方蘋
摘要:目前我國體育事業(yè)單位都處在全面深化體制改革和經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型過程中,隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展與完善,為規(guī)范單位內(nèi)部經(jīng)濟(jì)和業(yè)務(wù)活動,強(qiáng)化對內(nèi)部權(quán)利運行的制約,防止內(nèi)部權(quán)利濫用,促進(jìn)體育事業(yè)單位公共服務(wù)效能和提高內(nèi)部管理水平,各體育事業(yè)單位都在建立健全單位內(nèi)部控制制度。然而,體育事業(yè)單位面對市場各種挑戰(zhàn)和經(jīng)濟(jì)活動出現(xiàn)的各種風(fēng)險,反應(yīng)還不夠敏銳。為避免國有資產(chǎn)流失和各種經(jīng)濟(jì)損失,控制貪污、舞弊行為的發(fā)生,加強(qiáng)風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部控制建設(shè)尤為重要。財政部從2012年開始就下發(fā)實施了一系列行政事業(yè)單位內(nèi)控規(guī)范及內(nèi)控建設(shè)的指導(dǎo)意見,旨在推動行政事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)。文章就體育事業(yè)單位如何進(jìn)行風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部控制建設(shè)談一談建設(shè)思路。
關(guān)鍵詞:體育事業(yè)單位;風(fēng)險導(dǎo)向;內(nèi)部控制
一、體育事業(yè)單位開展風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部控制的必然性
目前我國體育事業(yè)單位多已不再單純依靠財政撥款,而是在完成體育事業(yè)任務(wù)和日常管理工作的前提下,按照國家政策和法規(guī)將閑置的土地、房屋、設(shè)施設(shè)備轉(zhuǎn)為經(jīng)營性有償使用,以彌補(bǔ)經(jīng)費不足,追求更高價值,提高國有資產(chǎn)的使用效率,使國有資產(chǎn)得到保值增值。然而,這種傳統(tǒng)模式的資源利用已經(jīng)滯后,開發(fā)體育市場,發(fā)展體育產(chǎn)業(yè),促進(jìn)體育消費,推進(jìn)公共服務(wù),倡導(dǎo)全民健身,使體育產(chǎn)業(yè)與體育事業(yè)協(xié)調(diào)發(fā)展,已成為體育事業(yè)發(fā)展的新趨勢。在這種新形勢下,體育事業(yè)單位的資金來源渠道增多,各種資源也由市場來進(jìn)行分配,經(jīng)濟(jì)效益最優(yōu)也成為體育產(chǎn)業(yè)單位追求的重要目標(biāo)之一。參與市場競爭就會伴隨各種經(jīng)營風(fēng)險,所以加強(qiáng)體育事業(yè)單位的風(fēng)險管理和內(nèi)部控制就特別重要。傳統(tǒng)體育事業(yè)單位大多對風(fēng)險管理認(rèn)識還不夠,單位內(nèi)控也就沒有實質(zhì)性開展風(fēng)險管理,應(yīng)對風(fēng)險的能力差,常常會出現(xiàn)各種經(jīng)濟(jì)糾紛等棘手問題,風(fēng)險隱患較為嚴(yán)重。體育事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)結(jié)合本單位特點,建立和完善風(fēng)險導(dǎo)向下內(nèi)部控制體系,這是體育事業(yè)單位保護(hù)國有資產(chǎn)安全、防止貪污舞弊行為發(fā)生、健康良性發(fā)展體育產(chǎn)業(yè)的有力保證。
二、風(fēng)險導(dǎo)向體育事業(yè)單位內(nèi)部控制的內(nèi)涵
根據(jù)2012年發(fā)布實施的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》可以了解到,在規(guī)范的總體要求下,內(nèi)部控制具體到實施的方法上,就是關(guān)注單位和業(yè)務(wù)兩個層面上,以及兩個層面的各個方面和環(huán)節(jié)上的風(fēng)險管理。也就是說內(nèi)部控制就是風(fēng)險控制,內(nèi)部控制的有效實施依賴于風(fēng)險管理的技術(shù)方法,風(fēng)險管理與內(nèi)部控制是結(jié)合在一起的,不可分割的。風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部控制的內(nèi)涵就是通過建立組織機(jī)構(gòu)、制定標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范行為、程序執(zhí)行、嚴(yán)格監(jiān)督、正確評價、完善制度等步驟,將風(fēng)險識別、風(fēng)險評估和風(fēng)險應(yīng)對等風(fēng)險管理的方法運用到內(nèi)控活動中,對體育事業(yè)單位的單位層面和業(yè)務(wù)層面可能存在的風(fēng)險進(jìn)行管理,使其成為以風(fēng)險為導(dǎo)向的動態(tài)內(nèi)部控制機(jī)制。
三、體育事業(yè)單位內(nèi)部控制目前存在的風(fēng)險及原因
(一)單位層面存在的風(fēng)險
體育事業(yè)單位管理層對風(fēng)險管理內(nèi)部控制的認(rèn)識不夠,制度建設(shè)不健全,單位內(nèi)部缺乏監(jiān)督和制約機(jī)制,“三重一大”和集體決策執(zhí)行力度不夠;崗位設(shè)置不合理,一人身兼數(shù)職,分崗設(shè)權(quán)、分級授權(quán)制度不健全;關(guān)鍵崗位由于專業(yè)性強(qiáng),輪崗制度實施困難等;單位信息系統(tǒng)建設(shè)流于形式,沒有涉及到方方面面、重點領(lǐng)域、關(guān)鍵崗位;風(fēng)險評估時,認(rèn)為查找風(fēng)險點是對自己的管束,從思想上進(jìn)行抵觸,不予配合或敷衍了事,導(dǎo)致內(nèi)控建設(shè)缺乏相互配合和協(xié)同,內(nèi)控制度的制定與執(zhí)行都非常困難。
(二)業(yè)務(wù)層面存在的風(fēng)險
體育事業(yè)單位業(yè)務(wù)層面的風(fēng)險,主要表現(xiàn)在資金使用上的風(fēng)險,預(yù)算編制沒有較強(qiáng)的預(yù)見性,預(yù)算編制結(jié)構(gòu)不合理,該用錢的地方?jīng)]錢用,無需用錢的地方錢多得用不完,預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度慢,還存在無預(yù)算支出和超預(yù)算額度支出的情況;公共資源的使用不符合規(guī)范程序;國有資產(chǎn)有償使用非稅收入沒有做到應(yīng)收盡收,及時繳入財政專戶;對應(yīng)收未收項目未能落實責(zé)任主體和催收責(zé)任;政府采購由于盲目重復(fù)采購,造成資金使用效率低下,浪費嚴(yán)重;無形資產(chǎn)管理不夠,不按規(guī)定的程序開發(fā)造成無形資產(chǎn)開發(fā)不到位或因管理不善造成損失甚至流失;工程項目和經(jīng)濟(jì)合同訂立缺乏專業(yè)指導(dǎo),沒有按規(guī)范流程操作,或存在重大疏漏,造成經(jīng)濟(jì)糾紛的情況時有發(fā)生等。
(三)導(dǎo)致風(fēng)險存在的原因
目前體育事業(yè)單位大多都沒能建立健全內(nèi)部控制體系,主要原因還是單位管理層對風(fēng)險控制的意識不強(qiáng),對內(nèi)部控制缺乏正確的認(rèn)識。管理層多認(rèn)為內(nèi)控工作就是應(yīng)付上級領(lǐng)導(dǎo)的檢查,沒有真正認(rèn)識到內(nèi)控對單位管理起到的積極作用,沒有看到內(nèi)控不僅是單位資產(chǎn)安全管理的重要保證,也是對自己單位領(lǐng)導(dǎo)和責(zé)任人安全防護(hù)的一項措施;特別是管理層風(fēng)險管理意識薄弱,常常認(rèn)為內(nèi)控就是財務(wù)部門或某個部門的事,認(rèn)為按常規(guī)操作的業(yè)務(wù)沒有出現(xiàn)過問題,就習(xí)慣性的認(rèn)為沒有風(fēng)險的存在;沒有下功夫做好風(fēng)險評估,即便做了風(fēng)險控制,也只是頭疼醫(yī)頭、腳疼醫(yī)腳的進(jìn)行事后補(bǔ)救,未能建立適合本單位的風(fēng)險評估機(jī)制,由于沒有采取有效的風(fēng)險規(guī)避等防范措施,各種問題出現(xiàn)后應(yīng)對能力又跟不上;體育事業(yè)單位多數(shù)沒有專門的內(nèi)部審計部門,行政主管部門多重視行政管理上的指導(dǎo)監(jiān)督,對單位控制監(jiān)督檢查力度不夠。這些直接或間接導(dǎo)致了目前體育事業(yè)單位風(fēng)險管理不到位,內(nèi)部控制不健全的現(xiàn)狀。
四、風(fēng)險導(dǎo)向視角下體育事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)的幾點想法
(一)強(qiáng)化體育事業(yè)單位內(nèi)部環(huán)境建設(shè)
財政部2015年年底下發(fā)《關(guān)于全面推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)意見》財會(2015)24號文件以來,各體育事業(yè)單位都已開始積極籌備和建設(shè)中,各級領(lǐng)導(dǎo)從思想上的高度重視以及在人力物力上的全面支持,是內(nèi)部控制建設(shè)體系建立健全的首要保證。體育事業(yè)單位,應(yīng)抽調(diào)專業(yè)人員成立獨立的風(fēng)險管理內(nèi)控機(jī)構(gòu),設(shè)置崗位及職責(zé);組建風(fēng)險評估小組,設(shè)置內(nèi)部監(jiān)督部門,創(chuàng)造良好的內(nèi)部環(huán)境,為風(fēng)險管理內(nèi)控機(jī)制的建設(shè)打好基礎(chǔ)。
(二)建立體育事業(yè)單位信息技術(shù)應(yīng)用系統(tǒng)
信息技術(shù)應(yīng)用系統(tǒng)應(yīng)下設(shè)會計核算系統(tǒng)建設(shè)與內(nèi)控管理信息系統(tǒng)建設(shè)兩個方面。內(nèi)控管理信息系統(tǒng)應(yīng)將單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及內(nèi)部控制流程全部設(shè)計進(jìn)入系統(tǒng)中,是控制平臺也是是交流平臺,工作人員既可準(zhǔn)確的掌握單位的近期主要工作及工作要求,也可以及時討論問題、解除疑問、共享數(shù)據(jù)、分析風(fēng)險點、有效調(diào)整工作方式,內(nèi)部控制信息才可得到及時傳遞。會計核算系統(tǒng)建設(shè)應(yīng)體現(xiàn)分崗設(shè)權(quán)、分級授權(quán),不相容崗位相分離原則,所發(fā)生的一切經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否在會計核算中得到合理體現(xiàn)。體育事業(yè)單位信息技術(shù)應(yīng)用系統(tǒng)的建立,能更加有力地使風(fēng)險導(dǎo)向下的內(nèi)部控制制度建設(shè)高效向前推進(jìn)。
(三)完善風(fēng)險分析評估系統(tǒng),建立單位內(nèi)部控制制度,健全內(nèi)部控制體系
體育事業(yè)單位雖然有參與市場經(jīng)濟(jì)建設(shè)創(chuàng)收的事業(yè)部,但是和普通的企業(yè)不一樣。體育事業(yè)單位更重視資金的安全、資產(chǎn)的保值增值,體育事業(yè)任務(wù)完成情況,公共服務(wù)項目工程、政府采購是否合法合規(guī)等。體育事業(yè)單位的風(fēng)險評估體系不同與企業(yè)單位,我國企業(yè)單位的風(fēng)險管控意識已經(jīng)非常強(qiáng),相反體育事業(yè)單位在這方面的認(rèn)識卻非常薄弱,體育事業(yè)單位最迫切要得到改善的就是要提高領(lǐng)導(dǎo)和全體工作人員風(fēng)險管控意識,然后全面梳理業(yè)務(wù)流程,明確業(yè)務(wù)環(huán)節(jié),分析風(fēng)險隱患,完善風(fēng)險評估機(jī)制。體育事業(yè)單位要特別重視加強(qiáng)內(nèi)部權(quán)利制衡、規(guī)范權(quán)利運行,做到分事行權(quán)、分崗設(shè)權(quán)、分級授權(quán)、定期輪崗。內(nèi)控建設(shè)要以健全的風(fēng)險分析評估體系為基礎(chǔ),將風(fēng)險意識滲透到單位的各個層面和各個節(jié)點和流程上,建立風(fēng)險管理基本規(guī)范和流程,完善風(fēng)險評估系統(tǒng),按財政部發(fā)布的內(nèi)部控制規(guī)范和內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)意見為指引,堅持基本原則制定一套符合本單位實際情況,覆蓋單位各個層面、各個部門、各個環(huán)節(jié)、各個發(fā)展階段的完善的動態(tài)控制體系。
(四)建立以風(fēng)險為導(dǎo)向的內(nèi)部控制報告制度,促進(jìn)內(nèi)控信息公開
內(nèi)部控制制度的建立非常重要,內(nèi)控實施的有效性更為重要。內(nèi)部控制的實施是否覆蓋單位經(jīng)濟(jì)和業(yè)務(wù)活動的全范圍,是否貫穿內(nèi)部權(quán)利運行的全過程,是否規(guī)范事業(yè)單位內(nèi)部各層級的全體人員,內(nèi)部流程控制是否需要改善,體育事業(yè)單位要通過編報內(nèi)控報告制度來強(qiáng)化,并定期對內(nèi)部控制情況報告內(nèi)容予以信息公開,以促進(jìn)單位進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)工作。
(五)加強(qiáng)專業(yè)指導(dǎo)、強(qiáng)化監(jiān)督和考評問責(zé)制度
目前體育事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)還處于初期階段,主管部門的指導(dǎo)非常重要。主管部門要對所屬體育事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)高度重視,切實加強(qiáng)單位內(nèi)部控制建設(shè)的組織領(lǐng)導(dǎo),強(qiáng)化單位領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任意識,對內(nèi)控制度的解讀與建設(shè)給予專業(yè)指導(dǎo),是體育事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的有力保證。體育事業(yè)單位應(yīng)建立健全內(nèi)部監(jiān)督檢查制度,定期不定期的對內(nèi)控實施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查,公開檢查結(jié)果,引入審計部門或咨詢評價公司參與,增強(qiáng)內(nèi)部控制的獨立性,發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督檢查在內(nèi)部控制體系的作用。同時建立科學(xué)的內(nèi)控績效考評制度,體育事業(yè)單位應(yīng)將干部考核和追責(zé)問責(zé)結(jié)合起來,通過自我評價,強(qiáng)化自我監(jiān)督自我約束,評估內(nèi)部控制的有效性,進(jìn)一步完善內(nèi)部控制制度,使內(nèi)部控制得以有效實施。
總之,體育事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)已成為目前各單位一項重點工作。如何在風(fēng)險導(dǎo)向視角下構(gòu)建一套完善的內(nèi)部控制體系,怎樣更好地完善內(nèi)部控制體系是非常復(fù)雜的系統(tǒng)性工作。上述內(nèi)容是內(nèi)部控制制度建設(shè)的一點思路,具體的體育事業(yè)單位因?qū)嶋H情況各不相同,更要根據(jù)單位自身實際存在的各種風(fēng)險和管理要求進(jìn)行,使體育事業(yè)單位風(fēng)險得到有效控制,內(nèi)部控制建設(shè)更加健全,體育事業(yè)更加健康穩(wěn)定地發(fā)展。
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(作者單位:安徽省體育中心)