丑亞俊+王劍萍+安寧

摘要：完整的內部控制體系和內部控制制度，是約束、規(guī)范企業(yè)管理行為的準則，是提升企業(yè)管理水平、確保經濟安全運行的基礎。本文以長慶油田公司第七采油廠構建內部控制體系具體措施與實踐，闡述了采油廠應如何全方位構建內部控制體系。

關鍵詞：內部控制；體系；構建

一、采油廠全方位構建內部控制體系的途徑

（一）內控環(huán)境

控制環(huán)境是包括企業(yè)的管理哲學、控制文化、風險意識、人的素質與品德等看不見、摸不著、卻在內部控制中起著決定性作用。

1、注重職業(yè)道德建設

在經濟全球化的今天，內部控制作為企業(yè)治理中不可缺失的關鍵環(huán)節(jié)，有著自身的重要性與獨特性，而企業(yè)員工的誠實守信、廉潔自律、遵紀守法、客觀公正的道德準則正是內控管理重要性與獨特性的真正體現。

2、加強內控知識培訓與宣貫

內部控制體系能否有效運行關鍵看企業(yè)員工有沒有內部控制觀念，只有樹立內部控制理念，充分認識到內部控制在保護資產安全和完整、防范欺詐和舞弊行為、以及實現企業(yè)經濟目標等方面的重要性，使員工對內控知識從感知到認知、從模糊到熟練掌握內控工作和相關管理流程，才能促使內部控制體系高效運行，發(fā)揮其在企業(yè)管理中應有的作用。

（二）建立一套高效的內部控制管理手冊

業(yè)務流程是企業(yè)管理的“生產線”，“生產線”的水準高低，是提高企業(yè)管理水平的前提，企業(yè)運行于流程中，從企業(yè)內部的工作流程到企業(yè)外部的市場交易流程，企業(yè)的諸多方面都與流程密不可分。

（三）不斷完善規(guī)章制度

規(guī)章制度是企業(yè)管理的“保障線”，“保障線”的水準高低，是提高企業(yè)管理水平的保證。內控體系的每項控制措施，要求必須有合理的規(guī)章制度進行有效支撐，建立一套完善的規(guī)章制度體系，是執(zhí)行內控要求的具體依據。

（四）提升內控執(zhí)行力

內控體系建設，就是一個不斷發(fā)現管理問題、管理差距，不斷改進管理的過程，是一個遞進發(fā)展、不斷提高的過程，是一個向新的管理目標邁進的過程。它包括：內部控制目標的執(zhí)行→測試→整改→再執(zhí)行→再測試→再整改……可見內部控制測試工作是內部控制系統建設循環(huán)過程中的“催化劑”，同時又是一個承前啟后的重要環(huán)節(jié)。

四、采油廠內控體系建設存在的問題

（一）管理層對內控不夠重視

部分采油廠內部控制的基礎比較薄弱，一些管理層對建立內部控制不夠重視，使內控工作在體系框架宣貫、體系建設和管理方式轉變、人員培訓和工作交流、體系執(zhí)行、體系測試和問題整改、以及機構配備和人員配置等關鍵環(huán)節(jié)，均得不到管理層和主管領導的強力組織和綜合支持，更多的是有章不循，遇到具體問題強調靈活性，使內部控制制度流于形式，企業(yè)內部控制失控現象嚴重。

（二）人員素質不高

部分人員不注重內控知識的學習和更新，不了解如何運用內控體系規(guī)范日常業(yè)務；部分人員內控意識淡薄，了解內控的相關要求，不愿按內控要求執(zhí)行，不能自覺按章辦事，認為“內控測試就是找麻煩”；部分管理層和員工不能及時糾正已發(fā)現問題，導致例外事項反復出現。

（三）內部控制監(jiān)督不力

部分采油廠未設內控專職人員，由財會部門相關人員兼任，并且未能給其創(chuàng)造良好的工作環(huán)境，導致部分內控兼職人員業(yè)務素質不高，使得內控管理很難發(fā)揮其應有作用。

（四）內控制度不完善

目前采油廠雖然建立了內部控制制度，但總體上缺乏靈活性、實效性。一是內部制度的制定缺乏靈活性。采油廠在制定內部控制制度時，不能以本廠業(yè)務、規(guī)模等特點，靈活地制定適合本廠情況的控制制度。二是內部制度的制定缺乏實效性。采油廠管理人員未能適時對內部控制制度進行評估，導致制度的更新滯后，不再隨著采油廠的發(fā)展而適應其新的管理模式，在發(fā)現可能存在的重大缺陷時，不能及時采取措施予以補救。

五、對采油廠全方位構建內控體系的幾點認識

（一）明確業(yè)務授權和分工控制

在具體授權和分工時，應以既能保證經營決策有效運作，管理制度有效貫徹，又能保證權力制衡得到落實。這樣才能使每項業(yè)務的每一個過程和環(huán)節(jié)都既能做到授權、分工控制明確，又能夠互相制約、相互監(jiān)督。

（二）提高管理層重視程度

各級直接參與內控工作建設和執(zhí)行的員工都清楚的認識到，內控工作因體系建設和體系執(zhí)行的難度都很大，沒有各級領導的主責和主抓落實，是根本難以實際預期目標的。因此說領導層重視程度是決定內控工作成敗的關鍵因素。

（三）提升員工綜合素質

所有內控環(huán)境的建設、制度體系的設計、業(yè)務流程的編制、控制措施的執(zhí)行、信息系統的管理、監(jiān)督與審計等等，都是依靠企業(yè)員工的行動和執(zhí)行，員工綜合素質的高低，決定了企業(yè)內控工作建設與執(zhí)行的好差，反映出企業(yè)管理水平的高低，同時也制約和決定了企業(yè)管理水平升級的質量、速率和成本。因此，關注和做好企業(yè)員工綜合素質提升，是企業(yè)管理者當前和今后長期的課題。

（四）加大內控考核力度，強化內控監(jiān)督執(zhí)行

內控工作重在建設，關鍵在執(zhí)行，要提高內控執(zhí)行力，就要加大內控體系的監(jiān)督考核力度，制定《內部控制管理考核實施辦法》進一步明確責任和權力的關系，重點突出對控制環(huán)境、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督的評價，將檢查中發(fā)現的不合理不規(guī)范的做法堅決反映上報，予以扭轉，及時進行整改，確保企業(yè)健康高效發(fā)展，全面提升管理水平，加快實現現代化油田管理的步伐。

（五）不斷地完善內控制度

內部控制制度是企業(yè)內部各層次、各環(huán)節(jié)整體科學高效的管理控制制度的有機體系，是由一系列控制政策和程序所組成的系統。因此，只有建立完善內控制度，才能保證生產經營活動有序、高效的運行；保證企業(yè)資產的完整與安全，防范各種經營風險，及時防止和糾正錯誤與弊端；保證會計資料的真實完整，經營運作信息的及時準確，使企業(yè)內控體系持續(xù)有效運行。

（六）進一步將內控管理向生產勘探領域延伸

目前，采油廠建立的內部控制體系只涵蓋了存貨、財務資產、合同等經營管理領域的流程編制與執(zhí)行，并不能將內控的新型管理理念滲透到采油廠各個生產經營環(huán)節(jié)上，導致了經營與生產管理上的脫節(jié)，因此，只有不斷的擴展內部控制管理的范圍，將內控流程的編制與執(zhí)行不斷地向基層生產勘探領域延伸，統一規(guī)范各項業(yè)務操作程序，運用內控手冊監(jiān)督相關制度規(guī)范的執(zhí)行，才能真正建立一套涵蓋采油廠各個業(yè)務領域的內部控制手冊，發(fā)揮采油廠全方位建立內控體系應有的作用。

參考文獻：

[1]沈華寧，白燕.我國企業(yè)內部控制的有效實施探究.會計之友，2008（6）.