新三板掛牌企業(yè)實(shí)操問答

股東年會(huì)

問：新三板掛牌公司年度股東大會(huì)的召開時(shí)間？有什么需要注意的？股東名單及股東持股數(shù)額如何確定？年度股東大會(huì)的簽字環(huán)節(jié)有哪些注意事項(xiàng)？

答：年度股東大會(huì)應(yīng)在次年六月底前召開。公司應(yīng)在年度股東大會(huì)召開至少20日前，通過股轉(zhuǎn)系統(tǒng)公告《年度股東大會(huì)通知》。除董事會(huì)載于《年度股東大會(huì)通知》的議程之外，合計(jì)持有3%以上股份的股東可在股東大會(huì)召開10日前提出臨時(shí)提案，并修改會(huì)議議程。需要指出的是，年度股東大會(huì)議題主要為董（監(jiān)）事會(huì)有關(guān)公司經(jīng)營(yíng)的年度報(bào)告和財(cái)務(wù)預(yù)決算報(bào)告等重大事項(xiàng)，會(huì)議召集者為公司董事會(huì)，主持人一般為公司董事長(zhǎng)。

至于股東名單及股東持股數(shù)額，皆以股權(quán)登記日數(shù)據(jù)為準(zhǔn)。股東可以書面形式委托代理人出席會(huì)議、參加表決。該股東代理人不必是本公司股東。股東大會(huì)無最低法定出席股份數(shù)要求，所有議程的表決以出席會(huì)議的有效表決權(quán)數(shù)為計(jì)算基準(zhǔn)。

股東大會(huì)形成的決議由出席會(huì)議股東或代表簽字，但會(huì)議記錄應(yīng)由出席會(huì)議的董事和董秘簽字。

期權(quán)繳稅

問：公司要發(fā)期權(quán)了，企業(yè)所得稅究竟該怎么交？

答：我國(guó)現(xiàn)行的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和稅收條例，對(duì)于企業(yè)的股權(quán)激勵(lì)有不同的處理要求。

根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第11號(hào)——股份支付》，會(huì)計(jì)處理方式如下圖1。

而根據(jù)《關(guān)于我國(guó)居民企業(yè)實(shí)行股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第18號(hào)），稅收規(guī)定如下圖2。

對(duì)比可知，企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和稅收條例對(duì)關(guān)于股權(quán)激勵(lì)繳納企業(yè)所得稅的處理方法的最主要區(qū)別在于，等待期內(nèi)的成本費(fèi)用能否抵減當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。因此，進(jìn)行納稅申報(bào)時(shí)，要注意根據(jù)股權(quán)激勵(lì)的具體情況對(duì)公司的應(yīng)納稅所得額進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整。

認(rèn)股程序

問：新三板股票發(fā)行中，以非現(xiàn)金資產(chǎn)認(rèn)購(gòu)股份，需要履行什么程序？

答：首先，以非現(xiàn)金資產(chǎn)認(rèn)購(gòu)股票，董事會(huì)應(yīng)當(dāng)在發(fā)行方案中對(duì)資產(chǎn)定價(jià)合理性進(jìn)行討論與分析。

其次，對(duì)于不同的認(rèn)購(gòu)方式，《全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)股票發(fā)行業(yè)務(wù)指南》的規(guī)定如上圖3。

最后，以非現(xiàn)金資產(chǎn)認(rèn)購(gòu)股票涉及資產(chǎn)審計(jì)、評(píng)估或者盈利預(yù)測(cè)的，資產(chǎn)審計(jì)結(jié)果、評(píng)估結(jié)果和經(jīng)具有證券、期貨相關(guān)業(yè)務(wù)資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所審核的盈利預(yù)測(cè)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)最晚和召開股東大會(huì)的通知同時(shí)公告。

高管入股

問：高管可以投資本企業(yè)的非公開發(fā)行優(yōu)先股嗎？

答：不可以直接投資。根據(jù)《優(yōu)先股試點(diǎn)管理辦法》中關(guān)于合格投資者的規(guī)定：“除發(fā)行人董事、高級(jí)管理人員及其配偶以外的，名下各類證券賬戶、資金賬戶、資產(chǎn)管理賬戶的資產(chǎn)總額不低于人民幣500萬(wàn)元的個(gè)人投資者?！币虼耍吖懿豢梢灾苯油顿Y本公司非公開發(fā)行的優(yōu)先股。

如果想投資，建議“曲線救國(guó)”：通過投資基金產(chǎn)品、信托產(chǎn)品、銀行理財(cái)產(chǎn)品等間接參與非公開發(fā)行優(yōu)先股的投資。