梁青云

摘要：資金流作為反映企業(yè)市場競爭能力，決定企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營效益與效率的重要因素，在企業(yè)現(xiàn)代化建設(shè)與可持續(xù)發(fā)展中占據(jù)重要地位。從資金流、內(nèi)部控制相關(guān)概述出發(fā)，以音像出版社為研究對象，就其資金流與內(nèi)部控制之間的關(guān)系進(jìn)行了探究，并在此基礎(chǔ)上，提出幾點強化策略，以供參考。

關(guān)鍵詞：音像出版社；資金流；內(nèi)部控制

我國文化事業(yè)與文化產(chǎn)業(yè)的高速發(fā)展，推動了文化體制的變革進(jìn)程。在此背景下，音像出版行業(yè)迎來了新的機(jī)遇與挑戰(zhàn)。如何保證音像出版行業(yè)在新時期新形勢下的穩(wěn)定與可持續(xù)競爭發(fā)展成為了業(yè)界關(guān)注與研究的重點話題。從新時期音像出版社實際發(fā)展情況與發(fā)展趨勢來看，資金流與內(nèi)部控制作為音像出版社管理中的核心內(nèi)部，傳統(tǒng)的管理辦法與模式已經(jīng)無法滿足實際發(fā)展需求，并成為制約音像出版社優(yōu)化發(fā)展的重要因素。對此，認(rèn)知資金流與內(nèi)部控制關(guān)系，制定有效資金流內(nèi)部控制策略，已成為推動音像出版社創(chuàng)新與可持續(xù)競爭發(fā)展的必然趨勢。

一、資金流與內(nèi)部控制的相關(guān)概述

（一）資金流

關(guān)于資金流（fund flow）的定義可從以下幾個方面進(jìn)行分析：其一，從營銷方面來看，資金流則是指：營銷渠道成員（包括供應(yīng)商、零售商、消費者等）之間隨著商品、實物以及商品實物所有權(quán)轉(zhuǎn)移產(chǎn)生的資金往來流程。以音像出版社為例，音像出版社從供應(yīng)商購買出版產(chǎn)品所需原材料，需支付一定的貨款給供應(yīng)商，從而發(fā)生資金的流出，也就形成了資金流[1]。其二，從物流方面來看，資金留則主要是指：企業(yè)在進(jìn)行商品銷售時，客戶確定所購買商品后，向企業(yè)或企業(yè)進(jìn)行資金支付的流程或企業(yè)形成應(yīng)收賬款的流程。其三，從信息流方面來看，資金流則是指：基于信息技術(shù)應(yīng)用下經(jīng)網(wǎng)絡(luò)交易（以電子商務(wù)為主）后，形成商品所有權(quán)或者使用權(quán)轉(zhuǎn)移的過程，包括電子商務(wù)的交易環(huán)節(jié)與資金支付結(jié)算環(huán)節(jié)。

從資金流的概念可知，資金流滲透于企業(yè)內(nèi)部管理的各個環(huán)節(jié)，連接企業(yè)內(nèi)部各構(gòu)成要素，是企業(yè)進(jìn)行對外交易的重要因素。與此同時，從企業(yè)資金流轉(zhuǎn)過程中所表現(xiàn)的形式與價值來看，如資金籌集、資金投放、資金利用、資金收益分配等等，資金流蘊含豐富的內(nèi)容，不僅包含企業(yè)固定資產(chǎn)、可流動資產(chǎn)、存貨等，也包括交易與經(jīng)營過程中形成的資產(chǎn)，如應(yīng)收帳款、預(yù)支付款等等。因此，資金流運行過程中，會存在一定的風(fēng)險，包括資金籌集風(fēng)險、資金投放與配置風(fēng)險、應(yīng)收賬款風(fēng)險等等。因此，加強資金流管理至關(guān)重要。

（二）內(nèi)部控制

內(nèi)部控制（Internal Control）主要是指企業(yè)在組織開展經(jīng)營活動過程中，為實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)，保證資產(chǎn)的安全性、完整性、增值性，由企業(yè)管理層以及全體員工共同實施的一系列控制活動，包括自我調(diào)整、規(guī)劃、管理、評價等的方法、策略與制度。就音像出版社而言，內(nèi)部控制貫穿于音像出版社各項經(jīng)營活動，包括復(fù)制、批發(fā)、出租、零售、電影與電視節(jié)目錄制、發(fā)行等等。通常情況下，音像出版社經(jīng)營活動不同，其內(nèi)部控制的策略、方法也不同[2]。例如，復(fù)制業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制，涉及采購與庫存等多個部門，需對詢價、請購、審批、驗收、監(jiān)督、付款、存儲等進(jìn)行內(nèi)容控制；發(fā)行業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制側(cè)重于應(yīng)收賬款、財務(wù)核算等內(nèi)容。

二、資金流與內(nèi)部控制的關(guān)系分析

根據(jù)資金流與內(nèi)部控制概念可知，資金流與內(nèi)部控制之間存在一定相關(guān)性，具體分析如下。

（一）資金流管理滲透于內(nèi)部控制全過程

資金流作為財務(wù)管理中的重要組成部分，貫穿音像出版社內(nèi)部控制各環(huán)節(jié)，并具有一定的統(tǒng)率功能。例如，音像出版社在經(jīng)營過程中，需依據(jù)財務(wù)部門根據(jù)經(jīng)營活動中資金流的流量、流速與流向進(jìn)行科學(xué)合理的預(yù)算，并為企業(yè)資金籌集與投入提供有效信息，進(jìn)行成本控制，從而實現(xiàn)經(jīng)營活動的事前控制；音像出版社在經(jīng)營過程中要依據(jù)市場需求與變化情況，對靜態(tài)與動態(tài)資金流進(jìn)行管控與監(jiān)督，從而協(xié)調(diào)好資金流流量、流向與流速之間的關(guān)系，降低資金流管理風(fēng)險，提升自身市場競爭力，實現(xiàn)經(jīng)營活動的事中控制；基于資金流管理，可有效保金使用過程，反饋信息的準(zhǔn)確性與及時性，為企業(yè)后續(xù)工作的科學(xué)決策提供信息依據(jù)，實現(xiàn)事后控制[3]。

（二）內(nèi)部控制有利于降低資金流動風(fēng)險

基于內(nèi)部控制理論，企業(yè)可建立良好的財務(wù)風(fēng)險評估與預(yù)警機(jī)制，從而實現(xiàn)對資金流運行過程中各風(fēng)險的有效防范，包括資金籌措風(fēng)險、資金投入風(fēng)險、資金流動性風(fēng)險、企業(yè)財務(wù)風(fēng)險等等。

例如，就資金籌措風(fēng)險而言，導(dǎo)致該風(fēng)險形成的主要因素在于不科學(xué)與不合理的資金使用與資金配置，從而使音像出版社在經(jīng)營活動過程中，無法準(zhǔn)時償還到期債務(wù)，影響企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。而通過內(nèi)部控制，可根據(jù)企業(yè)實際情況，做出優(yōu)化得出資金使用與配置方案，提升資金利用率，進(jìn)行資金籌措風(fēng)險的有效防范。

就資金投入風(fēng)險而言，基于內(nèi)部控制，可針對企業(yè)實際情況與市場實際需求，根據(jù)市場變化規(guī)律，進(jìn)行投資項目的審核與評估，實現(xiàn)對投入資金的全面預(yù)算與管理，并對資金使用情況進(jìn)行動態(tài)監(jiān)督，從而保證預(yù)期收益與最終收益的相統(tǒng)一。

就經(jīng)營風(fēng)險而言，主要包括采購風(fēng)險、存貨風(fēng)險與應(yīng)收賬款變現(xiàn)風(fēng)險。而導(dǎo)致風(fēng)險形成的原因主要在于資金流流動的不穩(wěn)定性與不靈活性。對此，通過內(nèi)部控制，如強化賒銷政策執(zhí)行力度、加強應(yīng)收賬款管控等，可提升資金流流動效率，降低資金流動過程中風(fēng)險的產(chǎn)生概率。

三、構(gòu)建資金流內(nèi)部控制體系的策略

（一）正確認(rèn)知資金流與內(nèi)部控制關(guān)系，革新管理理念

在新形勢下，音像出版社呈現(xiàn)出多元化發(fā)展態(tài)勢，且行業(yè)競爭日漸激烈。在此背景下，管理層應(yīng)鼓勵財務(wù)管理人員、工作人員利用自身專業(yè)知識與技能，服務(wù)音像出版社管理，同時，基于管理理念的革新，財務(wù)部門工作人員以及其他管理人員應(yīng)在不斷學(xué)習(xí)中提升資金流管控能力與水平，基于部門職責(zé)與崗位要求，發(fā)揮資金流內(nèi)部控制作用，實現(xiàn)資金流管控由“財務(wù)人員為主”向“全體員工參與”、由“被動控制”向“主動控制”的有效轉(zhuǎn)變，提升企業(yè)智慧水平，為企業(yè)優(yōu)化發(fā)展奠定良好人力資源基礎(chǔ)[4]。此外，實現(xiàn)出版社內(nèi)部控制評價體系對資金流信息與非資金流信息的全面囊括，并從多層面、多方位進(jìn)行各項財務(wù)指標(biāo)與非財務(wù)指標(biāo)的長短期確定，用以實現(xiàn)資金流對音像出版社競爭力的有效反映。

（二）優(yōu)化音像出版社資產(chǎn)結(jié)構(gòu)

提升資產(chǎn)利用效能是增強音像出版社市場競爭力的重要手段之一。對此，音像出版社應(yīng)建立完善、系統(tǒng)、規(guī)范的資產(chǎn)管理使用制度，根據(jù)時代發(fā)展特色，提升資產(chǎn)管理信息化、科學(xué)化水平，進(jìn)行資產(chǎn)結(jié)構(gòu)科學(xué)調(diào)整，實現(xiàn)對固定資產(chǎn)信息的全面掌控，保證資產(chǎn)安全性與完整性。與此同時，基于先進(jìn)管理理念與先進(jìn)技術(shù)的應(yīng)用，提升數(shù)據(jù)收集與信息共享能力，實現(xiàn)對經(jīng)營活動中，投入成本與資產(chǎn)支出情況的有效管控，確保資金使用反饋信息的準(zhǔn)確性與及時性，提升資產(chǎn)效用。此外，針對資金流運動過程中的薄弱環(huán)節(jié)，建立資金應(yīng)急預(yù)案，從而減少庫存資金占用問題，提升應(yīng)收帳款回收效率，加大各項欠款清除力度，提高存量資金活力。

四、結(jié)論

總而言之，資金流是音像出版社財務(wù)管理中的重要組成部分，內(nèi)部控制作為音像出版社財務(wù)管理功能與作用有效發(fā)揮的根本保障，與音像出版社資金流程管理存在密切關(guān)聯(lián)性，對提高企業(yè)資金流的安全性、通常性、增值性具有積極影響作用。因此，在認(rèn)知資金流與內(nèi)部控制關(guān)系的基礎(chǔ)上，結(jié)合音像出版社實際情況，構(gòu)建完善、科學(xué)的資金流內(nèi)部控制體系已經(jīng)成為新時期音像出版社實現(xiàn)可持續(xù)競爭發(fā)展的重要手段。本文旨在通過分析音像出版社資金流與內(nèi)部控制關(guān)系，為資金流內(nèi)部控制體系構(gòu)建的實踐提供有益指導(dǎo)，從而提升音像出版社綜合實力。

參考文獻(xiàn)：

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[3]李連華，楊忠智，唐國平.企業(yè)內(nèi)部控制效率提升路徑研究——基于傳化股份公司的經(jīng)驗與借鑒[J].會計研究，2014（07）：82-88+97.

[4]徐虹，李亭，林鐘高.關(guān)系投資、內(nèi)部控制與企業(yè)財務(wù)杠桿水平——基于關(guān)系契約與規(guī)則契約理論的經(jīng)驗證據(jù)[J].中南財經(jīng)政法大學(xué)學(xué)報，2014（03）：106-114+159.

（作者單位：廣州市廣播電視臺）