)行，內(nèi)部控制制度雖然建立，但是未真正發(fā)揮控制、管理作用，其有效性不能落實。高等職業(yè)院校在最近幾年在不斷發(fā)展，總體規(guī)模也在擴大，在我國高等教育領域的影響力也在增強，但是與本科學校情況有較大差距，在整體實力上還需要結(jié)合自身特色辦出水平，而不能僅參照本科院校內(nèi)部控制建設情況設計自己的內(nèi)控建設體系。

對于內(nèi)部控制制度建設，高等職業(yè)院校通常根據(jù)主管部門相關規(guī)定對內(nèi)部各項規(guī)范制度進行規(guī)范、成文，而缺乏結(jié)合自身管理實踐與業(yè)務需求進行設計。對于各項制度規(guī)范，需要共同確定內(nèi)控評價體系指標，通過具體指標分析與計算，評價單位內(nèi)部控制有效性、合理性。高職學院建立各項內(nèi)部控制規(guī)定，眾多內(nèi)控規(guī)定間缺乏相關聯(lián)系，未形成統(tǒng)一、完善的體系。

高職內(nèi)控提升途徑

增強內(nèi)控建設觀念

思想觀念是建設完善內(nèi)部控制的基礎，高職院校內(nèi)控建設首先需要從制度規(guī)范、設計入手，不是用內(nèi)部控制制度制約單位迅速發(fā)展，而是通過合理有效體系建設來強化內(nèi)部管理、減少財務風險，提高資源優(yōu)化配置，助力單位發(fā)展。為增強財務人員、單位管理領導內(nèi)部控制建設意識，可以邀請專家到單位進行專題培訓，宣傳內(nèi)部控制建設必要性，同時建立機會到內(nèi)控建設優(yōu)秀、示范高校交流學習經(jīng)驗，樹立起內(nèi)控建設與人人相關的理念。思想觀念的改變關鍵在于學校領導及管理層對內(nèi)部控制建設的重視與理解，依靠單位財務工作人員的努力，通過細分內(nèi)部控制建設任務，將每項關鍵工作落到實處。

完善內(nèi)部財務管理

財務管理基礎工作在于財務收付管理，高職院校財務收入中事業(yè)收入、其他收入等也占據(jù)一定比例，教育成本也在不斷加大，加強預算經(jīng)費管理與報銷審批能夠優(yōu)化財務支出情況，提高資金使用效率。對往來賬項進行定期清算，對負債資金進行合理管理，控制貸款規(guī)模，確定可行的貸款償還計劃，優(yōu)化資金使用，強化風險管理，重視對貸款的過程監(jiān)督與事后評價。高職院校依據(jù)單位經(jīng)費管理辦法，對核算科目范圍進行管控，結(jié)合資金管理目標，形成預算執(zhí)行與反饋機制，高職院校對財務專項項目加強績效評價，加強管理，重視支出使用效率。

（作者單位：重慶工業(yè)職業(yè)技術學院）

【參考文獻】

[1]吳悅.對提升高職院校內(nèi)控有效性的思考[J].財會學習，2018（27）.