楊曉彤+楊苗

摘 要：現(xiàn)金流量表是國有企業(yè)財(cái)務(wù)管理動(dòng)態(tài)監(jiān)管企業(yè)的重要工具可有效反饋國有企業(yè)在某時(shí)間段內(nèi)的投資、經(jīng)營以及籌資情況，有利于國有企業(yè)擴(kuò)展自己的市場份額，加強(qiáng)企業(yè)自身影響力，也是規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的措施，對國有企業(yè)財(cái)務(wù)管理是十分重要的，可以幫助決策層改善企業(yè)經(jīng)營狀況。

關(guān)鍵詞：現(xiàn)金流量表；國有企業(yè)；財(cái)務(wù)管理；動(dòng)態(tài)監(jiān)管

隨著市場經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，信息技術(shù)的不斷普及，國有企業(yè)面臨著較大的經(jīng)營壓力，現(xiàn)金流量表可反映企業(yè)經(jīng)營、籌資或投資等出現(xiàn)的可控風(fēng)險(xiǎn)，可在幫助決策層制定預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)的計(jì)劃和完善的投資計(jì)劃，以合理的投資決策統(tǒng)籌計(jì)劃，確保企業(yè)效益最大化。現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)收支情況的重要表現(xiàn)方式，簡單明白的表明企業(yè)的經(jīng)營狀況，編制并不復(fù)雜，確認(rèn)的會(huì)計(jì)元素不多，能有效準(zhǔn)確的反映企業(yè)的流入流出，本文從現(xiàn)金流量表結(jié)構(gòu)剖析現(xiàn)金流量表在國有企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用價(jià)值。

一、現(xiàn)金流量表在國有企業(yè)中的作用

1.規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是現(xiàn)金流量表所能直觀反映的，國有企業(yè)在施工工程或維修等方面統(tǒng)籌失利，會(huì)造成財(cái)務(wù)資金的浪費(fèi)，影響企業(yè)的正常經(jīng)營，決策層可從現(xiàn)金流量表得出企業(yè)的資金狀況，有效避免企業(yè)資金運(yùn)轉(zhuǎn)不靈，規(guī)避因財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致的企業(yè)現(xiàn)金流斷裂，且現(xiàn)金流量表強(qiáng)調(diào)了會(huì)計(jì)信息質(zhì)量重要性，對國有企業(yè)的發(fā)展經(jīng)營起到了重要作用好。

2.反映經(jīng)營水平

國有企業(yè)因缺少競爭壓力，行之有效的體制改革往往難以推進(jìn)，但隨著信息技術(shù)的不斷發(fā)展，國有企業(yè)的經(jīng)營壓力也會(huì)隨之增大，為確保企業(yè)的正常經(jīng)營和生存發(fā)展，國有企業(yè)應(yīng)保有充足的現(xiàn)金量，可保持企業(yè)的日常運(yùn)轉(zhuǎn)，如企業(yè)內(nèi)運(yùn)轉(zhuǎn)資金不足，會(huì)影響國有企業(yè)的收支平衡，國有企業(yè)活動(dòng)的現(xiàn)金流入是和銷售、預(yù)售等方面有關(guān)，現(xiàn)金流量表可有效反映經(jīng)營情況，將企業(yè)或取得情況進(jìn)行準(zhǔn)確反饋。

3.輔助賬目核算

國有企業(yè)收到的本期、前期銷售和預(yù)收的電費(fèi)現(xiàn)金、應(yīng)收電費(fèi)票據(jù)到期以及貼現(xiàn)收到的現(xiàn)金等等均包含增值稅，現(xiàn)金流量表可幫助國有企業(yè)進(jìn)行此科目的現(xiàn)金核算，現(xiàn)金流量表和銷售和預(yù)售的電費(fèi)收入現(xiàn)金均都有核對關(guān)系，如施工企業(yè)本期收到的本期、前期工程結(jié)算收入和預(yù)收工程款現(xiàn)金、生產(chǎn)輸送有關(guān)的業(yè)務(wù)收入、勞務(wù)業(yè)務(wù)收入等。

4.說明企業(yè)現(xiàn)金流入、流出

現(xiàn)金流量表可反映企業(yè)處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所取得的的現(xiàn)金，企業(yè)的生產(chǎn)與發(fā)展均和現(xiàn)金流量息息相關(guān)，通過減去為處置這些資產(chǎn)而支付的有關(guān)費(fèi)用后的凈額，計(jì)算得出國有企業(yè)在長期資產(chǎn)處置過程中發(fā)生的現(xiàn)金流出與流入的差額，從而反映國有公司的經(jīng)營狀況。

5.反映其他營業(yè)單位現(xiàn)金凈額

現(xiàn)金流量表可反映企業(yè)處置國有企業(yè)子公司以及其他營業(yè)單位所取得的現(xiàn)金，減去營業(yè)單位的現(xiàn)金等價(jià)物和現(xiàn)金余額等相關(guān)處置費(fèi)，得出凈額。

6.反映企業(yè)投資情況

國有企業(yè)投資活動(dòng)情況可通過現(xiàn)金流量表反映具體情況，有利于決策層完善投資方略，可保證國有業(yè)資產(chǎn)安全，分散投資，降低投資支付所面臨的活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，利于國有企業(yè)所選擇適合投資的長期債權(quán)投資、短期債券投資、交易性金融資產(chǎn)等，企業(yè)在投資活動(dòng)時(shí)會(huì)用到大量現(xiàn)金，投資未獲得收益會(huì)對企業(yè)發(fā)展造成一定影響，決策層可根據(jù)現(xiàn)金流量表預(yù)測資金流動(dòng)對企業(yè)的影響，通過企業(yè)收到投資活動(dòng)有關(guān)資金，根據(jù)有無達(dá)到預(yù)期，反映投資活動(dòng)合理性，進(jìn)行完善的規(guī)劃，使企業(yè)充分利用閑散資金獲取更多的投資效益。

7.幫助企業(yè)核算稅費(fèi)

現(xiàn)金流量表可反應(yīng)國有企業(yè)按照規(guī)定支付的增值稅、所得稅等各種稅費(fèi)，對本期發(fā)生并已經(jīng)支付的稅費(fèi)、以前各期發(fā)生的稅費(fèi)和預(yù)交稅費(fèi)進(jìn)行有效反饋。

二、現(xiàn)金流量表對國有企業(yè)的重要意義

所有企業(yè)的本質(zhì)是追求利潤最大化，通過運(yùn)營獲利發(fā)展，現(xiàn)金流量表可反映企業(yè)利潤變化，如現(xiàn)金流量表為負(fù)，企業(yè)將無法正常發(fā)展維持。通過不斷籌集，獲得更多以利潤，取得更多發(fā)展，對企業(yè)資金進(jìn)行安排，保持現(xiàn)金流量流入與流出，維持現(xiàn)金流量的平衡，對國有企業(yè)的發(fā)展有決定著企業(yè)的發(fā)展和運(yùn)營的作用，現(xiàn)金流量表可促進(jìn)國有企業(yè)的健康發(fā)展，使企業(yè)利益最大化，實(shí)現(xiàn)自己的經(jīng)營目標(biāo)，促進(jìn)企業(yè)的改革與發(fā)展，需重視現(xiàn)金流量表的準(zhǔn)確性，充分利用現(xiàn)金流量表，提高企業(yè)的市場競爭力，使企業(yè)有更多的發(fā)展機(jī)會(huì)，現(xiàn)金流量表的重視可增強(qiáng)企業(yè)的核心競爭力，拓展投資渠道，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的價(jià)值，通過現(xiàn)金流量表可得出國有企業(yè)的營運(yùn)指數(shù)、盈于現(xiàn)金保障倍數(shù)等指標(biāo)，進(jìn)而對企業(yè)的盈利能力做出評論，通過分析經(jīng)營現(xiàn)金凈值流入和投資如資源的比例，對企業(yè)的經(jīng)營業(yè)務(wù)效率和企業(yè)獲取現(xiàn)金能力進(jìn)行總結(jié)。

通過現(xiàn)金流量表可體現(xiàn)出企業(yè)盈利能力質(zhì)量，也可對企業(yè)償債能力作出分析，現(xiàn)金流量表的的作用多種多樣，對企業(yè)的意義重大，可根據(jù)現(xiàn)金流量表分析企業(yè)資金流動(dòng)是否合理，根據(jù)現(xiàn)金流量表的分布特征調(diào)整企業(yè)經(jīng)營方略，同時(shí)現(xiàn)金流量表也對財(cái)務(wù)報(bào)表做重要補(bǔ)充，相比資產(chǎn)負(fù)債表更全面的反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，改善企業(yè)的經(jīng)營狀況。

三、現(xiàn)金流量表對財(cái)務(wù)管理的重要意義

國有企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)就是分析國有企業(yè)的資產(chǎn)，得出決定性依據(jù)，給決策層提供財(cái)務(wù)狀況說明，使企業(yè)實(shí)現(xiàn)自己的價(jià)值最大化。企業(yè)重視現(xiàn)金流量，可依據(jù)企業(yè)資產(chǎn)得出企業(yè)的價(jià)值，利用現(xiàn)金流量表作參考實(shí)踐企業(yè)的價(jià)值，現(xiàn)金流量表顯示資金流入越多說明企業(yè)的利潤獲得更多，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)越小，可投資的空間更大，風(fēng)險(xiǎn)更小，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)，可改善企業(yè)單位經(jīng)營不善，依據(jù)國有企業(yè)的現(xiàn)金流量可分析出企業(yè)資金安全程度，并對企業(yè)林潤進(jìn)行合理估算，充分利用現(xiàn)金流量表發(fā)揮財(cái)務(wù)部門的作用，提高企業(yè)的經(jīng)營質(zhì)量，企業(yè)財(cái)務(wù)管理的優(yōu)質(zhì)可保證使企業(yè)更穩(wěn)定的運(yùn)營和發(fā)展，提高企業(yè)的業(yè)績，使國有企業(yè)更合理的控制作業(yè)成本，減少不必要的支出，合理規(guī)劃人工費(fèi)用、維修費(fèi)用、施工工程、材料費(fèi)用等，對財(cái)務(wù)的估算預(yù)測起到重要的幫助作用。提高預(yù)測水平，可事前控制企業(yè)承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)，提高財(cái)務(wù)管理的工作質(zhì)量通過重視、合理運(yùn)用現(xiàn)金流量表，提高國有企業(yè)內(nèi)部的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理工作質(zhì)量，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督作用，使決策層對企業(yè)經(jīng)營進(jìn)行有效設(shè)計(jì)，使企業(yè)更加合理的運(yùn)行，結(jié)合國有企業(yè)實(shí)際情況，對企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算工作進(jìn)行科學(xué)合理的統(tǒng)籌，可使各部門效率更加高效，責(zé)任更加明確，財(cái)務(wù)工作人員可修正預(yù)算與實(shí)際的差異，使企業(yè)經(jīng)營更加合理化。

四、結(jié)束語

現(xiàn)金流量表對企業(yè)的意義重大，國有企業(yè)的現(xiàn)金流與企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展關(guān)系密切，企業(yè)的健康發(fā)展離不開良性現(xiàn)金流，企業(yè)決策層認(rèn)真研究分析現(xiàn)金流量表，根據(jù)現(xiàn)金流量表分析企業(yè)資金流動(dòng)是否合理，拓寬企業(yè)盈利空間，全面地了解企業(yè)的運(yùn)營狀況以及企業(yè)的發(fā)展趨勢，以及企業(yè)在發(fā)展中存在的不足和問題，進(jìn)行決策和具體事務(wù)的改善，科學(xué)預(yù)測企業(yè)的發(fā)展趨勢，避免企業(yè)發(fā)展所可能遭遇的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，減少不良影響，可使企業(yè)更加健康持續(xù)的發(fā)展，進(jìn)行合理的投資、決策并統(tǒng)籌計(jì)劃，實(shí)現(xiàn)對企業(yè)的動(dòng)態(tài)監(jiān)管，為企業(yè)創(chuàng)造更多的價(jià)值，增強(qiáng)企業(yè)的核心競爭力，拓展投資渠道，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的市場目標(biāo)，確保企業(yè)效益最大化。

參考文獻(xiàn)：

[1]王慶政.探究現(xiàn)金流量管理措施及其在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的作用[J]. 財(cái)經(jīng)界：學(xué)術(shù)版，2016（6）：210-210.

[2]王曼云.現(xiàn)金流表在電力財(cái)務(wù)管理中的作用及管理措施[J].企業(yè)改革與管理，2016（21）：159-159.

[3]謝德仁，張梅.論商業(yè)銀行現(xiàn)金流量表的重構(gòu)--兼析我國商業(yè)銀行可持續(xù)分紅能力[J].會(huì)計(jì)研究，2016（3）：21-28.

[4]許子琳.淺談現(xiàn)金流量表如何反映企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的問題[J]. 現(xiàn)代職業(yè)教育，2016（6）：166-167.

[5]吳翊，張麗，吳立翔，等.現(xiàn)金流量表分析在醫(yī)院財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用[J].檢驗(yàn)醫(yī)學(xué)與臨床，2015（10）：1496-1497.endprint