朱琴

摘 要：小修施工是公路養(yǎng)護(hù)工作中的重點(diǎn)組成部分，在路基、路面與道路相關(guān)附屬建筑物的正常養(yǎng)護(hù)中均可采用小修工程施工方式，以恢復(fù)道路正常質(zhì)量狀態(tài)，維持良好的運(yùn)輸功能。目前，我國(guó)大多數(shù)公路養(yǎng)護(hù)企業(yè)內(nèi)部控制存在較多問(wèn)題，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制的效果不佳，無(wú)法對(duì)企業(yè)內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)等方面進(jìn)行有效的控制，從而直接影響了企業(yè)公路維修、公路養(yǎng)護(hù)等項(xiàng)目的實(shí)施。本文就公路養(yǎng)護(hù)小修工程內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題進(jìn)行分析，并提出相應(yīng)的解決對(duì)策，具有一定的實(shí)踐價(jià)值。

關(guān)鍵詞：公路養(yǎng)護(hù) 內(nèi)部控制 問(wèn)題

公路本身具有一定的使用壽命，若超出公路的使用年限就必須對(duì)其進(jìn)行維修與養(yǎng)護(hù)。在道路正常運(yùn)行過(guò)程中也需要持續(xù)給予維修養(yǎng)護(hù)措施，從而才能充分保證正常的公路養(yǎng)護(hù)作用，避免出現(xiàn)安全隱患而引發(fā)的交通事故。小修工程正是道路在正常運(yùn)行時(shí)的主要養(yǎng)護(hù)方式，通過(guò)對(duì)局部公路病害開展針對(duì)性維修措施來(lái)維持公路正常的運(yùn)輸承載功能。但是，公路養(yǎng)護(hù)小修工程的內(nèi)部控制存在嚴(yán)重問(wèn)題需要進(jìn)一步分析及解決。

一、公路養(yǎng)護(hù)小修的原因

公路養(yǎng)護(hù)小修工程的實(shí)施具有一定的特殊性，主要是受到道路車流量與養(yǎng)護(hù)質(zhì)量等情況的影響使得不同類型、不同路段的小修施工內(nèi)容有明顯的差異性。根據(jù)公路的實(shí)際情況，其公路養(yǎng)護(hù)的質(zhì)量也存在一定的問(wèn)題。目前絕大多數(shù)的工程中，公路養(yǎng)護(hù)小修的主要原因有以下幾點(diǎn)：

其一，路面不平。主要是因?yàn)槲茨茏龊脤?duì)混凝土的攪拌工作，對(duì)于混凝土中一些大的顆粒沒(méi)有及時(shí)進(jìn)行處理。其二，公路有車軸印。因?yàn)樵诮ㄖ窌r(shí)路面還不能達(dá)到預(yù)期目標(biāo)就對(duì)公路進(jìn)行鋪筑，導(dǎo)致長(zhǎng)時(shí)間大車碾壓形成車軸印。其三，路面有開裂的情況。一般情況下，公路路面開裂的現(xiàn)象出現(xiàn)在冬季，由于受到溫差的影響，材料有熱脹冷縮的原因?qū)е侣访娴钠秸仁艿揭欢ǖ挠绊憽Ｆ渌?，公路小修工程出現(xiàn)最多的情況是路面翻漿。如果路基材料的透水性較差，一旦天氣變差，水就不斷在下面堆積，一段時(shí)期后，收到車輛作用力的影響，翻漿現(xiàn)象便會(huì)出現(xiàn)。

二、公路養(yǎng)護(hù)小修工程內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

（一）缺乏健全的風(fēng)險(xiǎn)控制體系

作為負(fù)責(zé)公路養(yǎng)護(hù)的專業(yè)人員，在開展和實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制的過(guò)程中應(yīng)該注意企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的控制，盡量避免企業(yè)受到風(fēng)險(xiǎn)的侵襲。但一些公路養(yǎng)護(hù)企業(yè)所應(yīng)用的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制沒(méi)有有效的創(chuàng)新和優(yōu)化，監(jiān)管能力下降，使得企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警不能全面的預(yù)測(cè)企業(yè)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，不能準(zhǔn)確的辨別風(fēng)險(xiǎn)類型，風(fēng)險(xiǎn)危害程度不準(zhǔn)確，從而使企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制的效果受到一定的影響。

（二）環(huán)境控制工作不到位

在《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》中明確提出，控制環(huán)境是內(nèi)部控制的基本條件之一。因此，公路養(yǎng)護(hù)小工工程的內(nèi)部控制應(yīng)該加強(qiáng)環(huán)境方面的控制。但是事實(shí)上一些公路養(yǎng)護(hù)小修工程的單位在控制環(huán)境方面還存在一系列問(wèn)題需要不斷完善。企業(yè)工作人員不重視內(nèi)部控制，一些公路養(yǎng)護(hù)企業(yè)工作人員缺乏管理意識(shí)，對(duì)內(nèi)部控制以及重要性認(rèn)識(shí)不夠，導(dǎo)致工作人員對(duì)內(nèi)部控制不夠重視，還不能合理規(guī)范的控制公路養(yǎng)護(hù)小修工程的內(nèi)部控制工作。

（三）貨幣資金控制不合理

貨幣資金在公路養(yǎng)護(hù)小修工程企業(yè)中屬流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)。其直接影響到企業(yè)收入的高低，企業(yè)在開展公路養(yǎng)護(hù)項(xiàng)目的過(guò)程中，對(duì)于貨幣資金的控制是非常重視的，這直接關(guān)系到企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益是否是最大化。一些公路養(yǎng)護(hù)小修工程的管理者對(duì)于貨幣資金的控制與管理部重視，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化為目標(biāo)，不重視管理理論和實(shí)踐相互結(jié)合，從而使得貨幣資金管理不科學(xué)、不合理，相應(yīng)的貨幣資金控制就會(huì)受到很大的影響，其控制效果不好直接導(dǎo)致無(wú)法提高企業(yè)貨幣資金的利用率。

（四）會(huì)計(jì)專業(yè)化人才缺乏

公路養(yǎng)護(hù)小修工程內(nèi)部控制工作缺乏相應(yīng)的專業(yè)會(huì)計(jì)人才，從而直接導(dǎo)致內(nèi)部控制制度不能全面實(shí)施，更沒(méi)有充分發(fā)揮出內(nèi)部控制的作用。公路養(yǎng)護(hù)小修工程的人才引進(jìn)都直接會(huì)根據(jù)單位所在的行業(yè)有一定的關(guān)系，絕大多數(shù)的單位都承擔(dān)著一些專業(yè)領(lǐng)域的技術(shù)工作，而單位在招聘會(huì)計(jì)的時(shí)候忽視了對(duì)崗位專業(yè)人才的培養(yǎng)。因此，會(huì)計(jì)專業(yè)化人才的缺乏直接導(dǎo)致公路養(yǎng)護(hù)小修工程在實(shí)施內(nèi)部控制時(shí)候得不到預(yù)期的效果。

（五）內(nèi)外監(jiān)督工作不到位

公路養(yǎng)護(hù)小修工程的單位內(nèi)外監(jiān)督工作不到位，具體分為內(nèi)部審計(jì)和外部家督，內(nèi)部審計(jì)主要是根據(jù)我國(guó)會(huì)計(jì)從業(yè)的規(guī)定對(duì)工程進(jìn)行監(jiān)督，而外部監(jiān)督主要是對(duì)上級(jí)審計(jì)部門的監(jiān)督。絕大多數(shù)的公路養(yǎng)護(hù)單位認(rèn)為，實(shí)行外部監(jiān)督就可以，但缺乏相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)制度建設(shè)，不能將內(nèi)部審計(jì)工作全面實(shí)施，根本不能充分發(fā)揮出內(nèi)部控制的作用。

三、公路養(yǎng)護(hù)小修內(nèi)部控制問(wèn)題的解決對(duì)策分析

針對(duì)以上闡述的公路養(yǎng)護(hù)小修內(nèi)部控制存在的問(wèn)題，本文進(jìn)行分析并總結(jié)出公路養(yǎng)護(hù)小修內(nèi)部控制的解決對(duì)策，具體如下：

（一）健全公路養(yǎng)護(hù)單位內(nèi)部控制的制度

公路養(yǎng)護(hù)的單位必須建立授權(quán)批準(zhǔn)的體系，必須是經(jīng)過(guò)規(guī)定授權(quán)批準(zhǔn)的。應(yīng)該建立辦理例外業(yè)務(wù)的特別審計(jì)責(zé)任以及常規(guī)的授權(quán)，形成責(zé)任明確、有權(quán)有責(zé)的控制管理體系。公路養(yǎng)護(hù)小修工程的重大業(yè)務(wù)就必須采取集體決策或者連簽的制度，任何人都不能進(jìn)行決策或者擅自改變集體決策的意見。比如：如果是一千元一下的支出可以由財(cái)務(wù)科長(zhǎng)進(jìn)行決定，而大于一千元以上的支出就必去找領(lǐng)導(dǎo)去簽字；更大資金的支出使用就必須集體決策。若要購(gòu)置大型的機(jī)械配置也要參加競(jìng)標(biāo)以及實(shí)地考察等綜合考慮之后集體決策作出決定并給予其購(gòu)置。

（二）給予內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性

公路養(yǎng)護(hù)的內(nèi)部審計(jì)部門需要具有一定的獨(dú)立性。公路養(yǎng)護(hù)小修工程的單位對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門建立一個(gè)獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)才能將監(jiān)督權(quán)等相關(guān)制度全面實(shí)施。建立相應(yīng)的獨(dú)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)制度的建設(shè)，從而才能充分發(fā)揮出審計(jì)監(jiān)督的作用。內(nèi)部審計(jì)部門主要是對(duì)內(nèi)部控制執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督的部門，如果想真正充分發(fā)揮其內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的作用就必須要正確的實(shí)施內(nèi)部審計(jì)的工作。同時(shí)，科學(xué)合理的設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)并保證其獨(dú)立性與權(quán)威性。由于交通系統(tǒng)本身就是一種系統(tǒng)性較高的交通模式，建立廳級(jí)最高領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)下的獨(dú)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可以將內(nèi)部機(jī)構(gòu)處于最高的決定權(quán)，這樣才能充分發(fā)揮其內(nèi)部審計(jì)的作用。

（三）加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理在內(nèi)部控制工作

風(fēng)險(xiǎn)的存在對(duì)于一個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)就是一個(gè)不定時(shí)炸彈，隨著可能會(huì)遭受到重創(chuàng)。因此，公路養(yǎng)護(hù)企業(yè)在強(qiáng)化內(nèi)部控制的時(shí)候一定要注重加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理的核心地位，結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)官路的目標(biāo)、內(nèi)容等，合理開展內(nèi)部控制才能有效的控制企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理在內(nèi)部控制核心地位的強(qiáng)化主要是企業(yè)內(nèi)部控制為主要工作，在此基礎(chǔ)上進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)防御方案的制定，提高企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理的水平，增強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制水平。同時(shí)，在企業(yè)內(nèi)部控制的過(guò)程中注重強(qiáng)化工作人員的風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)，促使工作人員從風(fēng)險(xiǎn)控制的角度出發(fā)，不斷優(yōu)化和完善企業(yè)內(nèi)部控制的工作，從而才能大大降低企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)。

（四）完善公路養(yǎng)護(hù)的內(nèi)部控制環(huán)境

公路養(yǎng)護(hù)內(nèi)部控制是一個(gè)涉及公路養(yǎng)護(hù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)全方位的控制，是一整套相互監(jiān)督、制約、聯(lián)系的控制方法。公路養(yǎng)護(hù)的各個(gè)層次人員，上到總段長(zhǎng)下到各個(gè)部門、可是、機(jī)關(guān)職工共同實(shí)施，只有全系統(tǒng)上下統(tǒng)一的認(rèn)識(shí)，才能充分保證公路養(yǎng)護(hù)內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施。公路養(yǎng)護(hù)和領(lǐng)導(dǎo)要改變其管理模式，就必須要重視內(nèi)部控制的建立并結(jié)合本單位的實(shí)際情況，認(rèn)真制定一套完善的內(nèi)部控制制度。

（五）健全內(nèi)部控制的有效評(píng)價(jià)制度

公路養(yǎng)護(hù)小修工程的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)應(yīng)該從幾方面入手，具體如下：第一，對(duì)內(nèi)部控制工作進(jìn)行評(píng)價(jià)，確定內(nèi)部控制制度是否全面實(shí)施、是否符合基本原則，是否與實(shí)際情況相符，并建立必要的監(jiān)督檢查機(jī)制。第二，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度與公路養(yǎng)護(hù)小修工程的內(nèi)部控制目標(biāo)是否一致，同時(shí)在各個(gè)內(nèi)部控制環(huán)節(jié)是否有一定的銜接性，各個(gè)控制措施是否能夠相互配合并建立健全的制度。第三，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度的實(shí)施是否符合公路養(yǎng)護(hù)小修工程的實(shí)際情況，必須要根據(jù)實(shí)際情況對(duì)工程實(shí)施內(nèi)部控制制度，不能一味的照搬照抄而不結(jié)合實(shí)際。第四，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度的成本效益性。評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度是否符合本效益的原則，如果控制措施所帶來(lái)的效益大于實(shí)施成本，就必須認(rèn)為該措施是可行的。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，公路的正常運(yùn)行能力由原有施工建設(shè)質(zhì)量與后期維修養(yǎng)護(hù)有著密切的關(guān)聯(lián)，良好的養(yǎng)護(hù)狀態(tài)是維持公路運(yùn)輸能力、保證交通安全的基本保障。因此，公路養(yǎng)護(hù)小修工程單位內(nèi)部控制制度的實(shí)施，要綜合運(yùn)用全方位、全過(guò)程的管理模式，運(yùn)用行政手段、經(jīng)濟(jì)手段、法律手段才能達(dá)到預(yù)期的效果，才能真正建立健全完善公路養(yǎng)護(hù)單位內(nèi)部去控制制度，從而保證交通公路事業(yè)健康發(fā)展。

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