魏麗+曹琳

【摘 要】在國內(nèi)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的形式下，在事業(yè)單位的體制改革會對財務(wù)管理中體質(zhì)變動有直接影響，而在傳統(tǒng)的計劃經(jīng)濟(jì)的體制中，財務(wù)內(nèi)控方式現(xiàn)已無法滿足相關(guān)事業(yè)單位需求，主要問題有財務(wù)的內(nèi)控執(zhí)行力較弱、固定資產(chǎn)等管理不規(guī)范、內(nèi)控意識較為薄弱等。此文旨在探究事業(yè)單位的財務(wù)內(nèi)控現(xiàn)狀，并提出相應(yīng)的內(nèi)控管理完善措施，為事業(yè)單位的財務(wù)內(nèi)控水平的提高提供幾點建議。

【關(guān)鍵詞】事業(yè)單位；內(nèi)部控制；現(xiàn)狀；完善；財務(wù)

財務(wù)的內(nèi)部控制，以下簡稱為財務(wù)內(nèi)控，是行政中事業(yè)單位的財務(wù)管理中重要方式手段。近年來，事業(yè)單位的財務(wù)內(nèi)控水平呈總體上升趨勢，但仍有多數(shù)事業(yè)單位實施舊體制，內(nèi)控管理體制不夠完善，故對事業(yè)單位的財務(wù)內(nèi)控體制中，實施一套全面、完善的內(nèi)控系統(tǒng)，能夠有效降低內(nèi)部財務(wù)風(fēng)險，同時可以提高外界對事業(yè)單位客觀評價。

一、事業(yè)單位中財務(wù)內(nèi)控概述

事業(yè)單位的財務(wù)內(nèi)控為通過相關(guān)內(nèi)控程序、具體措施、有效方法及技術(shù)技巧在事業(yè)單位財務(wù)活動中實施控制、協(xié)調(diào)的一系列財務(wù)活動，與財務(wù)中管理工作有直接關(guān)聯(lián)，同時與事業(yè)單位中的人事管理、經(jīng)營管理有重要聯(lián)系。當(dāng)前，財務(wù)內(nèi)控在事業(yè)單位的財務(wù)管理體系建設(shè)中已成為關(guān)注點。實施正確的財務(wù)內(nèi)控為事業(yè)單位的財務(wù)管理中逐漸向現(xiàn)代化轉(zhuǎn)變的必然現(xiàn)象，為事業(yè)單位中自我調(diào)節(jié)及自我約束重要的契機(jī)；有效合理的財務(wù)內(nèi)控能夠?qū)κ聵I(yè)單位在資產(chǎn)管理有一定改善作用，對財務(wù)的運作程序有一定的約束力，從而促使事業(yè)單位的資產(chǎn)安全及完整性，在財務(wù)活動處于良性循環(huán)機(jī)制下，增強(qiáng)事業(yè)單位的經(jīng)營穩(wěn)定性，最終提升事業(yè)單位在市場競爭中的應(yīng)對能力。

二、事業(yè)單位中財務(wù)內(nèi)控現(xiàn)狀

1.財務(wù)的內(nèi)控執(zhí)行力較弱

財務(wù)內(nèi)控的關(guān)鍵在于執(zhí)行的嚴(yán)格性，部分單位中有著嚴(yán)重的責(zé)權(quán)利劃分不恰當(dāng)?shù)默F(xiàn)象，體現(xiàn)在財務(wù)時間中責(zé)任歸屬中，多數(shù)為責(zé)任真空狀態(tài)。在財務(wù)預(yù)算方面，其主要是事業(yè)單位的財務(wù)內(nèi)控中執(zhí)行的基礎(chǔ)，但部分單位對預(yù)算不夠重視，費用開支過于粗放，內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制較薄弱，內(nèi)外部審計皆不夠嚴(yán)謹(jǐn)、不夠及時，對出現(xiàn)的問題無法及時發(fā)現(xiàn)、解決。

2.固定資產(chǎn)的管理缺乏規(guī)范性

固定資產(chǎn)在領(lǐng)取及保管中沒有詳細(xì)的登記記錄，有部分的固定資產(chǎn)采購未經(jīng)嚴(yán)格招標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)程序；在固定資產(chǎn)相關(guān)管理中，未安排專職人員負(fù)責(zé)，或是存在部分工作人員按照自身經(jīng)驗對相關(guān)資產(chǎn)實施報廢處理，對財產(chǎn)擅自實施變賣，對事業(yè)單位的固定資產(chǎn)造成嚴(yán)重?fù)p失。

3.內(nèi)控意識較為薄弱

部分單位的會計相關(guān)人員對責(zé)權(quán)及規(guī)范不夠明確，甚至有部分單位未完善相關(guān)的財務(wù)體系及制度，以口頭的形式提醒相關(guān)會計人員單位中的財務(wù)管理規(guī)定、財務(wù)報表制定及會計的核算方法，在管理層面也較隨意。部分單位在完善的內(nèi)控系統(tǒng)中，并未有效落實、為真正實施。內(nèi)控意識的薄弱對事業(yè)單位的資金安全性有嚴(yán)重的威脅性。

三、事業(yè)單位中財務(wù)內(nèi)控的完善策略

1.加強(qiáng)財務(wù)內(nèi)控的管理監(jiān)督

將財務(wù)內(nèi)控的各方面管理權(quán)限及責(zé)任范圍進(jìn)行劃清，確保責(zé)任歸屬中風(fēng)的確定性，以防責(zé)任真空狀態(tài)出現(xiàn)?？蓪嵤徫粰?quán)責(zé)的相互制衡措施，如：將財務(wù)業(yè)務(wù)辦理及稽查工作實施分離，會計的信息錄入及檢查工作的分離等，多數(shù)事業(yè)單位會計核算的工作較為簡單，工作量相對較少，因此對財務(wù)相關(guān)工作人員規(guī)定中，避免一人擔(dān)多責(zé)，明確規(guī)定責(zé)任歸屬。嚴(yán)格控制財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行，杜絕預(yù)算外的事項審批，對預(yù)算的調(diào)整不可私自篡改，提升預(yù)算的控制力。加強(qiáng)財務(wù)內(nèi)控的管理監(jiān)督，實施單位審計部門直屬管理措施，加強(qiáng)審計部門監(jiān)督力度，及時報告單位中內(nèi)控監(jiān)督結(jié)果。

2.完善固定資產(chǎn)的管理制度

完善相關(guān)事業(yè)單位中自身固定資產(chǎn)的內(nèi)控制度及管理制度，可通過單位的財務(wù)部門，對計算機(jī)中的先進(jìn)管理軟件的引進(jìn)，從而實行固定資產(chǎn)在核算及管理方面的工作，而固定資產(chǎn)的管理軟件中實施先進(jìn)的管理制度，能夠為固定資產(chǎn)的有效分類提供基礎(chǔ)，可以提升資產(chǎn)內(nèi)控的整體效率。對所有固定資產(chǎn)實施有效的入賬記錄，主要有固定資產(chǎn)的無償調(diào)入、國家津貼等，同時強(qiáng)化固定資產(chǎn)在驗收方面的管理制度，可成立專人管理制度，從而有效縮短對固定資產(chǎn)實施清查的周期。管理層應(yīng)積極開展單位內(nèi)部關(guān)于固定資產(chǎn)重要性的會議，創(chuàng)造單位內(nèi)部對固定資產(chǎn)的重視及管理的良好環(huán)境。

3.提升財務(wù)人員的綜合素質(zhì)

現(xiàn)階段，財政部門著力加強(qiáng)對財務(wù)違法操作的行為懲處，但由于各種因素，如自身利益的追求、財務(wù)主管要求等，相關(guān)財務(wù)人員的行為操作仍有違法現(xiàn)象，因此，在事業(yè)單位中，須著重加強(qiáng)對財務(wù)相關(guān)人員職業(yè)道德的素養(yǎng)。事業(yè)單位可通過相關(guān)政策結(jié)合會計法，頒布合理的職業(yè)道德的規(guī)范體系，規(guī)范財務(wù)人員的行為操作。同時，加強(qiáng)對財務(wù)人員的專業(yè)職業(yè)技能培訓(xùn)，可通過專家聘請的方式，在財務(wù)人員定時定期培訓(xùn)后，實施所有財務(wù)人員的考核，結(jié)合財務(wù)人員的相應(yīng)績效對其實施工作能力的鼓勵或肯定，從多方面提升事業(yè)單位中財務(wù)人員的綜合素質(zhì)。

四、結(jié)束語

事業(yè)單位的財務(wù)內(nèi)控存在一系列財務(wù)的內(nèi)控執(zhí)行力較弱、固定資產(chǎn)等管理不規(guī)范、內(nèi)控意識較為薄弱等現(xiàn)狀，但通過加強(qiáng)財務(wù)內(nèi)控的管理監(jiān)督、完善固定資產(chǎn)的管理制度、提升財務(wù)人員的綜合素質(zhì)等一些措施，逐步實現(xiàn)對事業(yè)單位的財務(wù)內(nèi)控的完善，需在事業(yè)單位管理層及相關(guān)工作人員的共同努力，積極配合下積極完善。

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