郭龍坤

【摘要】本文首先介紹了供電企業(yè)電價電費風(fēng)險防控的現(xiàn)狀及必要性，包括財務(wù)集約化管理的需要、財務(wù)信息化管理的要求及財務(wù)職能管理提升的需要。然后分析了目前供電企業(yè)電價電費業(yè)務(wù)中存在的如電價執(zhí)行、電費回收及會計信息主要風(fēng)險點及成因。最后對構(gòu)建電價電費全面風(fēng)險防控體系提出建議，如優(yōu)化業(yè)務(wù)流程、增強業(yè)務(wù)審核、提升履職能力、前置風(fēng)險管控等。

【關(guān)鍵詞】供電企業(yè) 電價電費風(fēng)險 防控措施

一、供電企業(yè)電價電費風(fēng)險防控現(xiàn)狀及必要性

財政部等部委2008年與2010年先后發(fā)布《內(nèi)控基本規(guī)范》及配套指引，要求大中型企業(yè)建立企業(yè)內(nèi)部控制制度，國資委2012年發(fā)布《關(guān)于加快構(gòu)建中央企業(yè)內(nèi)部控制體系有關(guān)事項的通知》，對央企內(nèi)控建設(shè)與實施提出了明確的要求和時間進(jìn)度表，以內(nèi)部控制為抓手實現(xiàn)全面風(fēng)險管理，成為對國有企業(yè)外部監(jiān)管的硬性要求。受內(nèi)控建設(shè)規(guī)律、治理結(jié)構(gòu)層次、工作習(xí)慣思維等因素限制，供電企業(yè)電價電費風(fēng)險防控仍存在提升空間。

（1）電價電費風(fēng)險防控是財務(wù)集約化發(fā)展的需要。作為供電公司核心業(yè)務(wù)，電價電費管理已經(jīng)形成了一套完整的工作模式，然而在集約化管理上依然存在薄弱環(huán)節(jié)。一是在非電業(yè)務(wù)收費、臨時接電費管理等業(yè)財融合業(yè)務(wù)方面存在覆蓋盲區(qū)，依賴手工處理的比重較大，往來款項核銷困難、差錯率較高、處理效率低下。二是新業(yè)務(wù)不斷出現(xiàn)對財務(wù)管理提出了更高的要求。近年來，電費充值卡核算、分布式光伏發(fā)電購電費及補貼結(jié)算以及電力需求側(cè)管理等新業(yè)務(wù)集中落地，沒有現(xiàn)成的業(yè)務(wù)流程標(biāo)準(zhǔn)可以參照執(zhí)行，存在較高的經(jīng)營風(fēng)險、資金風(fēng)險及會計信息風(fēng)險。

（2）電價電費風(fēng)險防控是財務(wù)信息化管理的要求。依托SAP等業(yè)務(wù)、財務(wù)信息系統(tǒng)，供電企業(yè)電價電費管理基本上實現(xiàn)了“業(yè)務(wù)驅(qū)動財務(wù)、財務(wù)監(jiān)控業(yè)務(wù)”的自動化處理，減輕了電力營銷及財務(wù)人員數(shù)據(jù)處理的工作量。但由于涉及的信息系統(tǒng)數(shù)量較多、接口復(fù)雜、傳遞多向，信息系統(tǒng)風(fēng)險敞口較大，營銷及財務(wù)數(shù)據(jù)一致性問題較為突出，且財務(wù)部門處于電價電費管理流程的末端，信息系統(tǒng)問題引發(fā)財務(wù)風(fēng)險的情況時有發(fā)生。

（3）電價電費風(fēng)險防控是財務(wù)職能管理的需要。管理的核心是“人”的管理，供電企業(yè)過去在電價電費職責(zé)及能力管理上存在短板。一是機構(gòu)及人員分工相對模糊，供電企業(yè)營銷電價及賬務(wù)支撐人員與財務(wù)部門管理人員職責(zé)界面不夠明晰，存在缺位或代位現(xiàn)象；支撐機構(gòu)賬務(wù)班與供電所賬務(wù)人員職責(zé)劃分不明，電費資金管控不到位。二是電價電費業(yè)務(wù)參與人員尤其是基層人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，基層員工流動性大，人員風(fēng)險防范意識比較薄弱，存在基礎(chǔ)業(yè)務(wù)連續(xù)性風(fēng)險。

二、電價電費存在的主要風(fēng)險及原因分析

電價電費管理是供電企業(yè)普遍存在的主營業(yè)務(wù)，具有管理方法普適性與管理對象特殊性的特點。存在的主要風(fēng)險包括以下幾個方面。

（1）電價執(zhí)行風(fēng)險。根據(jù)目前國家電價管理的相關(guān)政策，各省區(qū)市電價由省級發(fā)改（價格）部門研究確定，制定后由發(fā)電及電網(wǎng)企業(yè)執(zhí)行。一套電價體系根據(jù)用電類別、電壓等級、用電時段等不同劃分維度可能演化出幾十甚至上百個不同的價格，這就需要供電企業(yè)認(rèn)真分析梳理電價政策，建立相應(yīng)的價格碼，對各類用戶進(jìn)行準(zhǔn)確計價、計費。隨著輸配電政策的不斷出臺，終端用戶電價類型在不斷減少，但仍很復(fù)雜，電價執(zhí)行風(fēng)險不容小視。電價政策執(zhí)行不到位，一方面可能面臨用戶投訴等服務(wù)質(zhì)量問題，另一方面可能引發(fā)監(jiān)管部門的懲罰機制。

（2）電費回收風(fēng)險。電費回收是供電企業(yè)最重要的現(xiàn)金流保證。但如同其他企業(yè)存在呆壞賬一樣，電費回收也存在較大不確定性，尤其是在現(xiàn)階段宏觀經(jīng)濟(jì)面臨較大下行壓力的大背景下。根據(jù)歷史經(jīng)驗，一方面是受行業(yè)發(fā)展階段、產(chǎn)能過剩調(diào)整等因素影響，不少大企業(yè)電費回收存在風(fēng)險，不少企業(yè)現(xiàn)金流量嚴(yán)重萎縮，難以按時支付生產(chǎn)用電費；另一方面是貧困農(nóng)村地區(qū)竊電頻發(fā)，抗繳拒繳電費事件仍有出現(xiàn)。這些都對供電企業(yè)電費回收率及現(xiàn)金流產(chǎn)生重大影響。

（3）會計信息風(fēng)險。供電企業(yè)較其他生產(chǎn)企業(yè)而言，客戶數(shù)量群體通常都是幾十萬戶甚至更多，每月都會產(chǎn)生應(yīng)收、實收等業(yè)務(wù)循環(huán)，此外還存在較多的政策性電費（如臨時接電費、代收政府性基金及附加等），每月產(chǎn)生的電費相關(guān)信息體量很大，對每個客戶做到期初、應(yīng)收、實收、結(jié)余等財務(wù)信息準(zhǔn)確記錄反映是最基本的要求。此外，供電企業(yè)自有及接受的大量用戶資產(chǎn)，資產(chǎn)價值及相應(yīng)的折舊明細(xì)信息量也很龐大。除了應(yīng)用信息化系統(tǒng)外，一些新興業(yè)務(wù)難以快速部署到信息系統(tǒng)中去，需要人工賬務(wù)處理，面對龐大的數(shù)據(jù)量及較高的核算要求，會計信息風(fēng)險始終存在。

三、構(gòu)建全面的電價電費風(fēng)險防控體系的措施及建議

（1）全面梳理，整合優(yōu)化業(yè)務(wù)流程。建議供電企業(yè)結(jié)合電價電費標(biāo)準(zhǔn)化規(guī)范，全面梳理業(yè)務(wù)流程，對收費政策測算及報批業(yè)務(wù)、售電收入及應(yīng)收確認(rèn)業(yè)務(wù)、電費實收與資金管理業(yè)務(wù)、業(yè)務(wù)費管理、基金及附加管理業(yè)務(wù)、電費充值卡核算業(yè)務(wù)等電價電費主要業(yè)務(wù)循環(huán)進(jìn)行流程再造。同時，結(jié)合會計基礎(chǔ)管理規(guī)范，規(guī)定各業(yè)務(wù)類型的財務(wù)憑證補充附件，做到資料齊全、檔案詳實，提升基礎(chǔ)財務(wù)管理工作水平。

一是根據(jù)崗位權(quán)限指引規(guī)范設(shè)置業(yè)務(wù)崗位，實行不相容崗位相分離，規(guī)范銜接次序，打破部門壁壘。二是應(yīng)用“二八法則”實施人員配備，實現(xiàn)“抓大保小”，統(tǒng)籌平衡各崗位人員，做到重點管控、全面覆蓋。三是加強銀企合作，加快電費回收速度，保障現(xiàn)金安全，與銀行簽署委托收款協(xié)議，規(guī)避繳存現(xiàn)金途中被盜搶或丟失的風(fēng)險。

（2）擺脫依賴，補充增強線下審核。在執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)化信息系統(tǒng)流程操作的基礎(chǔ)上，適度增強電價電費業(yè)務(wù)的線下審批及管控力度。結(jié)合實際業(yè)務(wù)操作需要，確定業(yè)務(wù)部門提供資金調(diào)整申請單、退費明細(xì)表等審批表單作為賬務(wù)處理、財務(wù)監(jiān)督的附件或依據(jù)，消除過度依賴信息系統(tǒng)流程管控的弊端，改變“只傳流程、不聞其詳”形式主義，保障了企業(yè)負(fù)責(zé)人對重大業(yè)務(wù)的知情、識情、詳情。

同步制定操作規(guī)程、定期宣貫培訓(xùn)，確保審批執(zhí)行到位、運轉(zhuǎn)通暢。針對不同線下審批表單設(shè)定不同的流轉(zhuǎn)時間期限，要求信息系統(tǒng)傳遞應(yīng)同步或提前于線下表單流轉(zhuǎn)，統(tǒng)籌兼顧效果與效率。

（3）多措并舉，全面提升履職能力。營財融合條件下營銷業(yè)務(wù)與財務(wù)記錄深度融合，營銷賬務(wù)人員每個操作事件都會形成一筆會計記錄，錯賬、重復(fù)入賬、退費不符等賬務(wù)問題絕大部分是由于營銷賬務(wù)人員處理業(yè)務(wù)不準(zhǔn)確、不規(guī)范，最終反映在了財務(wù)環(huán)節(jié)。

建議供電企業(yè)加強業(yè)務(wù)協(xié)調(diào)溝通交流，定期開展?fàn)I銷、財務(wù)等專業(yè)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，按照業(yè)務(wù)的主要流程設(shè)置培訓(xùn)課程，對業(yè)務(wù)涉及的各專業(yè)知識、操作方法進(jìn)行集中培訓(xùn)，并一定程度上對專業(yè)界限模糊化，從而打破固有思維、擴展業(yè)務(wù)知識面，進(jìn)一步提高培訓(xùn)效率和效果。推行營銷賬務(wù)人員定期跨輪崗、試崗工作，分批派遣到收費大廳、電費抄表班、電費核算班以及其他部室交流、觀摩與實踐，進(jìn)一步熟悉主要業(yè)務(wù)流程的操作方法、控制要點以及重大風(fēng)險點，進(jìn)一步提高營銷賬務(wù)人員的綜合素質(zhì)與風(fēng)控意識。

（4）積極主動，前移前置風(fēng)險管控。受模塊化管理限制，各部門業(yè)務(wù)前端萌生的風(fēng)險因素一直傳遞到財務(wù)環(huán)節(jié)才被發(fā)現(xiàn)，也因此導(dǎo)致很多經(jīng)營或業(yè)務(wù)風(fēng)險體現(xiàn)或轉(zhuǎn)化為財務(wù)風(fēng)險。財務(wù)部門需要主動介入業(yè)務(wù)前端處理環(huán)節(jié)，將風(fēng)險管控范圍擴展至業(yè)務(wù)初始階段。

建議財務(wù)部門適時提醒電價政策精準(zhǔn)執(zhí)行，國家電價政策變動調(diào)整時，及時與營銷部門對接，確保電價執(zhí)行到位。充分利用信息化風(fēng)險預(yù)警與防控，針對電價電費面臨的電價執(zhí)行偏差、收入預(yù)算執(zhí)行偏差等實際管理問題，依托財務(wù)管控、內(nèi)控評價、稽核反饋等系統(tǒng)，實時監(jiān)控電價電費業(yè)務(wù)處理過程，對發(fā)現(xiàn)的問題及時聯(lián)系前端進(jìn)行糾偏改正，實現(xiàn)對電量、電價、電費、退費等多環(huán)節(jié)的風(fēng)險預(yù)控。

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