雷永葆

摘 要：國庫集中支付制度在加強(qiáng)我國財(cái)政資金使用的有效性和規(guī)范性上有著重要的作用。然而，目前隨著經(jīng)濟(jì)形勢和環(huán)境的改變，國庫集中支付在業(yè)務(wù)方式上出現(xiàn)了更多新的問題。本文立足當(dāng)前形勢下國庫集中支付業(yè)務(wù)中存在的問題，對集中支付業(yè)務(wù)方式的優(yōu)化進(jìn)行了進(jìn)一步的探討。

關(guān)鍵詞：財(cái)政管理 國庫集中支付 優(yōu)化改革

一、新經(jīng)濟(jì)形勢與國庫集中支付改革現(xiàn)狀

2016年作為我國“十三五”經(jīng)濟(jì)發(fā)展計(jì)劃的開局之年，國家和政府在國內(nèi)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展上更加側(cè)重對創(chuàng)新經(jīng)濟(jì)驅(qū)動(dòng)力發(fā)展和產(chǎn)業(yè)優(yōu)化升級(jí)方面的關(guān)注。在我國逐步實(shí)現(xiàn)從經(jīng)濟(jì)地段制造業(yè)向高新技術(shù)型產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型的道路上，更加先進(jìn)的網(wǎng)絡(luò)通訊技術(shù)、更加快速的信息處理技術(shù)給經(jīng)濟(jì)的發(fā)展帶來了更大的動(dòng)力。為了配合逐步加快的經(jīng)濟(jì)發(fā)展速率，新的經(jīng)濟(jì)形勢也催生了更加快速和便捷的財(cái)務(wù)處理辦法。我國于2001年正開始推行以國庫單一賬戶體系為基礎(chǔ)和國庫集中收付為形勢的財(cái)政管理制度改革，2007年國庫集中支付制度在國家各級(jí)財(cái)政資金管理中的基礎(chǔ)性地位得到了基本的確立。而隨著科技的進(jìn)步和社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，現(xiàn)代支付系統(tǒng)的出現(xiàn)助推了國庫會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)的推廣和使用，國庫集中支付制度也逐漸進(jìn)入大數(shù)據(jù)時(shí)代。由于信息處理環(huán)境的變化，國庫集中支付中的風(fēng)險(xiǎn)隱患逐步引起了更為廣泛的注意。為了確保國庫集中支付制度在提高財(cái)政資金使用效率、保障資金安全上的作用，針對目前國庫集中支付工作中的具體問題，加速對新形式下國庫集中支付業(yè)務(wù)的優(yōu)化和改革已經(jīng)成為了當(dāng)前財(cái)政管理工作中的一項(xiàng)基礎(chǔ)性課題，也是監(jiān)理現(xiàn)代財(cái)政國庫集中支付制度的必經(jīng)之路。

二、國庫集中支付業(yè)務(wù)中存在的主要問題

（一）賬戶的使用和管理上存在不規(guī)范的現(xiàn)象

在財(cái)政管理工作中，國庫集中支付賬戶由于管理不夠嚴(yán)格的原因，對實(shí)際的業(yè)務(wù)操作和資金使用產(chǎn)生了極為不利的影響。例如，某些預(yù)算單位在實(shí)際的業(yè)務(wù)操作中存在著預(yù)算單位零余額賬戶未在銀行管理系統(tǒng)中備案的情況。由于賬戶未備案，該預(yù)算單位的國庫集中支付賬戶的信息在發(fā)生變化時(shí)，不能及時(shí)將更新內(nèi)容通知國庫部門，使得集中支付業(yè)務(wù)在辦理的過程中產(chǎn)生了資金退回的現(xiàn)象，嚴(yán)重影響到了該單位預(yù)算資金的正常使用。除了上述現(xiàn)象外，由于賬戶管理不規(guī)范，國庫集中支付業(yè)務(wù)中還存在著財(cái)政部門賬戶混用、賬戶清算后存在余額問題等不規(guī)范的現(xiàn)象。

（二）國庫集中支付業(yè)務(wù)對賬工作中長期存在問題

國庫集中支付業(yè)務(wù)中需要按月向國庫部門提供必要的賬戶清算后的對賬單，對預(yù)算單位的零余額賬戶的資金發(fā)生額進(jìn)行核對。在實(shí)際的對賬過程中，存在的問題集中在對賬及時(shí)性價(jià)差和對賬效率較低兩個(gè)方面。首先，在對賬的及時(shí)性上，按照相關(guān)規(guī)定預(yù)算單位應(yīng)向國庫部門按月提供個(gè)月工作日中的實(shí)際資金發(fā)生長，但實(shí)際上這項(xiàng)工作在進(jìn)行過程中對賬間隔往往較長，十分不利于發(fā)現(xiàn)賬面與賬務(wù)實(shí)際不符的情況。其次，由于目前對賬采用以紙質(zhì)賬面為主、電子核算為輔的對賬方式，對人工核對的依賴性過大，導(dǎo)致了對賬過程中遺漏現(xiàn)在多發(fā)，對賬效率低下。

（三）預(yù)算資金的支付或有違規(guī)

在預(yù)算資金的使用過程中，某些預(yù)算單位可能出于回避財(cái)政部門監(jiān)督的目的，開立多個(gè)預(yù)算過渡賬戶，并將預(yù)算資金轉(zhuǎn)移到過渡賬戶上從而使得預(yù)算單位在財(cái)政資金支出用途和性質(zhì)上更加自由。這種違規(guī)的操作方式不但違反了國庫集中支付制度的相關(guān)規(guī)定，同時(shí)也給預(yù)算單位資金管理帶來了更多的問題。

（四）集中支付業(yè)務(wù)操作系統(tǒng)中的風(fēng)險(xiǎn)難以避免

為了實(shí)現(xiàn)國庫集中支付管理，各個(gè)預(yù)算單位通過相關(guān)財(cái)政系統(tǒng)的操作向國庫部門傳遞相關(guān)的預(yù)算資金額度的申請。近年來，由于網(wǎng)絡(luò)安全問題的日益加劇，預(yù)算單位和國庫部門在預(yù)算資金申請過程中存在信息泄露、資金風(fēng)險(xiǎn)等多重問題，給預(yù)算單位和國庫部門資金管理和使用上都帶來了極大的風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，由于國庫集中支付系統(tǒng)的業(yè)務(wù)核算功能依托于當(dāng)前會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)，但該系統(tǒng)的硬件、軟件和網(wǎng)絡(luò)狀況等方面均存在不同程度的老化現(xiàn)象，增加了集中支付業(yè)務(wù)在處理過程中的安全、延誤等多重風(fēng)險(xiǎn)。

三、國庫集中支付業(yè)務(wù)方式的改革和優(yōu)化辦法

（一）持續(xù)推進(jìn)財(cái)政部門的預(yù)算管理改革工作

為了進(jìn)一步推進(jìn)國庫集中支付制度的使用，持續(xù)推動(dòng)各個(gè)預(yù)算單位同國庫集中支付制度相適應(yīng)的預(yù)算管理改革工作，通過建立多級(jí)預(yù)算體系，細(xì)化預(yù)算編制中的科目和內(nèi)容，改變過去預(yù)算編制中科目籠統(tǒng)、混亂的狀況。同時(shí)，各個(gè)預(yù)算單位在預(yù)算編制時(shí)，應(yīng)提前展開預(yù)算準(zhǔn)備工作，避免預(yù)算由于時(shí)間不夠造成的預(yù)算項(xiàng)目遺漏，預(yù)算編制粗糙的問題出現(xiàn)。同時(shí)，在預(yù)算編制過程中可以通過學(xué)習(xí)和借鑒國外跨年制的預(yù)算編制方法，建立編制滾動(dòng)預(yù)算，從而進(jìn)一步推動(dòng)預(yù)算管理工作走向完善。

（二）對集中支付業(yè)務(wù)對賬工作加強(qiáng)管理

在國庫集中支付制度和國庫單一零余額賬戶的基礎(chǔ)上，財(cái)政部門應(yīng)加大對各預(yù)算單位的預(yù)算資金支出方式和程序的管理工作。從根本上防止資金違規(guī)使用、專項(xiàng)資金濫用等現(xiàn)象的出現(xiàn)，確保國庫賬戶在支付過程中將資金支付給了預(yù)算單位項(xiàng)目實(shí)施中的有關(guān)商品和勞動(dòng)力的供應(yīng)部門。同時(shí)在支付時(shí)，財(cái)政部門應(yīng)對每一筆支出資金的收款賬戶、賬戶開戶方、資金用途等內(nèi)容進(jìn)行嚴(yán)格的審查管理，防止可能出現(xiàn)的資金擠占、挪用和截留等行為，全面保障資金的撥付安全。

（三）加強(qiáng)對預(yù)算資金使用監(jiān)督工作

為了實(shí)現(xiàn)國庫集中支付管理的優(yōu)化，防止各預(yù)算單位的預(yù)算資金中出現(xiàn)違規(guī)使用等情況的出現(xiàn)，財(cái)政部門應(yīng)結(jié)合當(dāng)前國庫會(huì)計(jì)集中核算系統(tǒng)，做好資金支付權(quán)過程的管理和監(jiān)督工作。在資金撥付過程中對資金實(shí)現(xiàn)從預(yù)算單位資金申報(bào)、國庫撥付到零余額賬戶劃撥的全過程的監(jiān)督和管理，通過信息化的會(huì)計(jì)核算辦法對每一筆資金的趨向和使用進(jìn)行規(guī)范性的審核，做到對每筆資金的流向進(jìn)行監(jiān)管并定期開展對零余額賬戶資金使用流水的監(jiān)察工作，強(qiáng)化國庫集中支付的監(jiān)督管理力度，從而保障國庫對資金的監(jiān)管職能。

（四）提高集中支付系統(tǒng)運(yùn)行中的風(fēng)險(xiǎn)管理能力

網(wǎng)絡(luò)安全問題是當(dāng)前經(jīng)濟(jì)環(huán)境中的熱點(diǎn)問題。為了應(yīng)對當(dāng)前越來越多的網(wǎng)絡(luò)陷阱，財(cái)政部門應(yīng)及時(shí)對國庫會(huì)計(jì)集中核算系統(tǒng)的軟件、硬件和網(wǎng)絡(luò)環(huán)境進(jìn)行升級(jí)管理和改進(jìn)優(yōu)化，從而對系統(tǒng)中存在的操作性和功能性的缺陷進(jìn)行及時(shí)改進(jìn)，以提高系統(tǒng)的可用性、可靠性和安全性，從而降低集中支付系統(tǒng)運(yùn)行中風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能。同時(shí)，在系統(tǒng)升級(jí)的過程中要大相關(guān)投資，積極引入信息數(shù)據(jù)加密、數(shù)字簽名和電子憑證等先進(jìn)技術(shù)，逐步增強(qiáng)系統(tǒng)應(yīng)對意外風(fēng)險(xiǎn)的能力。

四、結(jié)束語

國庫集中支付業(yè)務(wù)時(shí)當(dāng)前國家財(cái)政支出管理過程中的基礎(chǔ)性工作，對提高財(cái)政管理工作的效率，推進(jìn)國庫集中支付制度的改革工作有著重要的作用。雖然目前國庫集中支付業(yè)務(wù)中還存在著一些不可避免的問題，對財(cái)政資金的使用造成了十分不利的影響。但只要有針對性對解決當(dāng)前的問題，進(jìn)一步優(yōu)化和規(guī)范當(dāng)前的國庫集中支付管理制度，保障該制度在財(cái)政資金使用效益運(yùn)行效率中的作用，并在新的經(jīng)濟(jì)形勢下健康、穩(wěn)步地持續(xù)發(fā)展。

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