王俊卿

摘要：作為調節(jié)美國經濟的特朗普稅改方案已于2017年12月份落下帷幕，而美國作為世界第一大國，其大幅度減稅的方案勢必會在國際上引起較大反響，會對全球的經濟產生一定的影響。而中國的經濟目前也處在新常態(tài)中，經濟的改革也勢在必行，稅改也在穩(wěn)定的進行中，因此在這個關鍵時期，美國的減稅政策對中國稅改也會產生影響。在此首先在宏觀上淺析了特朗普降稅政策對中國企業(yè)稅收與個稅政策的影響，并分析了相應的對策，同時從運籌學角度淺析了運籌優(yōu)化在我國的稅務政策中的具體應用，包括了運籌學在稅率優(yōu)化中的應用以及管理運籌學在稅收征管中的應用。

關鍵詞：稅務政策；美國稅改；運籌學；中國稅改

中圖分類號：D9文獻標識碼：Adoi：10.19311/j.cnki.16723198.2018.09.065

1我國現階段稅務政策現狀

稅務收入對國家經濟的發(fā)展具有非常重要的作用，是國家政府的財政收入組成的最為重要的部分之一。從召開黨的十一屆三中全會以來，我國全面進行了改革開放，其中稅務政策也在不斷地完善，合理的稅務政策改革，一方面，有利于降低了納稅人的負擔同時可以增加企業(yè)的收益，另一方面，有助于推進國家經濟的發(fā)展及維護國家的秩序。目前，我國的稅收政策仍然存在一定的問題，首先在企業(yè)所得稅征收方面，稅收種類相對較多，征稅存在一定的重復現象，而且依然有部分企業(yè)在稅費方面具有較大的負擔與較高的經營成本，其次在個人所得稅征收方面，我國目前使用的是分類制，相比于綜合制度還是具有較多問題，而且個稅起征點上依然較低，這些將會影響國家的經濟建設阻礙國家現代化改革進程。

2017年12月份，美國總統特朗普正式確定美國稅務政策改革方案，這一政策被稱為“里根時代以來最大規(guī)模的稅改”，這一稅務改革方案將會削減企業(yè)的稅率、降低個人的稅負，從而刺激美國經濟的增長。美國稅務政策的改革將對中國稅務政策產生一定的影響，從短期來看，其影響的程度是有限的，但是其長期影響是不可忽視的，因此為了實現我國財務改革的穩(wěn)定進行，在稅改的政策上，我國需要結合自己的國情，并以美國稅改作為契機，進一步推進自己的稅改政策，從而建立更加安全與可持續(xù)的財稅制度，實現我國經濟與社會的共同進步與發(fā)展。

2特朗普的稅改政策對我國稅務政策的影響分析

2.1對企業(yè)所得稅稅率政策的影響

在美國的稅改方案中，企業(yè)所得稅的基礎稅率大幅降至20%，而在未改革之前該稅率是35%，參考國際（經合組織）的平均稅率水平25%，美國稅改稅率水平遠低于此，該稅率水平有利于資本加速流入美國，而我國也會面臨資本外流的壓力。目前，在企業(yè)所得稅方面，雖然我國的基礎稅率為25%，但是對于國家扶持的相關行業(yè)，我國對其具有一定的稅率優(yōu)惠，例如，一些小型企業(yè)，如果符合條件，其稅率僅為20%，而對于高新技術企業(yè)，如果符合國家重點扶持條件，其稅率更是低至15%，因此僅從稅率方面來看，美國的20%稅負水平在短期內對中國國內的企業(yè)影響程度是有限的。

但是從長期來看，美國稅改方案正式落地后，全球的減稅趨勢已是必然，印度宣稱針對中小企業(yè)的減稅計劃，英國也宣稱企業(yè)稅率將下調至17%，因此我國的稅改政策未來也將會持續(xù)推進，未來幾年將會繼續(xù)執(zhí)行減稅政策，在我國目前的稅改方案中，會將高稅率并入到低稅率中，也就是對增值稅稅率結構進行簡化，例如，在之前實行的17%或13%的稅率政策中，可以將該高稅率并入到11%中。因此，從長遠來看，我國的減稅措施也會繼續(xù)完善。

2.2對企業(yè)收稅項目政策的影響

面對美國的大幅減稅方案，在我國的稅務政策中不能僅局限于對稅率的調整，企業(yè)稅率并非是影響企業(yè)發(fā)展與國家經濟的決定性因素，面對我國企業(yè)經營綜合成本過高但相關方面的優(yōu)惠政策近10年停滯不前的情況，目前國內在推行供給側改革，采用了財政可持續(xù)性的“降成本”政策，其中在稅務政策上推行合理降低稅費負擔的相關政策，主要內容是針對企業(yè)收稅項目進行稅務政策上的改革。

近年來我國目前的稅收優(yōu)惠政策并沒有覆蓋到全部企業(yè)，仍有部分企業(yè)面臨稅負過重的情況。因此，在2016年底，國務院頒發(fā)了《降低實體經濟企業(yè)成本工作方案》，其中一條包括合理降低稅費負擔的目標，為實現該目標，采取了企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除優(yōu)惠政策、營改增政策、擴大政府性基金免征范圍、擴大行政事業(yè)性收費免征等措施。這些措施在財政政策穩(wěn)步進行的前提下實現了擴大稅收優(yōu)惠對象的目標，后期的稅務政策可以在此基礎上進一步深化。例如，在高科技和高端服務業(yè)，目前我國對其有著稅收優(yōu)惠條件，因此可在該行業(yè)進一步完善。除了高新企業(yè)，我國也可以對傳統制造業(yè)進行稅收優(yōu)惠，前段時間福耀玻璃在美國設廠的事件就是制造業(yè)外流的一個趨勢，實行該政策可以提前應對制造業(yè)回流美國的壓力。因此我國需對企業(yè)收稅項目的相關政策進一步修改。

2.3對個稅改革的影響

美國的個稅改革方案中，主要是對個人所得稅進行簡化與降低，個稅稅率由之前的七個級別簡化為三個級別，稅率分別是35%、25%、10%。此外，個稅優(yōu)惠政策中還包括廢除遺產稅、廢除除房貸利息與慈善捐款以外兩項抵稅項目、減免育兒家庭和家屬照顧支出的家庭享受稅收等措施。不可否認，這些措施對吸引我國中產階級與高收入群體的移民具有不可忽視的作用。

目前，我國正積極推進小康社會的全面建設，而小康社會需要的是經濟與社會的共同發(fā)展，我國的人口結構也在面臨巨大的變化，在老齡化與生育政策方面均需要進行調整，因此相應的個稅政策改革也需要提上日程。由于個稅是調整社會貧富差距與收入分配的重要手段，美國的個稅改革有可能導致貧富差距的進一步加劇，而我國需要適合自己國情的個稅改革方案。一方面可以實行個人綜合所得稅制，同時對醫(yī)療費用與贍養(yǎng)費用的支出、個人捐贈的支出、家庭教育支出等進行減除，實現擴大減除費用范圍和標準的目標，另一方面提高個人所得稅起征點也是一個有效的措施，可以該措施照顧中低等收入群體，實現收入分配的平衡。

3運籌學在稅務政策中的應用

美國稅改對我國稅務政策的影響已經顯而易見，自十八大以來，我國的稅改也一直在穩(wěn)定進行。一般來說，稅務政策的制定無非是通過稅率的確定、課稅對象的選擇、稅種的設置與納稅環(huán)節(jié)的制定實施，因此落實到具體的稅改細節(jié)上，運籌學在稅收優(yōu)化上具有較大的作用。

3.1運籌學在稅率優(yōu)化中的作用

目前，我國的稅務政策中企業(yè)稅率并不是一成不變的，所采用的方法是在確定基礎稅率的前提下對不同類型的企業(yè)確定符合國情的稅率，因此稅率并不是一成不變的，所需考慮的影響因素也不完全一致。因此，美國的稅改政策也許會對我國的稅改政策有一定影響，但這也是一個契機，我們需要堅持自己的步伐，首先需要確定符合我國國情的中長期稅改制度與目標，例如縮減貧富差距等相關的可持續(xù)性的稅改目標，然后在不同的目標下考慮不同的因素，例如產業(yè)結構、資源狀況、企業(yè)扶持等政策，最后建立相關的數學模型，采取運籌優(yōu)化的方法去解決相關模型。

3.2運籌學在稅收征管改革中的應用

目前我國的經濟處于新常態(tài)，新常態(tài)下經濟結構與經濟發(fā)展的改革已刻不容緩，而其中稅收征管的改革也是一項重要的內容，它是對稅收政策實施的重要保障，只有確保稅收政策的落地與實施，才能使稅改制度發(fā)揮其重要的作用，而對于稅收征管的優(yōu)化，管理運籌學起到不可忽視的作用。

影響我國稅收征管的因素比較多，主要包括納稅人、稅務機關、宏觀因素三塊，其中納稅人包括納稅能力大小、納稅遵從度、納稅滿意度三個因素，稅務機關包括稅務人才、組織機構管理運作、納稅服務三個因素，宏觀因素包括宏觀經濟狀況、財稅制度、稅收文化三個因素。基于此，可以利用管理運籌學中的層次分析法，分析影響稅收征管的相關因素，設計相關評價指標，并在分析結果的基礎上，確定稅收征管改革的思路。

4結論

我國對稅務政策改革必須要考慮我國社會主義發(fā)展的基本國情，必須要根據我國經濟發(fā)展的方向和目標，必須要與國企體制、財政體制、投資體制等配套進行改革。為了進行合理的稅務政策的革新，國家政府必須要將相關的法律法規(guī)制度進行完善，并對相關的配套機制進行完善，為稅收政策提供一個良好的環(huán)境，使其發(fā)揮最大的價值。合理的稅務政策的改革會為企業(yè)的更好發(fā)展提供一個有利的發(fā)展環(huán)境，從而帶動并促進企業(yè)的壯大。另一方面，國家合理的稅務政策的革新，將會促進國家經濟的發(fā)展。

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